Umkehr der Steuerschuld bei Bauleistungen nach 13 b UStG. in der GDI-Finanzbuchhaltung 5.93 ab

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1 In der Umsatzsteuervoranmeldung 2005 sind folgende Umsatzsteuerkennziffern hinzugekommen: 60 Steuerpflichtige Umsätze im Sinne des 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 5 UStG, für die der Leistungsempfänger die Steuer schuldet (Formularzeile 41) Unter dem Absatz Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird : 52 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs.1 Satz 1 Nr. 1 und 5 UStG) (Formularzeile 48). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 53 ausgewiesen. 73 Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände und Umsätze, die unter das GrEStG fallen ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und 3 UStG) (Formularzeile 49). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 74 ausgewiesen. 84 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) (Formularzeile 48). Die ermittelte Steuer wird unter der Kennziffer 85 ausgewiesen. Weggefallen gegenüber 2004 sind die bisherigen Kennziffern 54, 55 und 57 (Steuerausweis bei 58) unter dem Absatz Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b Abs. 2 UStG geschuldet wird. Diese Kennziffern, die bisher nach Steuerprozentsätzen untergliedert waren (54 = 16%, 55 = 7%, 57 = andere Steuersätze) wurden durch die neuen oben genannten Kennziffern ersetzt. Diese neuen Kennziffern gliedern sich nicht nach den Prozentsätzen, sondern nach der Art des Steuerfalles (s.o.) und können daher programmtechnisch nicht automatisch umgesetzt werden! Die neuen Kennziffern gelten ab dem , unabhängig vom eingetragenen Geschäftsjahr / Wirtschaftsjahr. Stimmen Geschäftsjahr / Wirtschaftsjahr und Kalenderjahr überein, sind im Mandantenverzeichnis für das Jahr 2005 die entsprechenden Änderungen vorzunehmen. Für abweichende Wirtschaftsjahre bitte Seite 4 beachten. Für die Bauleistungen nach 13b UStG sind in den DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 folgende Konten vorgesehen. Die benötigten Konten sind im Sachkontenstamm der Finanzbuchhaltung anzulegen. Kontobezeichnung SKR03 SKR04 Kontenart St.Schl. KZ-USt Aufzuteilende Vorsteuer nach 13 b UStG Vorsteuer 0 67 Aufzuteilende Vorsteuer nach 13 b UStG 16% Vorsteuer 0 67 Abziehbare Vorsteuer nach 13 b UStG Vorsteuer 0 67 Abziehbare Vorsteuer nach 13 b UStG 16% Vorsteuer 0 67 Umsatzsteuer nach 13 b UStG, 16% Allgemein 0 Umsatzsteuer (für Direktbuchungen) Umsatzsteuer nach 13 b UStG Allgemein 0 Umsatzsteuer nach 13 b UStG 16 % Allgemein 0 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13 b UStG schuldet Umsatz erlöse

2 1. Leistungen ausländischer Unternehmer ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG) 2. Lieferung von Gas und Elektrizität im Ausland ansässiger Unternehmer Kennziffer 52/53 UStVA 2005 Steuer nach 13 b UStG schuldet 7% Vorsteuer Steuer nach 13 b UStG schuldet 16% Vorsteuer Leistungen, für die der Leistungsempfänger die 3. Lieferungen von sicherungsübereigneten Gegenständen ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG) 4. Umsätze, die unter das Grunderwerbssteuergesetz fallen ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG) Kennziffer 73/74 UstVA 2005 Steuer nach 13 b UStG schuldet 7% Vorsteuer Steuer nach 13 b UStG schuldet 16% Vorsteuer Leistungen, für die der Leistungsempfänger die 5. Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG) Kennziffer 84/85 UstVA 2005 Steuer nach 13 b UStG schuldet 7% Vorsteuer Steuer nach 13 b UStG schuldet 16% Vorsteuer Leistungen, für die der Leistungsempfänger die SKR03 SKR04 Kontenart St.Schl. KZ-USt Allgemein T Allgemein U Allgemein V Allgemein W 52 Allgemein T 73 Allgemein U 73 Allgemein V 73 Allgemein W Allgemein T Allgemein U Allgemein V Allgemein W

