Fallsammlung Internationales Steuerrecht

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1 Steuerfachkurs Training lsammlung Internationales Steuerrecht Herausgegeben von Prof. Dr. jur. Kay-Michael Wilke Vorsitzender Richter am Finanzgericht Bearbeitet von Petra Karl Richterin am Finanzgericht Franz Lammsfuß Steuerberater, Dipl.-Finanzwirt Dr. jur. Klaus Mielke Rechtsanwalt Jörg Tietz Richteram Finanzgericht, Dipl.-Finanzwirt Dr. jur. Jörg-Andreas Weber, LLM. Steuerberater, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht 8., vollständig überarbeitete Auflage nwb AUSBILDUNG

2 ^ 'f ^'''^;' Lh г' : ' : ' ;:^Ч'i;:C^^^Иl't'? V*Й INHALTSVERZEICHNIS Vorwort Literaturhinweise Abkürzungsverzeichnis Internetverzeichnis Arbeitshinweise V XIII XV XIX XXI Abschnitt 1: Abgabenordnung l 1 l 2 l 3 l 4 l 5 l 6 l 7 l 8 l 9 l 10 Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt ( 8, 9 АО) Mehrfacher Wohnsitz ( 8 АО) Doppelansässigkeit natürlicher Personen (Art.4 OECD-MA, 8 АО) Gewöhnlicher Aufenthalt ( 9 АО) Gewöhnlicher Aufenthalt ( 9 АО) Geschäftsleitung ( 10 АО) Abschnitt 2: Einkommensteuergesetz Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht ( 1 Abs. 2 EStG) Unbeschränkte Steuerpflicht ( 1 Abs. 3 EStG) Zusammenveranlagung ( la EStG) Zusammenveranlagung ( la Abs. 2 EStG) Wechselnde Steuerpflicht ( 2 Abs. 7 Satz 3 EStG) Wechselnde Steuerpflicht bei DBA ( 2 Abs. 7 Satz 3 EStG) Negative ausländische Einkünfte ( 2a EStG) Progressionsvorbehalt bei Doppelansässigkeit (Art. 4 OECD-MA, 32b EStG) VII

3 23 Anrechnung/Abzug bei einem DBA ( 34c Abs. 6 EStC) Auslandstätigkeitserlass ( 34c Abs. 5 EStG) Ermittlung der ausländischen Einkünfte ( 34c, 34d EStG) Verwertung ( 34d, 49 EStG) Verwertung ( 34d, 49 EStG) Beschränkte Steuerpflicht ( 49 EStG) Beschränkte Steuerpflicht - Einkünfte aus tand- und Forstwirtschaft ( 49 Abs. 1 NM EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, d EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, d EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, e EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, f EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG) 51! 40 Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG) 52 I 41 i 42 Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG) 54 Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Sonstige Einkünfte ( 49Abs.lNr.7EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - sonstige Einkünfte ( 49 Abs. 1 Nr. 8, 9 EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht-Veranlagung von beschränkt Steuerpflichtigen ( 50 Abs. 1 Satz 2 EStG) Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Veranlagung von beschränkt Steuerpflichtigen ( 50 Abs. 2 und 3 EStG) 58 VIII

4 VERZEICHNIS l 46 l 47 l 48 Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Veranlagung von beschränkt Steuerpflichtigen ( 50 Abs. 7 EStG) 60 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen - Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen ( 50a EStG) 61 Beschränkte Einkommensteuerpflicht - Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen ( 50a EStG) 62 Abschnitt 3: Körperschaftsteuerrecht 64 l 49 Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer ( 26 KStG) 64 l 50 Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer ( 26 KStG) 66 l 51 l 52 l 53 Freistellung ausländischer Einkünfte im Körperschaftsteuerrecht ( 8 KStG, 32b EStG) 67 Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen ( 8b KStG) 68 Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer bei Verlusten ( 26 KStG) 70 l 54 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht ( 2 Nr. 1 KStG) 73 l 55 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht ( 2 Nr. 1 KStG) 74 l 56 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht ( 2 Nr. 1 KStG) 75 l 57 Grenzüberschreitende verdeckte Gewinnausschüttung ( 8 Abs. 3 KStG) 76 Abschnitt 4: Erbschaftsteuergesetz 78 l 58 Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer ( 21 ErbStG) 78 l 59 Progressionsvorbehalt bei der Erbschaftsteuer ( 19 Abs. 2 ErbStG) 79 Abschnitt 5: OECD-Musterabkommen 83 l 60 Persönlicher Geltungsbereich (Art. 1 OECD-MA) 83 l 61 Persönlicher Geltungsbereich (Art. 1 OECD-MA) 84 l 62 Steuerlicher Geltungsbereich (Drittstaateinkünfte) 85 l 63 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) 87 l 64 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) 89 l 65 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) 90 l 66 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) 91 l 67 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) 92 IX

5 VERZEICHNIS Inhalt 68 Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA) Montage-Betriebsstätte (Art. 5 OECD-MA/ 12 АО) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) Dividenden (Art. 10 OECD-MA) Zinsen (Art. 11 OECD-MA) Zinsen (Art. 11 OECD-MA) Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA) Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 OECD-MA) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 OECD-MA) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 OECD-MA) Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA) Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA) Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA) Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) 146 X

6 VERZEICHNIS 105 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit - Sozialleistungen (Art. 15 OECD-MA) Arbeitnehmerverleih (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit - Grenzgänger (Art. 15a DBA-CH) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit - Grenzgänger (Art. 15a DBA-CH) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit - Werbungskosten (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit ( 50d EStG) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit - Berufskraftfahrer (Art. 15 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit an Bord von Seeschiffen im internationalen Verkehr (Art. 15 Abs. 3 OECD-MA) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit im internationalen Luftverkehr (Art. 15 Abs. 3 OECD-MA) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen (Art. 16 OECD-MA) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen (Art. 16 OECD-MA) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen (Art. 16 OECD-MA) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA) Ruhegehälter (Art. 18, 21 OECD-MA) 186 XI

7 l 134 Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA) 187 l 135 Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA) 188 l 136 Studenten (Art. 20 OECD-MA) 189 l 137 Studenten (Art. 20 OECD-MA) 190 l 138 Gastdozenten 191 l 139 Vermögen (Art. 22 OECD-MA) 192 Abschnitt 6: Außensteuergesetz 194 l 140 Berichtigung von Einkünften ( 1 AStG) 194 l 141 Berichtigung von Einkünften ( 1 AStG) 196 l 142 Berichtigung von Einkünften ( 1 AStG) 198 l 143 Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht ( 2 AStG) 200 l 144 Vermögenszuwachsbesteuerung ( 6 AStG) 202 l 145 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 204 l 146 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 206 l 147 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 208 l 148 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 208 l 149 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 210 l 150 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 211 l 151 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 212 l 152 Hinzurechnungsbesteuerung ( 7 bis 14 AStG) 214 Abschnitt 7: Komplexe Fälle 217 l 153 Komplexer l l 154 Komplexer l l 155 Komplexer l l 156 Komplexer l XII