Steuerrecht 2010/11. Ein systematischer Überblick. Stand 1. September von. Dr. Werner Doralt. Universitätsprofessor in Wien. 12.
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- Michael Waldfogel
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1 Steuerrecht 2010/11 Ein systematischer Überblick Stand 1. September 2010 von Dr. Werner Doralt Universitätsprofessor in Wien 12. Auflage Wien 2010 Manzsche Verlags- und Universitätsbuchhandlung
2 Vorwort Inhaltsverzeichnis 40 Jahre Steuerrecht VII Abkürzungsverzeichnis I. Einführung 1 1. Entwicklung des Steuerrechts 1 2. Einteilung der Steuern 2 3. Die drei Funktionen der Steuern 3 4. Rechtsquellen des Steuerrechts 4 II. Einkommensteuer 5 1. Allgemeines 5 2. Persönliche Steuerpflicht ( 1) 6 3. Sachlich^ Steuerpflicht - das Einkommen ( 2) 8 4. Die sieben Einkunftsarten ' Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 21) ' Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 22) Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 23) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 25,26) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 27) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 28) Sonstige Einkünfte ( 29-31) Gemeinsame Vorschriften für alle Einkunftsarten ( 32) Exkurs: Der Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft im Arbeitsrecht, Sozialversicherungsrecht und Steuerrecht Verluste und Liebhaberei ' Zeitliche Zuordnung von Einkünften ( 19) Persönliche Zuordnung von Einkünften Ermittlung der Einkünfte Betriebliche Einkünfte - Gewinnermittlung Gewinnermittlung nach 5 und 4 Abs Betriebsvermögen Entnahmen - Einlagen Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Bewertungs Vorschriften Bewertungsmaßstäbe s Bewertung des Betriebsvermögens ( 6) Betriebsausgaben - Betriebseinnahmen Rückstellungen ( 9) Absetzung für Abnutzung ( 7,8) ; 57 Seite VI XV IX
3 10. Investitions- und Ausbildungsbegünstigungen Übertragung stiller Reserven ( 12) Die drei Forschungsfreibeträge ( 4 Abs 4 Z4 und Z 4a und Z 4b) Gewinnfreibetrag ( 10) Bildungsfreibetrag ( 4 Abs 4 Z 8 und 10) Einnahmen-Ausgabenrechnung ( 4 Abs 3) Durchschnittssätze ( 17) Schätzung ( 184 BAO) Wechsel der Gewinnermittlungsart ( 4 Abs 10) Einkünfte von.personenvereinigungen Betriebsveräußerung Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Werbungskosten ( 16) Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung Miteigentumergemeinschaften bei Vermietung und Verpachtung Ermittlung des Einkommens Sonderausgaben ( 18) Außergewöhnliche Belastung ( 34, 35) Exkurs: Rentenbesteuerung Berechnung der Einkommensteuer ( 33) Begünstigter Schulderlass ( 36) Ermäßigung der Progression ( 37,38) Veranlagung zur Einkommensteuer Lohnsteuer ( 47 ff) Kapitalertragsteuer ( 93 ff) Beschränkte Steuerpflicht ( 98ff) Zuzugsbegünstigung (. 103) Vermeidung der Doppelbesteuerung 95 i ' III. Körperschaftsteuer Allgemeines Persönliche Steuerpflicht ( 1) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht ( 1 Abs 2 und 3) Betriebe gewerblicher Art ( 2) Beginn und Ende der Steuerpflicht ( 4) Einkommen und Einkommensermittlung ( 7) Einlagen ( 8 Abs 1) Beteiligungserträge und internationale Schachtelbefreiung ( 10) i Gruppenbesteuerung ( 9)..' Nichtabzugsfähige Aufwendungen ( 12) Verlustabzug, Mantelkauf ( 8 Abs 4) 111 X
