IFRS-Abschlussanalyse

Transkript

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2 IFRS-Abschlussanalyse Finanz- und erfolgswirtschaftliche Aspekte Von Prof. Dr. Hanno Kirsch 4., neu bearbeitete Auflage

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4 VII Vorwort Abbildungsverzeichnis... Abkürzungsverzeichnis... V VII XIII XVII 1. Einführung und Bedeutung des Themas Abschlusspolitik durch offene Wahlrechte in der IFRS-Rechnungslegung Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte im langfristigen Vermögen Unwesentliche Vermögenswerte Folgebewertung für Sachanlagen und immaterielles Vermögen Bewertung von Finanzinvestitionen Bewertung von Beteiligungen im separaten Einzelabschluss Finanzinstrumente Finanzinstrumente nach IAS Finanzinstrumente nach IFRS Bewertungswahlrechte im kurzfristigen Vermögen Vorratsvermögen Finanzinstrumente Finanzinstrumente nach IAS Finanzinstrumente nach IFRS Bewertungswahlrechte aus Praktikabilitätsgründen Kundenverträge nach IFRS Leasingverträge nach IFRS Konsolidierungswahlrechte Ausweiswahlrechte Bilanz GuV-Rechnung und sonstige Gesamtergebnisrechnung Kapitalflussrechnung Spezielle Wahlrechte beim Übergang auf die IFRS-Rechnungslegung Unternehmenszusammenschlüsse und kumulierte Umrechnungsdifferenzen... 58

5 VIII Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte und Finanzinvestitionen Leasing Finanzinstrumente Beteiligungen an Tochterunternehmen, Gemeinschaftsunternehmen und assoziierten Unternehmen im separaten Einzelabschluss Vermögenswerte und Schulden von Tochterunternehmen, Gemeinschaftsunternehmen und assoziierten Unternehmen Anteilsbasierte Vergütung Versicherungsverträge Bilanzierung von finanziellen oder immateriellen Vermögenswerten in Übereinstimmung mit IFRIC Bilanzierung der von Kunden übertragenen Vermögenswerte Übergang aus Ökonomien mit ausgeprägter Hochinflation Übergangsvorschriften aus erstmaliger Anwendung des IFRS 11 Gemeinschaftliche Vereinbarungen Abraumkosten in der Produktionsphase eines Tagebauwerks Anwendung der Übergangsvorschriften zu IFRS 15 für IFRS-Erstanwender sowie Verzicht auf ein Restatement der vor dem Übergangszeitpunkt bereits erfüllten Kundenverträge Beurteilung der Abschlusspolitik durch offene Wahlrechte Beurteilungskriterien Beurteilung der offenen Wahlrechte in der IFRS-Rechnungslegung Beurteilung der speziellen Wahlrechte beim erstmaligen Übergang auf die IFRS-Rechnungslegung Abschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte in der IFRS-Rechnungslegung Bedeutung verdeckter Wahlrechte in der IFRS-Rechnungslegung Verdeckte Bilanzierungswahlrechte Selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte Aktive latente Steuern Verdeckte Bewertungswahlrechte Überblick Ermittlung von Wertminderungen und Wertaufholungen im langfristigen Vermögen Erst- und Folgebewertung des Goodwill Bewertungsvorschriften des IAS

6 IX Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der erstmaligen Bilanzierung des Goodwill Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der Folgebewertung des Goodwill Nutzungsdauer und Restwert bei abnutzbaren langfristigen Vermögenswerten Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte Finanzinstrumente Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten IAS IFRS Umgliederung von Finanzinstrumenten IAS IFRS Hedge-Accounting IAS IFRS Fertigungsaufträge und Kundenverträge Fertigungsaufträge nach IAS Kundenverträge nach IFRS Leasing nach IFRS Verdeckte Darstellungswahlrechte Aufgabe von Geschäftsbereichen Eventualschulden Segmentberichterstattung Beurteilung der Abschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte Finanzwirtschaftliche Abschlussanalyse auf Unternehmensoder Konzernebene Gliederungs- und Angabevorschriften für die IFRS-Bilanz Gliederungsvorschriften für die IFRS-Bilanz Angabevorschriften für die IFRS-Bilanz Vermögensstruktur Kapitalstruktur Bestandsorientierte Liquiditätsanalyse Liquiditätsgrade Deckungsgrade Ermittlung und Modifikation von Kennzahlen Einfluss der IFRS-Bewertungsvorschriften auf die Aussagefähigkeit der Kennzahlen

