E-Bilanz Zentrale: Überleitungsrechnung

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1 E-Bilanz Zentrale: Überleitungsrechnung Inhalt 1. Einleitung Voraussetzungen Bilanzierungsstandard wählen Konten zuordnen Kontenzuordnung auf Summenpositionen und Unterpositionen Kontenzuordnung prüfen Bestehende Kontenzuordnung aufheben Konten neu zuordnen Überleitungsrechnung erstellen Beispiel: Rückstellungen für drohende Verluste Assistent Überleitungsrechnung Steuerlich unzulässige Positionen Steuerbilanz Saldo prüfen Einleitung Mit der Überleitungsrechnung führen Sie die Handelsbilanz auf die steuerlich zulässigen Positionen und Werte über. In der Überleitungsrechnung geben Sie nicht die endgültigen Salden der übergeleiteten Handelsbilanzpositionen an, sondern Deltawerte. Zusammen mit dem Saldo der Handelsbilanz ergeben Sie in Summe den Wert der Steuerbilanz. Um den Steuerbilanzwert von Aktiv- und Passivpositionen zu ermitteln, ist die Angabe die Wertänderung der aktuellen Berichtsperiode und der Vorperioden erforderlich. Steuerlich unzulässige Positionen müssen in der Überleitungsrechnung aufgelöst werden. 2. Voraussetzungen 2.1. Bilanzierungsstandard wählen Voraussetzung für die Überleitungsrechnung ist die Auswahl 'deutsches Handelsrecht' 1. Öffnen Sie auf der Seite 'Stammdaten ergänzen' den Reiter 'Stammdaten'. 2. Wählen Sie den Bilanzierungsstandard 'deutsches Handelsrecht'. Wenn Sie jetzt zur Seite 'E-Bilanz erstellen' wechseln, steht die Überleitungsrechnung zur Auswahl. 1

2 2.2. Konten zuordnen In der Überleitungsrechnung können keine Summenpositionen übergeleitet werden. Ordnen Sie deshalb die betroffenen Konten auf der Seite 'Konten zuordnen' einer Unterposition zu Kontenzuordnung auf Summenpositionen und Unterpositionen Die Taxonomie der E-Bilanz gliedert sich in Summenpositionen und Unterpositionen. Summenpositionen werden durch ein Ordnersymbol dargestellt. Sie haben eine Rechenfunktion zur Summierung der Unterpositionen. Deshalb sollen Konten immer einer darunterliegenden Unterposition zugeordnet werden. Wenn es keine Unterpositionen gibt, kann in Ausnahmefällen auf eine Summenposition zugeordnet werden. Wichtig: In der Überleitungsrechnung können Sie keine Summenpositionen überleiten. Beispiel: Sie haben Konten auf die Summenposition 'Steuerrückstellungen' zugeordnet. Wenn Sie in der Überleitungsrechnung die Position 'Steuerrückstellungen' überleiten, kommt folgende Meldung: 'Sie befinden sich in einer Position, die sich aus darunterliegenden Werten berechnet. Eine Überleitung dieser Position ist nicht möglich'. Ordnen Sie deshalb vorbereitend alle Konten den bestehenden Unterpositionen zu. Unterpositionen werden durch ein Blattsymbol dargestellt. Wenn möglich, sollten alle Konten einer Unterposition zugeordnet sein. Wichtig: Davon-Positionen können nicht übergeleitet werden. Wählen Sie eine alternative Unterposition. Hinweis: Wenn Sie die Standardkontenrahmen SKR-03 und SKR-04 verwenden, werden alle Standardkonten automatisch einer Position in der E-Bilanz-Taxonomie zugeordnet. Bedingt durch die Gesellschaftsform werden einige Konten einer Summenposition zugeordnet. 2

3 Kontenzuordnung prüfen Prüfen Sie Ihre Kontenzuordnung zur E-Bilanz Taxonomie. Sind überzuleitende Konten auf eine Summenposition zugeordnet? Beispiel Das Konto SKR / SKR 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' ist der Summenposition 'sonstige Rückstellungen' zugeordnet. Prüfen Sie die Kontenzuordnung: 1. Öffnen Sie in der E-Bilanz Zentrale 'Konten zuordnen'. 2. Suchen Sie links im Kontenrahmen das überzuleitende Konto. Beispiel: Konto 976 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften'. 3. Markieren Sie das Konto und prüfen Sie die Zuordnung zur E-Bilanz Taxonomie. Hinweis: Um die Zuordnung zu sehen, berühren Sie das Konto mit der Maus. 4. Markieren Sie in der E-Bilanz-Taxonomie die zugeordnete Bilanzposition, z. B. 'sonstige Rückstellungen'. Beispiel Folgende bebuchte Konten sind in der Taxonomie der Summenposition (Ordner) 'sonstige Rückstellungen' zugeordnet: 970 sonstige Rückstellungen 976 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Die Prüfung hat ergeben, dass beide Konten einer Unterposition (Tabellenblatt) zugeordnet werden müssen. 3

