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1 Leistungen im Sinne des 13b Abs. 2 UStG Ab sind in der Umsatzsteuer Voranmeldung fünf verschiedene umsatzsteuerliche Sachverhalte im Bereich Leistungsempfänger als Steuerschuldner (Reverse-Charge-Verfahren) zu unterscheiden. LfNr. Zeile Leistungsempfänger als Steuerschuldner 13b UStG Bemessungsgrundlage/ Umsatzsteuer mit USt.Pos Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen, von im Bemessungsgrundlage 46 übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmern ( 13b Abs. 1 UStG) Umsatzsteuer Andere Leistung eines Im Ausland ansässigen Unternehmers ( 13b Abs 2 Nr.1, 5 UStG) Zum Beispiel: Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigern Unternehmens. (EU und Drittland) Bemessungsgrundlage 52 Umsatzsteuer Lieferungen, die unter das Grunderwerbsteuergesetz Bemessungsgrundlage 73 fallen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach ( 13b Abs. 2 Nr. 2 und 3 UStG) schuldet. Umsatzsteuer Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen ( 13b Abs.2 Nr.10 UStG) Andere Umsätze eines im Inland ansässigen Unternehmens ( 13b Abs. 2 Nr. 4, 6 bis 9 UStG) Zum Beispiel: Bauleistungen und andere Leistungen (Reinigung von Gebäuden, Lieferung von Industrieschrott) eines im Inland ansässigen Unternehmers Bemessungsgrundlage 78 Umsatzsteuer 79 Bemessungsgrundlage 84 Umsatzsteuer

2 Beispiele: Kennzahl Eine sonstige Leistung von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmern kann sein: Ein Unternehmer aus Frankreich erstellt ein Unternehmenskonzept für ein Unternehmen in Saarbrücken. Kennzahl Werklieferungen ausländischer Unternehmer (EU und Drittland) sind: Ein Bauunternehmer aus Österreich erstellt im Auftrag eines Bauunternehmers aus Lindau den Dachstuhl an einem Neubau in Lindau. Kennzahl Sonstige Leistungen ausländischer Unternehmer (EU und Drittland) deren Ort sich nicht nach 3a Abs 2 UStG, sondern sich nach anderen Vorschriften im Inland befinden - z.b. nach 3 Abs 3 UStG sind: Ein Architekt aus Dänemark plant für einen Unternehmer aus Hamburg die Inneneinrichtung seines Bürohauses. Kennzahl Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen. Voraussetzung: Der Empfänger ist Unternehmer und der Nettobetrag der Rechnungssumme beträgt mindestens EUR. Ein Chiphersteller H aus Halle liefert Mikroprozessoren (CPUs) an den Freiburger Computerhändler F zum Preis von EUR. Kennzahl Andere Umsätze eines im Inland ansässigen Unternehmers sind: Ein Bauunternehmer aus Freiburg erstellt den Rohbau für ein neues Wohngebäude für ein Bauunternehmen aus Stuttgart. Der Abrissunternehmer B aus Bonn verkauft an den Schrotthändler K in Köln Altmetalle. Ein Gebäudereiniger in Berlin führt als Subunternehmer die Reinigung von Gebäuden aus. Er handelt im Auftrag einer anderen Gebäudereinigungsfirma. Der Standardkontenplan führt spezielle Konten für die korrekte Auswertung dieser Geschäftsfälle. Kontobezeichnung Konto-Nr. SKR-03/SKR-04 Kennzahl USt.Pos Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässigen Unternehmers 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 3123 / Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 3125 / Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 3126* / 5126* 78 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 3120 / * Dies Konto ist noch nicht Bestandteil des Standardkontenrahmens 2011 SKR-03/SKR-04. Die Erweiterung des 13b UStG wurde erst zum vom Gesetzgeber eingeführt. 2

3 Der Gesetzgeber erwartet den Ausweis der Umsätze, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen, in den jeweils dafür vorgegebenen Zeilen/Positionen der Umsatzsteuer-Voranmeldung (USt-VA). In der Grundeinstellung zum Kontenplan in Lexware buchhalter sind die Voraussetzungen für die Buchung der Bauleistung bereits angelegt. Liegen weitere Umsätze vor, die einem anderen Sachverhalt des 13b UStG entsprechen, muss die korrekte Schlüsselung und Verbindung von Aufwandskonto/Steuersatz/Steuerkonto erst angelegt werden. Beispiel Dem Unternehmen liegen zwei Eingangsrechnungen vor: 1. Für die Beratungsleistung eines Anwaltes mit Sitz in Frankreich ( 13b Abs. 1 UStG) zu melden in der USt-VA: Zeile 48 Kennziffer/USt.Pos 46/47 2. Für die Lieferung von Mobiltelefonen zum Gesamtpreis von EUR ( 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG) zu melden in der USt-VA: Zeile: 51 Kennziffer/USt.Pos 78/79 Für den korrekten Ausweis in der USt-VA müssen in der Buchhaltung für jeden dieser Sachverhalte folgende Voraussetzungen vorliegen: ein eigener Steuersatz mit Zuordnung zu einem eigenen Steuerkonto ein eigenes Wareneingangs- Aufwandskonto mit Zuordnung zu dem eigenen Steuersatz. Hinweis: Sind Konten und Zuordnungen nicht korrekt angelegt, liefert Lexware scout Hinweise oder Probleme. Beim Übertrag der USt-VA per ELSTER erhalten Sie die Fehlermeldung: Kennzahlen nicht paarig. 3

