Teil A: Einführung. Arbeitsunterlagen zur Vorlesung Unternehmenssteuerrecht 2015

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1 Arbeitsunterlagen zur Vorlesung Unternehmenssteuerrecht 2015 Teil A: Einführung Dr. Paul Richard Gottschalk Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Fachberater für Internationales Steuerrecht Saarbrücken

2 GLIEDERUNG A B C D UNTERNEHMENSSTEUERRECHT FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) PRÜFUNGSSCHEMA ERTRAGSTEUERRECHT ANHANG: GRENZSTEUERBELASTUNG NATÜRLICHER PERSONEN Seite 2

3 A UNTERNEHMENSSTEUERRECHT 1. KEINE SPEZIELLE RECHTSGRUNDLAGE 2. SACHLICHE UMSCHREIBUNG: BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER TÄTIGKEIT IM WEITESTEN SINNE a) nachhaltige, am Markt, mit Gewinnerzielung betriebene Tätigkeit b) Beurteilung der steuerrechtlichen Folgen sämtlicher Geschäftsvorfälle, die in einem rechtlichen oder wirtschaftlichen Zusammenhang mit dieser Tätigkeit stehen c) unabhängig, in welcher Rechtsform, d) von der Gründung bis zur Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit e) Ertrags-, Verkehrsbesteuerung und Substanzbesteuerung einschließlich spezieller verfahrensrechtlicher Fragen (ohne Umsatzsteuer, Zölle und Verbrauchssteuern) Seite 3

4 B FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) 1. FRAGEN IM ERTRAGSTEUERRECHT a) persönliche Steuerpflicht des Unternehmers b) sachliche Steuerpflicht (Einkünftequalifikation) und Abgrenzung zu nichtunternehmerischen Einkünften c) Ermittlung unternehmerischer Einkünfte d) persönliche und sachliche Steuerbefreiungen e) Behandlung von Verlusten f) persönliche Abzüge g) Tariffragen: Steuersätze und Steuersatzermäßigungen h) Steuerermäßigungen (Anrechnungen anderer Steuern) Seite 4

5 B FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) 2. FRAGEN IM VERKEHRSTEUERRECHT a) Grunderwerbsteuer: entgeltliche Übertragung von betrieblichen Immobilien Betriebliche Umstrukturierungsmaßnahmen mit Immobilien b) Erbschaftsteuer: Bereicherung durch unentgeltliche Übertragung unternehmerischer Einheiten zu Lebzeiten und von Todes wegen Seite 5

6 B FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) 3. FRAGEN IM SUBSTANZSTEUERRECHT a) Grundsteuer: Substanzsteuerliche Belastung betrieblich genutzter Grundstücke Seite 6

7 B FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) 4. FRAGEN IM STEUERVERFAHRENSRECHT (AO) a) allgemeine steuerverfahrensrechtlich Fragen Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt Betriebsstätte, ständiger Vertreter wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Zuständigkeit der Finanzbehörden b) Steuerschuldrecht Gesetzlicher Vertreter Zurechnungsfragen Unwirksame Rechtsgeschäfte Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten steuerbegünstigte Zwecke Haftungsfragen Seite 7

8 B FRAGESTELLUNGEN (ÜBERBLICK) 4. FRAGEN IM STEUERVERFAHRENSRECHT (AO) c) Besondere Verfahrensvorschriften Mitteilungs- und Dokumentationspflichten d) Durchführung der Besteuerung Anzeigepflichten Mitwirkungspflichten, insbesondere Buchführungspflichten Steuererklärungspflichten Abweichende Feststetzung aus Billigkeitsgründen Schätzung von Besteuerungsgrundlagen Vorbehaltsveranlagung, Vorläufigkeitsfestsetzung Feststellung von Besteuerungsgrundlagen und Steuermessbeträgen Zerlegung und Zuteilung Haftung Außenprüfung Seite 8

