Die Einkommensteuer- Erklärung

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1 Die Einkommensteuer- Erklärung von Dr. Rudi W. Märkle, Ministerialdirigent a. D. 11., vollständig überarbeitete Auflage, 2006 RICHARD BOORBERG VERLAG STUTTGART MÜNCHEN HANNOVER BERLIN WEIMAR DRESDEN

2 Abkürzungen 11 I. Allgemeines T. Vordrucke Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Veranlagung von Amts wegen Veranlagung auf Antrag Frist für die Abgabe der Einkommensteuer-Erklärung Angaben zur Person Ehegattenbesteuerung Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Das Witwen- und Geschiedenensplitting Die besondere Veranlagung Vertragsverhältnisse zwischen Ehegatten Güterstand Kinder Familienleistungsausgleich Freibeträge für Kinder Begriff der Kinder Das Alter des Kindes Einkünfte und Bezüge des Kindes 45 II. Die Einkunftsarten 7. Einkünfte im Kalenderjahr Ausländische Einkünfte und Steuern Unbeschränkte Steuerpflicht Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht ( 2 Außensteuergesetz) Einkünfte aus ausländischen Zwischengesellschaften Berichtigung von Einkünften bei ausländischen Geschäftsbeziehungen Einkommensersatzleistungen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Begriff des Gewerbebetriebs Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich ( 5 EStG) Die Wohnung als Privatgut 91 5

3 11.4 Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Übertragung von Veräußerungsgewinnen nach 6 b, 6 c EStG Übertragung von Veräußerungsgewinnen bei zwangsweisem Ausscheiden von Wirtschaftsgütern nach R 6.6 EStR Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Verluste aus gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung Einschränkung des Betriebsausgaben-Abzugs Absetzung für Abnutzung, Teilwertabschreibung Sonderabschreibung und Ansparabschreibung ( 7g EStG) Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsjahr Mitunternehmerschaft Verluste bei beschränkter Haftung ( 15 a EStG) Veräußerungsgewinne i.s. des 16 EStG Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen i. S. des 17 EStG und Vermögenszuwachs im Sinne des 6 des Außensteuergesetzes Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufliche Tätigkeit Veräußerungsgewinne i. S. des 18 Abs. 3 EStG Gewinn aus anderer selbständiger Arbeit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Arbeitnehmer Arbeitslohn Pauschalierung der Lohnsteuer Versorgungsbezüge Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer (S 19a EStG) Einkünfte des Arbeitnehmers im Ausland Steuerfreie Bezüge des Arbeitnehmers Freibeträge Werbungskosten Steuerfreie Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (S 3 Nr. 12 EStG) Steuerbefreiung für bestimmte förderungswürdige nebenberufliche Tätigkeiten nach $ 3 Nr. 26 EStG Vermögensbildung der Arbeitnehmer 222 6

4 Inholt 14. Einkünfte aus Kapitalvermögen Zinsabschlag Körperschaftsteueranrechnungsverfahren-Halbeinkünfteverfahren Kapitalertragsteuer Begriff und Zurechnung der Einkünfte Zeitliche Zuordnung der Einkünfte Inländische Kapitalerträge Ausländische Kapitalerträge Steuerfreie Kapitalerträge Werbungskosten Sparer-Freibetrag Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Begriff der Vermietung und Verpachtung Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung Die selbstgenutzte Wohnung Werbungskosten Erhöhte Absetzungen Sonderabschreibungen für Baumaßnahmen im Fördergebiet Anteil an Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Einnahmen aus Renten und anderen Leistungen Einnahmen aus anderen wiederkehrenden Bezügen Werbungskosten Unterhaltsleistungen Private Veräußerungsgeschäfte Leistungen Abgeordnetenbezüge Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester-Rente) und aus der kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung 303 III. Sonderausgaben 17. Vorsorgeaufwendungen Beiträge zugunsten einer Basisversorgung im Alter (Rentenversicherungsbeiträge) Höchstbeitrag für Rentenversicherungsbeiträge Sonstige Vorsorgeaufwendungen Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen Günstigerprüfung Vorsorgepauschale Altersvorsorgebeiträge Übrige Sonderausgaben Renten und dauernde Lasten 318

5 18.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Kirchensteuer Steuerberatungskosten Aufwendungen für die eigene erstmalige Berufsausbildung Schulgeld an Ersatz- oder Ergänzungsschulen für das Kind Kinderbetreuungskosten Spenden und Beiträge im Sinne des 10 b EStG Verlustabzug 342 IV. Außergewöhnliche Belastungen 21. Steuerermäßigung für Behinderte und Hinterbliebene Pflegepauschbetrag Steuerermäßigung wegen Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt sowie wegen Heim-oder Pflegeunterbringung Steuerermäßigung wegen Unterstützung bedürftiger Personen Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes Steuerermäßigung wegen anderer außergewöhnlicher Belastungen nach 33 EStG 358 V. Steuervergünstigungen 27. Tarifermäßigungen bei außerordentlichen Einkünften Rechtsentwicklung Die Tarifermäßigungen des 34 EStG Einkünfte für eine mehrjährige Tätigkeit Anrechnung der Gewerbesteuer ( 35 EStG) Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen Förderung des eigengenutzten Wohneigentums Steuervergünstigungen nach loe EStG, 15 b BerlinFG Steuerermäßigungen für Kinder nach 5 34 f EStG Steuervergünstigung für unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassene Wohnungen nach 10 h EStG Vergünstigung von eigengenutzten Wohngebäuden im Beitrittsgebiet Steuervergünstigung für schutzwürdige Kulturgüter noch 10gES«S.."

6 VI. Der Solidaritätszuschlag 32. Persönliche und sachliche Voraussetzungen Der Solidaritätszuschlag beim Steuerabzug Der Solidaritätszuschlag als Jahressteuer 394 Anhang: Sonderausgabenabzug für Beiträge zu Lebensversicherungen 395 Sachregister 398