7 X Allgemeine Auswirkungen auf die Aussagefähigkeit der Deckungsgrade Einfluss der Neu- und Zeitwertbewertung im langfristigen Vermögen auf die Deckungsgrade Kritik der bestandsorientierten Liquiditätsanalyse Stromgrößenorientierte Liquiditätsanalyse Cashflow Schuldentilgungsdauer Innenfinanzierungsgrad Cashburn-Rate Investitionsverhalten und Abschreibungen Erfolgswirtschaftliche Abschlussanalyse auf Unternehmensoder Konzernebene Gliederungs- und Angabevorschriften für die IFRS-Gewinn- und Verlustrechnung und sonstige Gesamtergebnisrechnung Gliederungsvorschriften zum GuV-Abschnitt der IFRS-Gewinnund Verlustrechnung und sonstigen Gesamtergebnisrechnung Angabevorschriften zum GuV-Abschnitt der IFRS-Gewinn- und Verlustrechnung und sonstigen Gesamtergebnisrechnung Gliederungs- und Angabevorschriften zum sonstigen Gesamtergebnis Ergebnisstrukturanalyse Ableitung einer Ergebnisstruktur aus den Gliederungsund Angabevorschriften Eignung der Ergebnisstruktur für Analysezwecke Präzisierung der Abgrenzung der auszuweisenden Posten Aussagefähigkeit der einzelnen Ergebnisebenen Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit Finanz- und Beteiligungsergebnis Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen Korrektur wesentlicher Fehler Änderung von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Abgrenzung zu den Erträgen und Aufwendungen des sonstigen Gesamtergebnisses Ausgewählte Ergebnisstrukturkennzahlen Earnings-Kennzahlen Aufwandsstrukturkennzahlen Rentabilitätsanalyse Aufgaben von Rentabilitätsanalysen

8 XI Ableitung von Rentabilitätskennzahlen Umsatzbasierte Rentabilitätskennzahlen Kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen Eigenkapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen Gesamtkapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen Ergebnisneutrale Eigenkapitalverrechnungen und kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen Eigene Aktien Eigenkapitalbeschaffungskosten Ergebnisneutrale Korrekturen der Gewinnrücklagen Vermögensbasierte Rentabilitätskennzahlen Produktivitätsanalyse Wertschöpfungsanalyse Wertschöpfung Wertschöpfungskennzahlen Auswertung entscheidungsrelevanter IFRS-Anhangangaben Leistungsorientierte Pensionspläne Eventualschulden und Eventualforderungen Risikoberichterstattung über Finanzinstrumente Berichterstattung über nahe stehende Unternehmen und Personen Leasing Leasing nach IAS Leasing nach IFRS Latente Steuern Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Abschlussanalyse auf Ebene der Segmente Abgrenzung und Bildung von Segmenten Berichtspflichten der Segmentberichterstattung Berichtsgrößen der extern gebildeten Geschäftssegmente Überleitungsrechnungen zu den für die berichterstattende Einheit offengelegten Daten Sonstige Angabepflichten zu den extern gebildeten Geschäftssegmenten Ableitung von Segment-Kennzahlen auf Basis der Angaben des IFRS Rentabilitäts- und Produktivitätskennzahlen Investitions- und Wachstumskennzahlen

9 XII 7.4 Einschränkungen der Abschlussanalyse auf Ebene von extern gebildeten Geschäftssegmenten Abgrenzung und Bildung von Segmenten Umfang und Inhalt der Segmentberichtsinformationen Zuordnung von Abschlussposten auf die extern gebildeten Geschäftssegmente Anwendung von unternehmensspezifischen Segment- Bilanzierungs- und Segment-Bewertungsmethoden Würdigung der finanz- und erfolgswirtschaftlichen Abschlussanalyse nach IFRS Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis