Muster-Kontrollbericht. zur Überprüfung der Erfüllung der FATCA- und AIA-Pflichten. nach Art. 11 FATCA-Gesetz und Art.
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- Irma Krause
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1 Muster-Kontrollbericht zur Überprüfung der Erfüllung der FATCA- und AIA-Pflichten nach Art. 11 FATCA-Gesetz und Art. 21 AIA-Gesetz bei Banken und Versicherungen Sofern von der geprüften Bank/Versicherung gewünscht, kann für FATCA respektive AIA jeweils ein gesonderter Kontrollbericht eingereicht werden. Der FATCA-Bericht kann wahlweise auch in englischer Sprache eingereicht werden. Ergeht an: geprüfte Bank/Versicherung Steuerverwaltung, Äulestrasse 38, Postfach 684, 9490 Vaduz Stand: 15. Mai 2018
2 Inhaltsverzeichnis 1. Prüfungsauftrag Konzeptionelle Prüfung Durchgeführte Prüfungshandlungen Ergebnis der Sorgfaltspflichtkontrolle Bestehende Konten natürlicher Personen Neukonten natürlicher Personen Bestehende Konten von Rechtsträgern Neukonten von Rechtsträgern Änderung der Gegebenheiten Meldung an die Steuerverwaltung Organisatorische Massnahmen prüfung Bestimmung der Stichprobe Konten natürlicher Personen Konten von Rechtsträgern Pendenzenliste Prüfer Dauer und Kosten der Prüfung Prüfungsteam Qualifikation des Prüfungsteams Bestätigung... 15
3 3 1. Prüfungsauftrag In unserer Eigenschaft als unabhängiger Prüfer haben wir am tt.mm.jjjj (oder vom tt.mm.jjjj bis tt.mm.jjjj) auftragsgemäss bei Name Bank/Versicherung: Adresse: PEID: FATCA-Meldestellennummer: AIA-Meldestellennummer: eine Kontrolle nach Art. 11 FATCA-Gesetz sowie Art. 21 AIA-Gesetz vorgenommen. Für die Einhaltung der gesetzlichen und abkommensrechtlichen Bestimmungen ist die Bank/Versicherung verantwortlich, während unsere Aufgabe darin besteht, die Einhaltung der FATCA- und AIA-Bestimmungen zu prüfen und zu beurteilen.
4 4 2. Konzeptionelle Prüfung 2.1 Durchgeführte Prüfungshandlungen Die konzeptionelle Prüfung basiert auf den folgenden Prüfungshandlungen: [ ] 2.2 Ergebnis der Sorgfaltspflichtkontrolle 1. Ergeben sich aus der Sorgfaltspflichtkontrolle konkrete oder allgemeine Beanstandungen oder Verstösse, die sich auf die Korrektheit der FATCA/AIA-Sorgfaltspflichten auswirken? Wenn ja, welche? 2.3 Bestehende Konten natürlicher Personen Indiziensuche 2. Wurde die Indiziensuche in den vorhandenen elektronischen Datensätzen implementiert? 3. Wann wurde die Indiziensuche durchgeführt (Datum)? 4. Wer hat die Indiziensuche durchgeführt (Funktionsbezeichnung/en)? 5. Nach welchen Indizien wurde konkret gesucht? 6. Wie wurden die Ergebnisse der Indiziensuche dokumentiert? Suche in Papierunterlagen 7. Wurde bei Konten von hohem Wert die Suche nach Indizien in den Papierunterlagen implementiert? 8. Wann wurde die Suche in den Papierunterlagen durchgeführt (Datum)? 9. Wer hat die Suche in den Papierunterlagen durchgeführt (Funktionsbezeichnung/en)? 10. Nach welchen Indizien wurde konkret gesucht? 11. Wie wurden die Ergebnisse der Suche in den Papierunterlagen dokumentiert? Nachfrage beim Kundenbetreuer 12. Wurde bei Konten von hohem Wert eine jährliche Nachfrage beim Kundenbetreuer über seine Kenntnis in Bezug auf den Kontoinhaber implementiert? Wenn ja, in welcher Form? 13. Wann wurde die Nachfrage beim Kundenbetreuer durchgeführt (Datum)?
5 5 14. Wer hat die Nachfrage beim Kundenbetreuer durchgeführt durchgeführt (Funktionsbezeichnung/en)? 15. Nach welchen Indizien wurde konkret gefragt? 16. Wie wurden die Ergebnisse der Nachfrage beim Kundenbetreuer dokumentiert? Heilung von Indizien 17. Wurde ein Prozess für die Heilung von Indizien implementiert? 18. Welche Unterlagen/Dokumente wurden zur Heilung von Indizien eingeholt? 19. Sofern keine Heilung möglich war, welche Schritte wurden unternommen? 2.4 Neukonten natürlicher Personen Selbstauskunft 20. Wie wird sichergestellt, dass bei jedem Neukonto eine Selbstauskunft eingeholt wird? 21. Welche Schritte werden unternommen, um die Gültigkeit und Plausibilität der eingeholten Selbstauskunft zu prüfen? 22. Wurden im Prüfungszeitraum Neukonten gekündigt bzw. im Falle einer Versicherung die Annahme des Vertrages abgelehnt oder gesperrt, weil keine gültige oder plausible Selbstauskunft eingeholt werden konnte? 2.5 Bestehende Konten von Rechtsträgern Klassifizierung und Ansässigkeit 23. Wurde ein Prozess implementiert, um die Klassifizierung der Rechtsträger festzustellen? 24. Wie wird die Klassifizierung der Rechtsträger plausibilisiert? 25. Wurde ein Prozess implementiert, um die Ansässigkeit der Rechtsträger festzustellen? 26. Wie wurde die Klassifizierung und Ansässigkeit dokumentiert? Beherrschende Personen eines pnfe 27. Wie werden bei einem passiven NFE die beherrschenden Personen festgestellt? 28. Wie werden die beherrschenden Personen eines passiven NFE dokumentiert? Ansässigkeit der beherrschenden Personen eines pnfe 29. Wie wird die Ansässigkeit der beherrschenden Personen eines passiven NFE festgestellt?
