Inhaltsverzeichnis. Pernt/Berger, HB Einnahmen-Ausgaben-Rechner 3

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1 Vorwort... V Autorenverzeichnis... VII Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis... XVII 1. Einführung Wann wird man Unternehmer? Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkünfte aus Gewerbebetrieb Außerbetriebliche Einkunftsarten Liebhaberei Gewinnermittlungsarten Bilanzierung Betriebsvermögensvergleich Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Pauschalierung Schätzung Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im formellen Sinn Buchführung und Aufzeichnungen Bücher, Buchführung Aufzeichnungen Freiwillige Buchführung Die Buchführungspflicht Buchführungspflicht nach dem HGB Rechtslage bis Ende Buchführungspflicht nach dem UGB Rechtslage seit Wechsel der Gewinnermittlungsart Allgemeines Wechsel von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Bilanzierung Wechsel von der Bilanzierung zur Einnahmen-Ausgaben- Rechnung Wechsel von und zur Pauschalierung Zeitpunkt des Wechsels Steuerpflicht von Übergangsgewinn bzw Übergangsverlust Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Steuererklärung Die Aufzeichnungspflichten der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Laufende Aufzeichnungen Aufzeichnungen für Zwecke der Umsatzsteuer IX

2 Das Wareneingangsbuch Das Kassabuch Bankbuch Anlagenverzeichnis Ordnungsmäßigkeit Die Belegorganisation Aufbewahrungspflicht Allgemeines Die neue Form der Aufbewahrung Folgen mangelnder Ordnungsmäßigkeit Aufstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im materiellen Sinn Allgemeines Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung Zufluss-Abfluss-Prinzip Ausnahmen vom Zufluss-Abfluss-Prinzip Entnahmen und Einlagen Durchlaufende Posten Auswirkung der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer Einkommensteuer Überblick über das Einkommensteuersystem Betriebseinnahmen Allgemeines Steuerpflichtige Betriebseinnahmen Nicht steuerpflichtige Betriebseinnahmen Sonderfall Sanierungsgewinn ABC der Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Allgemeines Die betriebliche Veranlassung Vorweggenommene, vergebliche und nachträgliche Betriebsausgaben Nachweis der Betriebsausgaben Nicht absetzbare Ausgaben bzw Aufwendungen Exkurs: Nahe Angehörige Exkurs: Fahrzeugkosten Exkurs: Reisekosten Exkurs: Renten Exkurs: Steuerliche Begünstigungen ABC der Betriebsausgaben Verlustabzug Umsatzsteuer Das System der Umsatzsteuer Grundschema zur Ermittlung der Umsatzsteuer X

3 5.2. Der Begriff des Unternehmers im Umsatzsteuerrecht Steuergegenstand und Bemessungsgrundlage Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze Leistungen Eigenverbrauch Ort der Lieferung oder sonstigen Leistung Steuerfreie Umsätze Echte Steuerbefreiungen Unechte Steuerbefreiungen Umsätze der Kleinunternehmer Steuersätze Normalsteuersatz Ermäßigter Steuersatz Ausstellen von Rechnungen Allgemeines Inhalt der Rechnung Sonderfälle einer Rechnung Rechnung mit unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug aufgrund einer Rechnung Vorsteuerabzug bei der Einfuhr (EUSt) Leistungen (Einfuhr) für das Unternehmen Sonderfälle des Vorsteuerabzugs Vorsteuerpauschalierung Berichtigung von Vorsteuern wegen Änderung der Verhältnisse Die Behandlung der Umsatzsteuer bei der Einnahmen- Ausgaben-Rechnung Nettoverrechnung Bruttoverrechnung Soll- bzw Ist-Besteuerung Steuerschuldner Allgemein Übergang der Steuerschuld ( Reverse-Charge-System ) Bauleistungen Veranlagungszeitraum Umsatzsteuervoranmeldungen Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben Differenzbesteuerung UID-Nummer Allgemein Zuteilung einer UID-Nummer Das UID-Bestätigungsverfahren Zusammenfassende Meldung (ZM) XI

4 5.17. Importe durch Unternehmer Importe aus dem Drittland Importe aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet (innergemeinschaftlicher Erwerb) Innergemeinschaftliche Lieferungen Innergemeinschaftliche Lieferungen ins EU-Gemeinschaftsgebiet Versandhandel Neufahrzeuge in/aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet Lohnsteuer und Sozialversicherung Allgemeines Lohnsteuerpflicht für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Überblick Echtes Dienstverhältnis Freies Dienstverhältnis Sachbezug Vorteile aus dem Dienstverhältnis Sonstige Vorteile aus dem Dienstverhältnis Steuerbegünstigungen für Lohneinkünfte Formale Pflichten des Dienstgebers Sozialversicherung im Überblick Unterschied ASVG und GSVG Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung der Tätigkeit Versicherungspflicht als Gewerbetreibender Versicherungspflicht als sonstiger Selbständiger Mehrfachversicherung Kontakt mit dem Finanzamt Anmeldung Steuernummer Steuerarten, Steuererklärung Veranlagungssteuern Selbstbemessungsabgaben Rechtsschutz Berufungsverfahren Beschwerde Wiederaufnahme des Verfahrens nachträgliche Änderung der Bescheide Bescheidänderungen Bescheidberichtigung gem 293 BAO Bescheidberichtigung gem 293b BAO Bescheidabänderung wegen rückwirkender Ereignisse ( 295a BAO) Die Zahlungserleichterung Nachsicht Verjährung Abgabenbehördliche Prüfungen Selbstanzeige ( 29 FinStrG) XII

5 7.10. Das Abgabenkonto Erklärungen, Anträge und Fristen Abgabenerklärungen Abgabennachzahlungen Übermittlung von Lohnzetteln Säumniszuschläge Steuerkalender Die Homepage des Finanzministeriums FinanzOnline Neuanmeldung und Einstieg Nutzungsmöglichkeiten Praktische Tipps zur Aufzeichnung Übersicht UID-Nummern in der EU Einnahmen-Ausgaben-Rechnung am Beispiel einer Ordination Anhang Stichwortverzeichnis XIII