9 C PRÜFUNGSSCHEMA ERTRAGSTEUERRECHT 1. PERSÖNLICHE STEUERPFLICHT: 1, 1a EStG / 1 bis 6 KStG 2. SACHLICHE STEUERPFLICHT ( EINKOMMEN ): a) Einkünftequalifikation: 2 II ivm. 13 bis 24 EStG / 7 I ivm 8 I KStG [ivm EStG] und 8 II KStG b) Einkünftefiktionen: 5, 6 und 7 AStG c) Einkünfteermittlung: 2 II EStG ivm 4 bis 7k EStG [Gewinneinkünfte] bzw. 8 bis 9a und 12 EStG sowie 20 IX EStG [Überschusseinkünfte], 49, 50a EStG [beschränkt Steuerpflichtige], 50i II EStG / 7 I, 8 I ivm EStG, III, V bis X, Abs. 1, Abs. 3, Abs. 5, 8a, 8b KStG, bis 22 KStG d) Einschränkung Besteuerungsrecht gemäß DBA und Wegfall der Einschränkung ( 50d VII bis XI, 50i EStG) e) steuerfreie Einnahmen und Ausgaben: 3, 3c EStG / 7 I, 8 I ivm EStG f) Einkünfteberichtigung: 1 AStG Seite 9

10 C PRÜFUNGSSCHEMA ERTRAGSTEUERRECHT 2. SACHLICHE STEUERPFLICHT ( EINKOMMEN ): g) Addition der Einkünfte h) Ausgleichsbeschränkung: 2a EStG i) bezüglich Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG), Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 24b EStG) und Abzug nach 13 III EStG, 2 III EStG j) abzüglich außergewöhnliche Belastungen: 2 IV 33 bis 33b EStG 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT ( ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN ): abzüglich Freibeträge ( 2 V ivm 32 VI EStG / 7 II ivm 24, 25 KStG) 4. TARIF: 32a, 32b, 32d, 34 bis 34b EStG / 23 KStG 5. STEUERERMÄSSIGUNGEN: 34c bis 35b EStG / 26 KStG Seite 10

11 C PRÜFUNGSSCHEMA ERTRAGSTEUERRECHT 2. SACHLICHE STEUERPFLICHT ( EINKOMMEN ): g) Addition der Einkünfte h) Ausgleichsbeschränkung: 2a EStG i) bezüglich Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG), Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 24b EStG) und Abzug nach 13 III EStG, 2 III EStG j) abzüglich außergewöhnliche Belastungen: 2 IV 33 bis 33b EStG 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT ( ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN ): abzüglich Freibeträge ( 2 V ivm 32 VI EStG / 7 II ivm 24, 25 KStG) 4. TARIF: 32a, 32b, 32d, 34 bis 34b EStG / 23 KStG 5. STEUERERMÄSSIGUNGEN: 34c bis 35b EStG / 26 KStG Seite 11

12 C PRÜFUNGSSCHEMA ERTRAGSTEUERRECHT 6. STEUERERHEBUNG: 36 bis 46, 50d Abs. 1 bis 6, 50g EStG / 30 bis 32a KStG Seite 12

13 D ANHANG: GRENZSTEUERBELASTUNG NATÜRLICHER PERSONEN Zeitraum Allgemein gewerbliche Einkünfte (Tarifbegrenzung) Jahr ESt KiSt SolZ Gesamt ESt Gesamt ,00% 9,00% 0,00% 58,111% ,00% 9,00% 0,00% 55,140% ,00% 9,00% 3,75% 57,037% ,00% 9,00% 0,00% 55,140% ,00% 9,00% 0,00% 55,140% 47,00% 49,151% ,00% 9,00% 7,50% 58,934% 47,00% 52,533% ,00% 9,00% 5,50% 57,922% 47,00% 51,631% ,00% 9,00% 5,50% 57,922% 45,00% 49,519% ,00% 9,00% 5,50% 55,832% 43,00% 47,401% ,50% 9,00% 5,50% 53,210% ,00% 9,00% 5,50% 49,519% ,00% 9,00% 5,50% 46,338% ,00% 9,00% 5,50% 49,519% Seite 13