Handbuch für Einnahmen- Ausgaben-Rechner. Huchhaltmq (iaht. von. Mag. Eva Pernt Dr. Wolfgang Berger Mag. Marianne Wenk. 2. Auflage.

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1 Handbuch für Einnahmen- Ausgaben-Rechner Huchhaltmq (iaht von Mag. Eva Pernt Dr. Wolfgang Berger Mag. Marianne Wenk 2. Auflage Ende

2 Abkürzungsverzeichnis 25 Literaturverzeichnis Einführung Wann wird man Unternehmer? Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufler Sonstige Selbständige Einkünfte aus Gewerbebetrieb Außerbetriebliche Einkunftsarten Liebhaberei Gewinnermittlungsarten Bilanzierung - Betriebsvermögensvergleich Grundsätzliches zur Bilanzierung Die Unterschiede der Gewinnermittlung nach 4 Abs 1 EStG 1988 und 5 EStG Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Grundsätzliches zur Einnahmen-Ausgaben- Rechnung Ausnahmen vom Zufluss-Abfluss-Prinzip Unterschiede zwischen Einnahmen- Ausgaben-Rechnung und Bilanzierung Voraussetzung für die Einnahmen-Ausgaben- Rechnung Pauschalierung Die Pauschalierungsmöglichkeiten für Landund Forstwirte Basispauschalierung Branchenpauschalierungen Sonstiges Zusammenfassung Schätzung Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im formellen Sinn Buchführung und Aufzeichnungen Bücher, Buchführung 65 11

3 Aufzeichnungen Freiwillige Buchführung Die Buchführungspflicht Buchführungspflicht nach dem HGB - Rechtslage bis Ende Buchführungspflicht nach dem UGB - Rechtslage seit Beginn und Ende der Buchführungspflicht Land-und Forstwirtschaft Antrag auf Aufhebung der Buchführungspflicht Übergangsregelung zum UGB für am bestehende Unternehmen Auswirkung auf die steuerliche Gewinnermittlung - Rechtslage nach dem Wechsel der Gewinnermittlungsart Allgemeines Wechsel von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur Bilanzierung Von -4-Abs-3-Ermittlung zu -4-Abs-lbzw -5-Ermittlung Besonderheiten beim Übergang auf -5-Ermittlung Wechsel von der Bilanzierung zur Einnahmen- Ausgaben-Rechnung Übergang von -5-Ermittlung auf eine andere Gewinnermittlungsart Übergang von -5-Ermittlung auf -4-Abs-l- Ermittlung Wechsel von und zur Pauschalierung Zeitpunkt des Wechsels Wechsel zu Beginn des Kalenderjahres Wechsel anlässlich unentgeltlicher Übertragung Freiwilliger Wechsel Steuerpflicht von Übergangsgewinn bzw Übergangsverlust Übergangsgewinn Übergangsverlust 85 12

4 2.4. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Steuerklärung Die Aufzeichnungspflichten der Einnahmen-Ausgabenrechnung Laufende Aufzeichnungen Aufzeichnungen für Zwecke der Umsatzsteuer Aufzeichnungen zur Erfassung der Umsätze Aufzeichnung zur Erfassung der Vorsteuerbeträge Aufzeichnungen zur Erfassung der Einfuhrumsatzsteuer Aufzeichnungen zur Erfassung der Erwerbsteuer Aufzeichnungen für die Zusammenfassende Meldung Das Wareneingangsbuch Wer muss ein WEB führen? Eintragungen ins WEB Formvorschriften für das WEB Mögliche zusätzliche Eintragungen Vereinfachte Führung des WEB Das Kassabuch Allgemeines Formen des Kassabuchs Wie kann die tägliche Erfassung in der Praxis erfolgen? Vereinfachte Losungsermittlung durch Kassasturz Bankbuch Sammlung der Bankkontoauszüge Kombiniertes Kassa-Bankbuch Anlagenverzeichnis Funktion des Anlagenverzeichnisses Inhalt und Form des Anlagenverzeichnisses Zeitpunkt und Betrag Ordnungsmäßigkeit Ort der Aufzeichnungen : Formvorschriften

5 Wann sind Eintragungen zeitgerecht? Verwendung der EDV Belegprinzip Die Belegorganisation Aufbewahrungspflicht Allgemeines Die neue Form der Aufbewahrung Folgen mangelnder Ordnungsmäßigkeit Aufstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im materiellen Sinn Allgemeines Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung Zufluss-Abfluss-Prinzip Ausnahmen vom Zufluss-Abfluss-Prinzip Entnahmen und Einlagen Allgemeines Entnahmen und Einlagen in Form von Geld Sachentnahmen und Sacheinlagen Durchlaufende Posten Auswirkung der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer Bruttosystem Nettosystem Einkommensteuer Überblick über das Einkommensteuersystem Betriebseinnahmen Allgemeines Steuerpflichtige Betriebseinnahmen Nicht steuerpflichtige Betriebseinnahmen Sonderfall Sanierungsgewinn ABC der Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Allgemeines Die betriebliche Veranlassung Vorweggenommene, vergebliche und nachträgliche Betriebsausgaben : Nachweis der Betriebsausgaben