4 12. Liquidation ( 19) Steuersatz und Erhebung der Steuern ( 22,24) Zuständigkeit ( 3, 8 AVÖG; 58 BAO) Exkurs: Kapitalertragsteuer auf Gewinnausschüttungen ( 93ffEStG) Vergleich: Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften Exkurs: Besteuerung der Privatstiftung 115 IV. Umgründungssteuergesetz Allgemeines Übersicht über die einzelnen Tatbestände Verschmelzung (Art I) Umwandlung (Art II) Einbringung (Art III) Zusammenschluss (Art IV) Realteilung (Art V) Spaltung (Art VI) 129 V. Umsatzsteuer» Allgemeines Das System der Mehrwertsteuer" Bestimmungslandprinzip - Ursprungslandprinzip Steuertatbestand ( 1) Der Unternehmer ( 2) Einnahmenerzielung und Nachhaltigkeit Grundsatz der Unternehmenseinheit Lieferungen und sonstige Leistungen ( 3, 3 a), Leistungsentnahme und Eigenverbrauch Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung Ort der Leistung Bemessungsgrundlage ( 4) Änderung der Bemessungsgrundlage Steuerbefreiungen Kleinunternehmer Steuersätze.' Rechnungen ( 11) : Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Vorsteuerabzug ( 12ff) Steuerschuldner ( 19) Sollbesteuerung und Istbesteuerung ( 17,19) Durchführung der Besteuerung ( '20 ff) Zuständigkeit ; USt im Binnenmarkt Exkurs: Zivilrechtlicher Schadenersatz und Umsatzsteuer. 169 XI
5 VI. Kommunalsteuer 170 VII. Dienstgeberbeitrag nach dem FLAG 171 VIII. Neugründungs-Förderungsgesetz 172 IX. Bewertungsgesetz Allgemeine Bewertungsvorschriften Besondere Bewertungsvorschriften 175 X. Grundsteuer 177 XI. Grunderwerbsteuer Allgemeines Steuergegenstand ( 1) Begriff des Grundstücks ( 2) Ausnahmen v ( on der Besteuerung ( 3) Bemessungsgrundlage ( 4-6) Steuersatz ( 7) Steuerschuld, Steuerschuldner ( 8,9) Erklärjingspflicht, Selbstberechnung ( 10-16)...: Steuererstattung wegen Rückgängigmachung des Erwerbsvorganges ( 17) Zuständigkeit ' 184 XII. Kapitalverkehrsteuergesetz Allgemeines Gesellschaftsteuer ( 2ff) 185 XIII. Gebührengesetz, Allgemeines Feste Gebühren und Hundertsatzgebühren ( 3) Bogengebühren ( 5 und 6) ' Nicht ordnungsgemäße Gebührenentrichtung ( 9) Gebühren für Schriften und Amtshandlungen ( 14) Gebühren für Rechtsgeschäfte ( 33) Entstehen der Gebührenschuld ( 15,16) Zuständigkeit 199 XIV. Sonstige Verkehrsteuern 200 XV. Landes- und Gemeindeabgaben 201 XVI. Europäisches Steuerrecht 202 XVII. Steuerrecht und Verfassungsrecht 203 XVIII. Allgemeine Bestimmungen 204 XII
6 XIX. Das Abgabenverfahren Zuständigkeit Die Parteien und ihre Vertretung Obliegenheiten des Abgabepflichtigen Befugnisse der Abgabenbehörde Verfahrensgrundsätze Festsetzung der Abgaben Fälligkeit und Stundung Entrichtung und Nachsicht Rückzahlung ( 239 ff BAO) Verjährung Rechtsmittelverfahren Die Berufungsbehörde Berufungsentscheidung Änderung und Aufhebung rechtskräftiger Bescheide Wiederaufnahme des Verfahrens ( 303ff) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ( 308ff) Kostentragung 224 XX. Finanzstrafgesetz 225 A. Allgemeiner Teil 225 B. Besonderer Teil 228 C. Finanzstrafverfahren 231 Anhang: Bilanzen lesen 234 Unternehmensbewertung 246 Steuererklärungen 251 Stichwortverzeichnis 263 XIII
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