Die Einkommensteuer- Erklärung

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1 Die Einkommensteuer- Erklärung von Dr. Rudi W. Märkte, Ministerialdirigent RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MÜNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR

2 I. Allgemeines Abkürzungen 9 1. Vordrucke Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Veranlagung von Amts wegen Veranlagung auf Antrag Frist für die Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Angaben zur Person Ehegattenbesteuerung Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Das Witwen-und Geschiedenensplitting Die besondere Veranlagung Vertragsverhältnisse zwischen Ehegatten Güterstand Kinder Familienleistungsausgleich Kinderfreibetrag Begriff der Kinder Zuordnung der Kinder DasAlterdesKindes Einkünfte und Bezüge des Kindes 39 II. Die Einkunftsarten 7. Einkünfte im Kalenderjahr Ausländische Einkünfte und Steuern Unbeschränkte Steuerpflicht Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht Einkünfte aus ausländischen Zwischengesellschaften Berichtigung von Einkünften bei ausländischen Geschäftsbeziehungen Einkommensersatzleistungen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Begriff des Gewerbebetriebs Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich ( 5EStG) Die Wohnung als Privatgut 76 5

3 11.4 Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschußrechnung ( 4Abs.3EStG) Übertragung von Veräußerungsgewinnen nach 6b, 6 c EStG Übertragung von Veräußerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgütern nach R 35 EStR Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Verluste aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung Einschränkung des Betriebsausgaben-Abzugs Absetzung für Abnutzung Sonderabschreibung und Ansparabschreibung ( 7 g EStG) Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsjahr Mitunternehmerschaft Verluste bei beschränkter Haftung ( 15 a EStG) Veräußerungsgewinne i.s. des 16 EStG Gewinne aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen i. S. des 17 EStG und Vermögenszuwachs im Sinne des 6 des Außensteuergesetzes Sonderabschreibungen für Betriebe und Betriebsstätten im Fördergebiet Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufliche Tätigkeit Veräußerungsgewinne i.s. des 18 Abs. 3 EStG DerFreibetragfürfreieBerufenach 18Abs.4EStG Gewinn aus anderer selbständiger Arbeit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Arbeitnehmer Arbeitslohn Pauschalierung der Lohnsteuer Versorgungsbezüge Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer ( 19aEStG) Einkünfte des Arbeitnehmers im Ausland Steuerfreie Bezüge des Arbeitnehmers Freibeträge Werbungskosten Werbungskosten für bestimmte Berufsgruppen Steuerfreie Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen ( 3Nr. 12EStG) Steuerfreie Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und vergleichbar Tätige ( 3 Nr. 26 EStG) Vermögensbildung der Arbeitnehmer 180

4 14. Einkünfte aus Kapitalvermögen Zinsabschlag Kapitalertragsteuer auf andere Kapitalerträge Körperschaftsteuer Begriff und Zurechnung der Einkünfte Zeitliche Zuordnung der Einkünfte Inländische Kapitalerträge Ausländische Kapitalerträge Steuerfreie Kapitalerträge Werbungskosten Sparer-Freibetrag Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Begriff der Vermietung und Verpachtung Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung Die selbstgenutzte Wohnung Werbungskosten Erhöhte Absetzungen Sonderabschreibungen für Baumaßnahmen im Fördergebiet Anteil an Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Einnahmen aus Leibrenten Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Bezügen Werbungskosten Unterhaltsleistungen Spekulationsgeschäfte Leistungen Abgeordnetenbezüge 252 III. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen Versicherungsbeiträge Beiträge an Bausparkassen Übrige Sonderausgaben Renten und dauernde Lasten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Kirchensteuer Zinsen auf Steuernachforderungen, Stundungs- und Aussetzungszinsen Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis Steuerberatungskosten Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung Schulgeld an Ersatz-oder Ergänzungsschulen für das Kind Spenden und Beiträge im Sinne des 10b EStG 274 7

5 20. Steuerbegünstigter nicht entnommener Gewinn Verlustabzug 278 IV. Außergewöhnliche Belastungen 22. Steuerermäßigung für Körperbehinderte und Hinterbliebene Pflegepauschbetrag Steuerermäßigung wegen Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heimunterbringung Steuerermäßigung wegen Unterstützung bedürftiger Personen Ausbildungsfreibetrag Kinderbetreuungskosten Steuerermäßigung wegen anderer außergewöhnlicher Belastungen nach 33 EStG 297 V. Steuervergünstigungen 29. Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften Neuere Rechtsentwicklung Die Tarifermäßigung des 8 34 Abs. 1 und 2 EStG Einkünfte für eine mehrjährige Tätigkeit Förderung des eigengenutzten Wohneigentums Steuervergünstigungennach loeestg, 15bBerlinFG Steuerermäßigungen für Kindernach 34f EStG Steuervergünstigung für unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassene Wohnungen nach 10h EStG Vergünstigung von eigengenutzten Wohngebäuden im Beitrittsgebiet Steuervergünstigung für schutzwürdige Kulturgüter nach 10g EStG. 324 VI. Der Solidaritätszuschlag 32. Persönliche und sachliche Voraussetzungen Der Solidaritätszuschlag beim Steuerabzug Der Solidaritätszuschlag als Jahressteuer 325 Sachregister 326 8