6 Nicht absetzbare Ausgaben bzw Aufwendungen Die Trennung betrieblicher Ausgaben von privaten Sonstige nicht absetzbare Ausgaben Exkurs: Nahe Angehörige Exkurs: Fahrzeugkosten Allgemeines Sonderregelung für Pkw und Kombi Kilometergeld Fahrtenbuch Umsatzsteuerliche Behandlung von Pkw und Kombi Auslandsleasing von Pkw und Kombi Exkurs: Reisekosten Allgemeines Mittelpunkt der Tätigkeit Auslandsreisen Diäten Fahrtspesen Vorsteuerabzug der Reisekosten Exkurs: Renten Exkurs: Steuerliche Begünstigungen Allgemeines Forschungsfreibetrag, Forschungsprämie Externer und interner Bildungsfreibetrag, Bildungsprämie Lehrlingsausbildungsprämie, Lehrlingsfreibetrag Freibetrag für investierte Gewinne (FBiG) Vorzeitige Abschreibung für Investitionen 2009 und Gewinnfreibetrag (GFB) ABC der Betriebsausgaben Abfertigung an Dienstnehmer Abgaben und Beiträge Ablösezahlungen Absetzung für Abnutzung, Abschreibung (AfA) Vorzeitige Abschreibung

7 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung Anlagegüter, Anlagevermögen Antiquitäten Arbeitsessen Arbeitskleidung Arbeitslohn Arbeitszimmer Aus-und Fortbildungskosten, Kosten für Umschulung, Studium Auto Autoradio Ausstellungen Autobahnvignette Autotelefon Ballveranstaltungen, Ballbesuche Beiträge Betriebsausflug der Dienstnehmer Bewirtungskosten Blumen Bücher Computer Diäten Diebstahl Doppelte Haushaltsführung Erhaltungsaufwendungen Fachbücher und Fachzeitschriften Fahrrad Fachtagungen, Kongresse Fahrtkosten Fernseher Finanzierungskosten Fitness-Studio Fotoapparat, Filmkamera Führerschein Freiwilliger Sozialaufwand Freiwillig geleistete Zahlungen Garage Geburtstagsfeier

8 Geldbeschaffungskosten Geringwertige Wirtschaftsgüter Geschenke Gründungskosten Hausgehilfin Homepage Incentive-Reisen Instandsetzungsaufwendungen Internet Jagd Jahresnetzkarte Kindermädchen Konventionalstrafen Kunstwerke Lebensversicherung Mietvorauszahlungen Parteisteuern, Parteispenden Pensionskassenbeiträge Pflichtversicherung Provisionen, Geschäftsanbahnungsspesen Prozesskosten Rechtsberatungskosten Reisekosten Repräsentationsaufwendungen Säumniszuschläge ; Schadensfälle Schmiergelder Schwarzarbeit Sozialversicherungsbeiträge Spenden Sponsorzahlungen Sportgeräte Sport-und Luxusboote Sprachkurs Steuerberatungskosten Steuern Strafen Tagesmütter Telefonkosten, Handy

9 Teppiche Trinkgelder Umzugskosten Versicherungen Wohnungskosten Wunschkennzeichen Zeitungen, Zeitschriften Zinsen Verlustabzug Allgemeines Verlustabzug bis Verlustabzug seit Reihenfolge der Verlustverwertung Höhe des Verlustabzugs Vortragsberechtigte Person Auslandsverluste Umsatzsteuer Das System der Umsatzsteuer Grundschema zur Ermittlung der Umsatzsteuer Der Begriff des Unternehmers im Umsatzsteuerrecht Steuergegenstand und Bemessungsgrundlage Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze Leistungen Lieferungen Sonstige Leistungen Eigenverbrauch Ort der Lieferung oder sonstigen Leistung Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage bei Lieferung und sonstiger Leistung Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch Bemessungsgrundlage für die Einfuhr Änderungen der Bemessungsgrundlage Steuerfreie Umsätze Echte Steuerbefreiungen Unechte Steuerbefreiungen.: Umsätze der Kleinunternehmer