4 Verwaltung - Kontenverwaltung Verwaltung - Steuersätze Konto anlegen - Umsatzsteuerkonto Tipp: Nutzen Sie zur Kontenneuanlage die Kopierfunktion. Öffnen Sie die Kontenplan-Ansicht Klicken Sie mit der rechten Maustaste in das Konto Umsatzsteuer nach 13b UStG 19 % SKR SKR Wählen Sie im angezeigten Kontextmenü die Funktion Konto kopieren. Geben Sie im Kontenassistenten eine neue freie Kontonummer ein zum Beispiel: SKR SKR Im Feld Kontobezeichnung tragen Sie den Namen für dieses Konto ein. Wechseln Sie mit Klick auf Weiter zu den Einstellungen In der Liste zu den Steuerangaben tragen Sie im Feld USt.Pos die Kennziffer zur USt-VA ein. Im Beispiel ist das die Kennziffer 47. Folgen Sie dem Assistenten - übernehmen Sie die gegebenen Einstellungen zu den Auswertungen und schließen Sie den Kontoassistenten über Speichern. 4

5 Steuersatz anlegen Dem Steuerkonto ist anschließend ein Steuersatz zuzuordnen. Wechseln Sie in das Menü Verwaltung - Steuersätze In der untersten leeren Zeile tragen Sie die Angaben zum neuen Steuersatz ein. Über die Auswahl in der Spalte Art wird dem Steuersatz die Eigenschaft zur automatischen Umbuchung Umsatzsteuer/Vorsteuer zugewiesen. Die Auswahl zur Art unterscheidet sich je nach Programm: 13b in Lexware buchhalter pro/premium Bau in Lexware buchhalter/plus. Konto bearbeiten - Wareneingangs- Aufwandskonto Das Konto Sonstige Leistung 13b 19 % VSt u.19 % USt wurde bereits mit der Aktualisierung Februar 2011 ausgeliefert. Sie ordnen dem Konto den neu angelegten Steuersatz zu. Öffnen Sie die Kontenplan-Ansicht Klicken Sie mit der rechten Maustaste in das Konto Sonstige Leistung 13b 19 % VSt u.19 % USt SKR SKR Wählen Sie im angezeigten Kontextmenü die Funktion Konto bearbeiten. Wechseln Sie mit Klick auf Weiter zu den Einstellungen In der Liste zu den Steuerangaben wählen Sie mit Klick auf das Pfeilsymbol den neu angelegten Steuersatz. Im Feld USt.Pos wählen Sie die Kennzahl

6 Konto anlegen Wareneingangs- Aufwandskonto Das Aufwandskonto für die Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen ist im Standardkontenplan nicht vorhanden. Tipp: Nutzen Sie zur Kontenneuanlage die Kopierfunktion. Wechseln Sie über das Menü Verwaltung Kontenverwaltung in die Bearbeitung des Kontenplans. Öffnen Sie im links angezeigten Auswahlbereich die Kategorie Betriebsausgaben Sonstige. Klicken Sie mit der rechten Maustaste in das Konto Bauleistungen 13b 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer SKR SKR Wählen Sie im angezeigten Kontextmenü die Funktion Konto kopieren. Geben Sie im Kontenassistenten eine neue freie Kontonummer ein. Zum Beispiel: SKR SKR Im Feld Kontobezeichnung schreiben Sie den Namen für dieses Konto. Wechseln Sie mit Klick auf Weiter zu den Einstellungen- In der Liste zu den Steuerangaben wählen Sie den Steuersatz, der für diesen Umsatz angelegt wurde tragen Sie im Feld USt.Pos die Kennziffer zur USt-VA ein. Für die Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen ist das die Kennziffer 78. Übernehmen Sie die weiteren Angaben und schließen Sie den Assistenten mit Klick auf Speichern Tipp: Das Häkchen für die Kennung Datev Automatikkonto sollte gesetzt sein, damit die Funktion Export/ Import DATEV fehlerfrei ausgeführt wird. 6