Lehrbuch der Einkommensteuer

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1 Steuerfachkurs Lehrbuch der Einkommensteuer Von Professor Eberhard Rick Diplom-Finanzwirt (FH) Gerhard Gunsenheimer Diplom-Finanzwirtin Ulrike Martin Diplom-Finanzwirt (FH) Josef Schneider 11., völlig aktualisierte und überarbeitete Auflage Verlag Neue Wirtschafts-Briefe Herne/B erlin

2 Abschnitt 1: Einleitung A. Zur Geschichte der deutschen Einkommensteuer 51 B. Überblick über die wichtigsten Rechts- und Verwaltungsvorschriften C. Die Stellung der Einkommensteuer im System der Steuern und die Verteilung ihres Aufkommens 53 D. Abgrenzung der Zuständigkeiten auf dem Gebiet der Einkommensteuer zwischen Bund und Ländern 54 E. Bedeutung der Einkommensteuer 54 Abschnitt 2: Steuerpflicht A. Persönliche Steuerpflicht als Voraussetzung der Steuerschuld 56 B. Die einkommensteuerpflichtigen Personen 57 C. Arten der persönlichen Steuerpflicht 57 D. Abgrenzung der unbeschränkten gegen die beschränkte Steuerpflicht E. Beginn und Ende der Steuerpflicht 66 F. Sachliche Einkommensteuerpflicht 68 Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe A. Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte 74 B. Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer 93 C. Zeitliche Bestimmungen über die Einkommensbesteuerung 95 D. Vereinnahmung und Verausgabung ( 11 bis llb EStG) 99 Abschnitt 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung A. Die Steuererklärung 106 B. Ermittlungs-, Festsetzungs- und Feststellungsverfahren 107 C. Die zu veranlagenden Personen 107 D. Zeitraum und Zeitpunkt der Veranlagung 108 Abschnitt 5: Nicht abzugsfähige Ausgaben ( 12 EStG) A. Allgemeines 109 B. Kosten der Lebenshaltung ( 12 Nr. 1 EStG) 109 C. Freiwillige Zuwendungen und Zuwendungen aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht ( 12 Nr. 2 EStG) 110 D. Zuwendungen an gesetzlich Unterhaltsberechtigte ( 12 Nr. 2 EStG)

3 E. Personensteuern, Umsatzsteuer auf Entnahmen, steuerliche Nebenleistungen ( 12 Nr. 3 EStG) 113 F. Geldstrafen und ähnliche Aufwendungen ( 12 Nr. 4 EStG) 113 Abschnitt 6: Sonderausgaben A. Wesen und Begriff 116 B. Die einzelnen Sonderausgaben des 10 EStG 119 C. Steuerliche Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge ( 10a EStG) D. Steuerbegünstigung von Spenden ( 10b EStG) 161 E. Sonderausgaben-Pauschbetrag und Vorsorgepauschale ( 10c EStG) F. Verlustabzug ( lod EStG) 177 G. Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums 181 Abschnitt 7: Familienleistungsausgleich und Haushaltsfreibetrag ( 31, 32, EStG) A. Allgemeines 221 B. Regelung des Kindergeldes ( EStG) 223 C. Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Kindern ( 32 Abs. 1-5 und Abs. 6 Satz 7 EStG) 224 D. Die Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG 243 E. Durchführung des Familienleistungsausgleichs ( 31 EStG) 249 F. Der Haushaltsfreibetrag ( 32 Abs. 7 EStG) 250 Abschnitt 8: Außergewöhnliche Belastungen A. Bedeutung und Anwendungsbereich der Vorschriften über die außergewöhnlichen Belastungen 257 B. Die außergewöhnlichen Belastungen nach 33 EStG 258 C. Die außergewöhnlichen Belastungen nach 33a EStG 280 D. Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen ( 33b EStG) 312 E. Kinderbetreuungskosten ( 33c EStG) 323 Abschnitt 9: Gewinnermittlung A. Grundbegriffe der Gewinnermittlung 331 B. Allgemeines zur Gewinnermittlung durch Vermögens vergleich 342 C. Das Betriebsvermögen als Gegenstand des Vermögensvergleichs 351 D. Die Betriebseinnahmen 353 E. Die Betriebsausgaben 355 F. Besonderheiten beim Vermögensvergleich nach 4 Abs. 1 EStG 371 G. Besonderheiten beim Vermögensvergleich nach 5 EStG 372 H. Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 374

4 I. Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 376 J. Gewinnschätzung 376 Abschnitt 10: Absetzung für Abnutzung (ohne Gebäude-AfA) A. Begriff und Bedeutung der Abschreibungen 382 B. Allgemeines zu den Absetzungen für Abnutzung 391 C. Absetzungen für Abnutzung bei beweglichen Anlagegütern 402 D. Absetzungen für Substanzverringerung 409 E. Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen ( 7d EStG) 412 F. Sonderabschreibungen für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenanstalten ( 7f EStG) 413 G. Sonderabschreibungen, Ansparabschreibungen und Rücklagen für Existenzgründer zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g EStG) H. Teilwertabschreibung bei abnutzbaren Anlagegütern 415 Abschnitt 11: Die Einkunftsarten A. Einleitung 420 B. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 420 C. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 434 D. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 448 E. Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. der 14, 16 und 18 Abs. 3 EStG 499 F. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ( 17 EStG) 553 G. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 19 EStG) 561 H. Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 20 EStG) 568 I. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 21 EStG) 590 J. Sonstige Einkünfte ( 22 EStG) 625 K. Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen ( 24 EStG) 663 L. Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG) 667 Abschnitt 12: Veranlagung von Ehegatten A. Voraussetzungen der Zusammenveranlagung und getrennten Veranlagung von Ehegatten sowie der besonderen Veranlagung 677 B. Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten 682 C. Getrennte Veranlagung nach 26a EStG 694 D. Zusammenveranlagung nach 26b EStG 696 E. Besondere Veranlagung nach 26c EStG 697

5 10 Abschnitt 13: Steuertarif A. Allgemeines 699 B. Progressionsvorbehalt 701 C. Grund- und Splittingtarif 705 D. Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften 708 E. Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft 722 F. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 724 G. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft ( 34e EStG) 728 H. Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 729 J. Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer 730 Abschnitt 14: Entrichtung der Einkommensteuer A. Voraus- und Abschlusszahlungen 735 B. Steuerabzugsverfahren 739 C. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 743 D. Abzugsbesteuerung bei Bauleistungen 754 Abschnitt 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger A. Allgemeine Grundsätze, Einschränkungen und Erweiterungen der beschränkten Steuerpflicht 759 B. Begriff der inländischen Einkünfte 768 C. Einkünfte- und Einkommensermittlung 782 D. Tarif 784 E. Abgeltung der Einkommensteuer durch den Steuerabzug 786