10 5.5. Steuersätze Normalsteuersatz Ermäßigter Steuersatz Ausstellen von Rechnungen Allgemeines Inhalt der Rechnung Sonderfälle einer Rechnung Die elektronische Rechnung Gutschriften Anzahlungen Kleinbetragsrechnungen Rechnung mit unrichtigem und unberechtigten Steuerausweis Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug aufgrund einer Rechnung Vorsteuerabzug bei der Einfuhr (EUSt) Leistungen (Einfuhr) für das Unternehmen Sonderfälle des Vorsteuerabzugs Aufwendungen im Sinne des 20 EStG Vorsteuerabzug bei Grundstücken und Gebäuden (Arbeitszimmer) Aufteilung der Vorsteuern bei unecht steuerbefreiten Umsätzen Vorsteuerabzug für Kfz-Kosten Vorsteuerabzug bei Gebäuden Vorsteuerabzug aus Reisekosten Vorsteuerpauschalierung Basispauschalierung Vorsteuerpauschalierung bei Betriebsaufgabe Pauschalierung nach Durchschnittssätzen Berichtigung von Vorsteuern wegen Änderung der Verhältnisse Die Behandlung der Umsatzsteuer bei der Einnahmen- Ausgabenrechnung Nettoverrechnung Bruttoverrechnung Soll- bzw Ist-Besteuerung Soll-Besteuerung Ist-Besteuerung

11 lü»*«^^. Inhaltsverzeichnis 5.9. Steuerschuldner Allgemein Übergang der Steuerschuld ( Reverse-Charge-System") Bauleistungen Veranlagungszeitraum Umsatzsteuervoranmeldungen Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben Differenzbesteuerung UID-Nummer Allgemein Zuteilung einer UID-Nummer Das UID-Bestätigungsverfahren Zusammenfassende Meldung (ZM) Importe durch Unternehmer Importe aus dem Drittland Importe aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet (innergemeinschaftlicher Erwerb) Innergemeinschaftliche Lieferungen Innergemeinschaftliche Lieferungen ins EU-Gemeinschaftsgebiet Versandhandel Neufahrzeuge in/aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet Lohnsteuer und Sozialversicherung Allgemeines Lohnsteuerpflicht für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Überblick ' Echtes Dienstverhältnis Freies Dienstverhältnis Kriterien für ein freies Dienstverhältnis Vorteile eines freien Dienstvertrags Geringfügig Beschäftigte Sachbezug - Vorteile aus dem Dienstverhältnis Dienstwohnung Dienstauto Garagenplatz Sonstige Vorteile aus dem Dienstverhältnis Jahresnetzkarte

12 Studiengebühren Kinderbetreuungszuschuss Incentive-Reisen Bonusmeilen Steuerbegünstigungen für Lohneinkünfte Sonstige Bezüge Zulagen und Zuschläge Formale Pflichten des Dienstgebers Sozialversicherung im Überblick Unterschied ASVG und GSVG Versicherungspflicht bei niedrigen Einkünften Beitragsgrundlage Beiträge Versicherungsleistungen Arbeitslosenversicherung Die sozialversicherungsrechtliche Einordnung der Tätigkeit Versicherungspflicht als Gewerbetreibender Allgemeines Sonderregelung für kleine Gewerbetreibende" Beiträge zur GSVG Versicherungspflicht als sonstiger Selbständiger Allgemeines Versicherungsgrenze für neue Selbständige Befreiung für bestimmte Berufsgruppen ^4. Beiträge der sonstigen Selbständigen Mehrfachversicherung Zusammentreffen mehrerer ASVG- Versicherungen Zusammentreffen mehrerer GSVG- Versicherungen Zusammentreffen ASVG- und GSVG- Versicherungen Zusammentreffen von Beamten- und ASVG- Versicherung Zusammentreffen von Beamten- und GSVG- Versicherung

13 7. Kontakt mit dem Finanzamt Anmeldung Steuernummer Steuerarten, Steuererklärung Veranlagungssteuern Selbstbemessungsabgaben Rechtsschutz -Berufungsverfahren Berufung Wiederaufnahme des Verfahrens - nachträgliche Änderung der Bescheide Bescheidänderungen Bescheidberichtigung gern 293 BAO Bescheidberichtigung gern 293b BAO Bescheidabänderung wegen rückwirkender Ereignisse ( 295a BAO) Die Zahlungserleichterung Nachsicht Verjährung Abgabenbehördliche Prüfungen Selbstanzeige ( 29 FinStrG) Das Abgabenkonto Erklärungen, Anträge und Fristen Abgabenerklärungen Abgabennachzahlungen Übermittlung von Lohnzetteln Säumniszuschläge Allgemein Toleranzregelungen Steuerkalender Die Homepage des Finanzmisteriums FinanzOnline Neuanmeldung und Einstieg Nutzungsmöglichkeiten Sicherheit und technische Voraussetzungen Praktische Tipps zur Aufzeichnung Übersicht UID-Nummern in der EU Einnahmen-Ausgaben-Rechnung am Beispiel einer Ordination

14 9. Anhang Checkliste Rechnungsausstellung Sozialversicherungswerte für Auslandsreisediäten Muster eines Spesenverteilers Liste der Branchenpauschal sätze 347 Stichwortverzeichnis