Besteuerung der Gesellschaften

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1 FACHHOCHSCHULE FÜR FINANZEN in Königs Wusterhausen P BStG Fachplan für das Studienfach Besteuerung der Gesellschaften Hauptstudium E Semester 5. Semester 6. Semester Stand Lehrbereich III

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3 Seite 1 Semester 4: 1. Körperschaftsteuer 1.1. Einführung 1.2. Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Persönliche Steuerbefreiungen Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht 1.3. Besonderheiten in der Buchführung und im Jahresabschluss der Kapitalgesellschaften Buchführungspflicht Einkünfte = Einkünfte aus Gewerbetrieb Gewinnermittlung Handelsrechtliche Kapitalkonten Fehlen von Privatkonten Steuerlich nicht abziehbare Aufwendungen Ertragsteuerrückstellungen in der Handelsbilanz 1.4. Steuerlicher Ausgleichsposten Begriffe: Handelsbilanz und Steuerbilanz Abweichende Steuerbilanz Steuerlicher Ausgleichsposten (StAP) beim Kapital

4 Seite Sachliche Steuerpflicht Einkunftsarten Einkommensermittlung 1.6. Tarif, Entstehung, Veranlagung und Erhebung Tarif Entstehung der KSt Ermittlung der Rückstellungen für Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag Veranlagung 1.7. Beteiligung an anderen Körperschaften Steuerfreistellung von Beteiligungserträgen i.s.d. 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG Streubesitzdividenden Steuerfreistellung von Betriebsausgaben 1.8. Leistungen an Gesellschafter Offene Gewinnausschüttungen Verdeckte Gewinnausschüttungen 1.9. Steuerliches Einlagekonto Inhalt des Einlagekontos, Zugänge und Abgänge Gesonderte Feststellung Bescheinigung von Auszahlungen aus dem Einlagekonto Übungsfall Kapitalgesellschaft

5 Seite 3 2. Personengesellschaften 2.1. Übertragung und Überführung von Wirtschaftsgütern bei Mitunternehmerschaften Übertragung zwischen den Betriebsvermögen des Mitunternehmers und dem Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft und umgekehrt hier: Darstellungswahlrecht Übertragung eines Wirtschaftsgutes bei Beteiligung von Körperschaften an Mitunternehmerschaften 2.2. Berücksichtigung von Verlusten bei beschränkter Haftung Einführung Verlustausgleich gem. 15a Abs. 1 S. 1 EStG Erweiterter Verlustausgleich nach 15a Abs. 1 S. 2 und 3 EStG Verlustverrechnung mit späteren Gewinnen gem. 15a Abs. 2 EStG Berücksichtigung von Einlagen i.s.d. 15a Abs. 1a EStG Gewinnhinzurechnung aufgrund von Einlagen- und Haftungsminderungen gem. 15a Abs. 3 EStG Gesonderte Feststellung gem. 15a Abs. 4 EStG Ausscheiden eines Kommanditisten und 15a EStG

6 Seite 4 Semester 5 und 6: 1. Körperschaften 1.1 Wiederholung des Lehrstoffs Körperschaftsteuer aus dem 3. und 4. Semester 1.2 Leistungen an Gesellschafter (teilweise Wiederholung des Lehrstoffs aus dem 4. Semester) Offene Gewinnausschüttungen Verdeckte Gewinnausschüttungen 1.3 Korrespondenzprinzip Materielles Korrespondenzprinzip Formelles Korrespondenzprinzip 1.4 Körperschaftsteuerguthaben und -erhöhungsbetrag 1.5 Gesellschaftereinlagen Offene Einlagen Verdeckte Einlagen 1.6 Berücksichtigung von Verlusten bei der Körperschaftsteuer- Veranlagung unter Einbeziehung des 8c KStG Anwendung des 10d EStG bei Körperschaften Verlustabzugsbeschränkungen 1.7 Liquidation der Kapitalgesellschaft Handelsrechtliche Grundlagen für die Auflösung (GmbH) Besteuerung der GmbH in der Liquidationsphase

7 Seite 5 2. Personengesellschaften 2.1 Wiederholung des Lehrstoffs Personengesellschaften aus dem 3. und 4. Semester 2.2. Personenveränderungen bei Personengesellschaften einschließlich der Auswirkungen auf Ebene der Gesellschafter Gesellschafterwechsel Eintritt weiterer Gesellschafter Ausscheiden eines Gesellschafters Auflösung der Personengesellschaft 2.2 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften 3. Umwandlungen / Einbringungen 3.1 Verschmelzung auf eine andere Körperschaft Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft 3.2 Einbringung von Betrieben in eine Kapitalgesellschaft Auswirkungen beim Übertragenden Auswirkungen beim Übernehmenden Bewertung der Anteile bei Anteilstausch Besteuerung des Anteilseigners

8 Seite Sachgründung mit Einbringung eines Einzelunternehmens Auswirkungen beim Einbringenden Auswirkungen bei der übernehmenden Personengesellschaft 4. Verbundene Unternehmen / Doppelgesellschaften 4.1 Betriebsaufspaltung Begriff Gründung / Arten Laufende Besteuerung Beendigung 4.2 GmbH & Co KG Gründung Gewerbliche Prägung Bilanzsteuerrechtliche Besonderheiten Laufende Besteuerung 5. Fächerübergreifende Übungen unter Einbeziehung ertragsteuerlicher und verkehrssteuerlicher Auswirkungen