3 Die in der Tabelle vorgeschlagenen Steuerschlüssel T, U, V, W sind beispielhaft gewählt und können frei vergeben werden. Die Steuerschlüssel sind je nach Bedarf anzulegen: Steuer schl. Konto SKR03 Konto SKR04 %-Satz A Datev St-Schl. Konto* SKR03 Konto* SKR04 T , U , V , W , Die angegebenen Konten entsprechen dem Datev-Kontenrahmen 2005 und gelten als Vorschlag. Eigene bereits vorhandene Konten können entsprechend verwendet werden. *Diese Konten sind in Spalte Erw.St einzutragen

4 Sonderfall abweichendes Wirtschaftsjahr Wenn der Jahreswechsel innerhalb des Wirtschaftsjahres liegt, müssen zum neue Konten angelegt und ab diesem Zeitpunkt bebucht werden. Im Beispiel: Das bisherige Konto für Bauleistungen mit 16% Umsatzsteuer und 16% Vorsteuer-Abzug wird durch ein neues Konto mit neuer Kontonummer und gültiger Kennziffer ergänzt

5 Sämtliche Konten der Übersicht auf Seite 2, die für laufende Geschäftsvorfälle benötigt werden, müssten ab dem wie im Beispiel neu angelegt werden. Auch die Konten 8337/4337 Erlöse aus Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet müssten zum mit neuer Kontonummer erfasst und mit Kennziffer 60 versehen werden. Die vorhandenen Steuerschlüssel und Steuerkonten (Umsatzsteuer und Vorsteuerkonten) müssen nicht neu angelegt werden. Die Kennziffern werden abgeprüft und können nur in den Zeiträumen per UstVA gemeldet werden, in denen sie gültig sind. Wird ein Sachkonto bebucht, das eine falsche Kennziffer trägt, wird bei Ausdruck der Umsatzsteuer-Voranmeldung eine Fehlermeldung eingeblendet: - 5 -

6 Beispiel: Umkehr der Steuerschuld bei Bauleistungen nach 13 b UStG. Im folgenden Beispiel wird der Standardfall Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers mit 16 % Vorsteuer und 16 % Mehrwertsteuer für den SKR04 erläutert. Anzulegen sind die Konten: Konto Kontenbezeichnung Kontenart St.Schl. KZ-USt 1409 Abziehbare Vorsteuer nach 13 b UStG 16% Vorsteuer Umsatzsteuer nach 13 b UStG 16 % Allgemein Steuer nach Allgemein U b UStG schuldet 16% Vorsteuer 5921 *) Skonto auf Allgemein U 84 Steuer nach 13 b UStG schuldet 16% Vorsteuer und 16% Umsatzsteuer 4337 Erlöse aus Umsatzerlöse 0 60 Steuer nach 13b UStG schuldet. *) Das Skontokonto ist im DATEV-Kontenrahmen noch nicht deklariert (s.o.). Der für Bauleistungen im Jahr 2004 angelegte Steuerschlüssel U wird in diesem Beispiel weiter verwendet. Bereits angelegte Konten sind mit dem entsprechenden neuen Kennzeichen (hier die 84 für Bauleistungen) zu versehen. Außerdem muss ab 2005 das Kennzeichen 60 bei Konto 4337 ergänzt werden. Falls z.b. Leistungen ausländischer Unternehmer auszuweisen sind, müssten weitere Sachkonten mit Kennziffer 52 angelegt werden. Der Steuerschlüssel U ist wie folgt anzulegen: Steuerkonto: 1409 Prozentsatz: Steuerart: 1 (auf Netto) Skontokonto: Steuerkonto: 3836 (für die MWSt.-Buchung; einzutragen in der Spalte 'Erw.St.') - 6 -

7 Erfassung einer Eingangsrechnung, die nach 13b UStG. zu versteuern ist: Die Rechnung ist mit dem Gegenkonto 5920 zu erfassen. In der Gegenbuchung errechnet das Programm die Vorsteuer zum Rechnungsbetrag und trägt diese in die Steuerspalte ein. Die dritte Buchungszeile zur Verbuchung der Mehrwertsteuer wird automatisch erstellt

8 Erfassung der Zahlung mit Skontoabzug, der nach 13b UStG. zu versteuern ist: Erfassung von Umsatzerlösen nach 13b UStG - 8 -

9 Auf der Umsatzsteuervoranmeldung ergeben sich durch die o.a. Buchungen folgende Beträge: - 9 -