4 Bestehende Kontenzuordnung aufheben Um Konten einer neuen Taxonomie-Position zuzuordnen, muss zuerst die bestehende Zuordnung aufgehoben werden. 1. Wechseln Sie in den Modus 'Zuordnung aufheben'. 2. Markieren Sie in der Taxonomie (rechter Bereich) die Summenposition. Beispiel: 'Sonstige Rückstellungen'. Die zugeordneten Konten werden automatisch markiert. Beispiel 3. Klicken Sie auf die Schaltfläche 'Aufheben'. Der Dialog 'Aufhebung der Kontenzuordnung' wird geöffnet. Damit die Kontenzuordnung entfernt wird, müssen die Konten angehakt sein. 4. Notieren Sie die Kontonummern. 5. Um die Kontenzuordnung aufzuheben, klicken Sie auf 'OK'. 4

5 Konten neu zuordnen 1. Wechseln Sie in den Modus 'Zuordnen'. 2. Markieren Sie links das neu zuzuordnende Konto, z. B. 976 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' 3. Markieren Sie in der Taxonomie die Unterposition. Beispiel: 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' 4. Klicken Sie auf 'Zuordnen'. Der Dialog 'Kontenzuordnung' wird geöffnet. 5. Prüfen Sie die Zuordnung und speichern Sie mit 'OK'. 6. Ordnen Sie alle bebuchten Konten den bestehenden Unterpositionen zu. 7. Prüfen Sie abschließend die Taxonomie-Position 'sonstige Rückstellungen'. Tipp: Prüfen Sie auch die übergeordnete Position 'Rückstellungen'. Sind sämtliche Rückstellungen den Unterpositionen zugeordnet? 5

6 3. Überleitungsrechnung erstellen Um die Überleitungsrechnung in der E-Bilanz Zentrale zu erstellen, benötigen Sie eine Übersicht der überzuleitenden Bilanzpositionen und Werte. Diese Übersicht erstellen Sie in der Regel in einem externen Dokument, z. B. in einer Excel-Tabelle. In der E-Bilanz Taxonomie ist die Struktur der Überleitungsrechnung vorgegeben. Der Aufbau entspricht der Bilanzstruktur des HGB Beispiel: Rückstellungen für drohende Verluste Sie haben in der Handelsbilanz 2012 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften gebildet. In der Handelsbilanz 2013 sind diese Rückstellungen um EUR reduziert. Buchungssatz Konto Soll SKR-03/SKR-04 Konto Haben SKR-03/SKR-04 Betrag EUR 4900/6300 Sonstiger betrieblicher Aufwand 0976/3092 Rückstellungen für drohende Verluste Buchungssatz Konto Soll SKR-03/SKR-04 Konto Haben SKR-03/SKR-04 Betrag EUR 0976/3092 Rückstellungen für drohende Verluste Die Entwicklung der handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Werte wurde in einer Excel-Tabelle erfasst. 2735/4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Bilanzstichtag Aufwand/Ertrag Handelsbilanz Buchwert Handelsbilanz Aufwand/Ertrag Steuerbilanz Buchwert Steuerbilanz Wertänderung GuV Assistent Überleitungsrechnung Öffnen Sie in der E-Bilanz Zentrale die Seite 'E-Bilanz erstellen'. 1. Öffnen Sie den Reiter 'Überleitungsrechnung'. Tipp: Wenn Sie unter Anzeige Bericht 'steuerlich unzulässig' wählen, sehen Sie die Bilanz mit den steuerlich nicht erlaubten Positionen. 6

7 2. Markieren Sie den Passivposten 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' 3. Klicken Sie auf die Schaltfläche 'Überleiten'. Der Dialog 'Überleitung' wird geöffnet. 4. Wenn vorhanden hinterlegen Sie den 'Vorjahreswert'. Der Vorjahreswert besteht aus den Wertänderungen der Vorperioden. Entnehmen Sie den Wert aus Ihren Unterlagen, z. B. Wertänderung EUR. 5. Hinterlegen Sie im Feld 'Wert' den Wert des aktuellen Wirtschaftsjahres Entnehmen Sie den Wert aus Ihren Unterlagen, z. B. Wertänderung EUR. 6. Wählen Sie die 'Überleitungsart'. Zur Auswahl stehen 'Umgliederung oder 'Änderung der Wertansätze'. Hinweis: Eine 'Umgliederung' ist innerhalb der Aktiva/Passiva oder innerhalb der Gewinnund Verlustrechnung möglich. Eine 'Änderung der Wertansätze' ist zwischen allen Bilanzbereichen Aktiva/Passiva/GuV möglich. 7. Wählen Sie die Gegenposition zum aktuellen Wert. Klicken Sie dazu auf das Icon Das Fenster 'Umgliederung - Auswahl Gegenposition' wird geöffnet. Beispiel: Überleitungsart 'Änderung der Wertansätze'. Auswahl der Gegenposition 'Sammelposten aus Gewinnveränderung aus der Überleitungsrechnung'. 7

8 Hinweis zum Sammelposten Wenn Zuordnungsmöglichkeiten von erfolgswirksamen Abweichungen in der Überleitungsrechnung zu einzelnen GuV-Posten fehlen, kann in einer Summe der Sammelposten gewählt werden. Für die GuV wird nicht beanstandet, wenn sämtliche Umgliederungen und Wertanpassungen in den Sammelposten einfließen. 8. Schließen Sie die Auswahl der Gegenposition mit 'OK'. 9. Hinterlegen Sie optional Kommentare im Feld 'Erläuterungen'. Hinweis: Wenn Sie den Betrag splitten und auf mehrere Gegenpositionen überleiten wollen, klicken Sie auf das Icon +. Eine neue Zeile wird hinzugefügt. Mit Klick auf wird der letzte Eintrag gelöscht: 8

9 10. Schließen Sie den Dialog 'Überleitung' mit 'OK' 11. Prüfen Sie im Register 'Überleitungsrechnung' den Saldo der Steuerbilanz. Beispiel: 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' sind steuerlich unzulässig. Der 'Saldo Steuerbilanz' beträgt 0, Hinterlegen Sie abschließend die Gegenposition für den Vorjahreswert. Markieren Sie Position in der Bilanz, z. B. 'Gewinn-/Verlustvortrag'. Hinweis: Die Bilanz muss auch für die Vorjahreswerte ausgeglichen sein. 13. Klicken Sie auf 'Überleiten'. 14. Hinterlegen Sie im Assistenten 'Überleitung' den 'Vorjahreswert'. Beispiel. Hinweis: Für Einzelunternehmen sieht die E-Bilanz Taxonomie keine Position 'Gewinnvortrag/ Verlustvortrag' vor. Wählen Sie eine alternative Position, z. B. für den Gewinnvortrag 'Anfangskapital (Privatkonto, Passivseite)'. 15. Schließen Sie den Assistenten Überleitung mit 'OK. 16. Prüfen Sie in der Spalte 'Wert Vorjahre', ob die Bilanz ausgeglichen ist. Beispiel: Der 'Wert Vorjahr' beträgt 0,00 Euro für die Bilanzsumme Aktiva und Passiva. 9

10 Tipp: Zur besseren Übersicht schließen Sie alle Unterpositionen unterhalb der Bilanz Aktiva und Passiva. Die 'Bilanzsumme, Summe Aktiva' und 'Bilanzsumme, Summe Passiva' stehen untereinander Steuerlich unzulässige Positionen Wenn Sie die steuerlich nicht zulässigen Taxonomie-Positionen nicht aufgelöst haben, kommt beim Wechsel auf die Seite 'E-Bilanz senden' die Meldung: 1. Um die Position zu korrigieren, klicken Sie auf 'Jetzt bearbeiten'. Die Seite 'Überleitungsrechnung' wird geöffnet. 2. Wählen Sie unter Anzeige Bericht 'steuerlich unzulässig'. Alle Taxonomie-Positionen, die steuerlich nicht zulässig sind, werden gezeigt. 3. Markieren Sie die aufzulösende Position, z B. 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften'. 4. Geben Sie die Überleitungswerte ein. Hinweis: Die Position ist aufgelöst, wenn der 'Saldo Steuerbilanz 0,00 Euro' ausweist. 10

11 Steuerbilanz Saldo prüfen Prüfen Sie nach Erstellen der Überleitungsrechnung, ob die Steuerbilanz ausgeglichen ist. Zum Abschluss kontrollieren Sie die Überleitungsrechnung, indem Sie die Bilanzsummen vergleichen. Der 'Saldo Steuerbilanz' muss in Aktiva und Passiva übereinstimmen. Hinweis: ELSTER prüft die Übereinstimmung der Bilanzsummen. Eine abweichende Bilanz erzeugt beim Senden der E-Bilanz eine Fehlermeldung. Tipp: Mit Klick auf 'Berichte' können Sie die Überleitungsrechnung speichern und drucken. 11