6 6 30. Wie wird die Ansässigkeit der beherrschenden Personen eines passiven NFE dokumentiert? 2.6 Neukonten von Rechtsträgern Selbstauskunft 31. Wie wird sichergestellt, dass bei jedem Neukonto eine Selbstauskunft eingeholt wird? 32. Welche Schritte werden unternommen, um die Gültigkeit und Plausibilität der eingeholten Selbstauskunft zu prüfen? 33. Wurden im Prüfungszeitraum Neukonten gekündigt bzw. im Falle einer Versicherung die Annahme des Vertrages abgelehnt oder gesperrt, weil keine gültige oder plausible Selbstauskunft eingeholt werden konnte? 2.7 Änderung der Gegebenheiten 34. Welche Prozesse wurden implementiert, um Änderungen der Gegebenheiten zu erkennen? 35. Werden Kundenkontakte (Meetings, Telefonate, Briefe, s, etc.) genutzt, um die vorhandenen Daten zu verifizieren? 36. Sofern eine Änderung der Gegebenheiten eingetreten ist, welche Schritte werden unternommen? 2.8 Meldung an die Steuerverwaltung 37. Wie ist sichergestellt, dass eine Person, welche als meldepflichtige Person identifiziert wurde, Eingang in die Meldung an die Steuerverwaltung findet? 38. Sofern Meldungen an die Steuerverwaltung nicht fristgerecht erfolgt sind, was waren die Gründe dafür? 2.9 Organisatorische Massnahmen Schulungen 39. Wie ist das Schulungskonzept ausgestaltet (seit wann besteht das Schulungskonzept, wer führt die Schulungen durch, welche Schulungen werden besucht, welche Mitarbeiter werden geschult, etc.)?
7 Zuständigkeiten und Weisungswesen 40. Wie sind die Zuständigkeiten geregelt und wie ist das Weisungswesen ausgestaltet (wie sind die Rollen und Verantwortlichkeiten aufgeteilt, wer hat die Letztverantwortung, etc.)? Kontrollsystem 41. Wie ist das interne Kontrollsystem ausgestaltet (was wird kontrolliert, wer führt die Kontrollen durch, in welchem Intervall werden Kontrollen durchgeführt, wer hat die Letztverantwortung, etc.)?
8 8 3. prüfung 3.1 Bestimmung der Stichprobe Anzahl der Geschäftsbeziehungen per : Anzahl der gelöschten Geschäftsbeziehungen in der Meldeperiode 2016 und 2017: Grundmenge (Populationsgrösse): 0 grösse: 1 davon 50% Konten natürlicher Personen: davon bestehende Konten: davon Neukonten: davon 50% Konten von Rechtsträgern: davon bestehende Konten: davon Neukonten: Sofern von der geprüften Bank/Versicherung gewünscht, kann die Stichprobe für Zwecke der FATCA-Prüfung erweitert werden, indem Geschäftsbeziehungen mit bereits identifiziertem US-Indiz zusätzlich zur vorgeschriebenen Stichprobe geprüft werden. 3.2 Konten natürlicher Personen Bestehende Konten natürlicher Personen 42. Wurden für sämtliche Kontoinhaber gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst? OK NOK Einhaltungsgrad % 1 Konfidenzniveau mindestens 95%, Fehlermarge maximal 10% (bspw.
9 9 43. Wurden die als meldepflichtig identifizierten Kontoinhaber betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen? Feststellung Stichprobe NOK : Neukonten natürlicher Personen OK NOK Einhaltungsgrad % 44. Wurde bei allen Neukonten eine gültige Selbstauskunft eingeholt, und wurde diese auf Plausibilität überprüft? 45. Wurden für sämtliche Kontoinhaber gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst? 46. Wurden die als meldepflichtig identifizierten Kontoinhaber betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen?
10 Konten von Rechtsträgern Bestehende Konten von Rechtsträgern 47. Wurde bei allen Kontoinhabern eine Klassifizierung erfasst? OK NOK Einhaltungsgrad % 48. Wurden für sämtliche Kontoinhaber gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst? 49. Wurden die als meldepflichtig identifizierten Kontoinhaber betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen? 50. Wurden für sämtliche beherrschenden Personen gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst?
11 Wurden die als meldepflichtig identifizierten beherrschenden Personen betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen? Neukonten von Rechtsträgern OK NOK Einhaltungsgrad % 52. Wurde bei allen Neukonten eine gültige Selbstauskunft eingeholt, und wurde diese auf Plausibilität überprüft? 53. Wurden für sämtliche Kontoinhaber gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst? 54. Wurden die als meldepflichtig identifizierten Kontoinhaber betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen?
12 Wurden für sämtliche beherrschenden Personen gemäss den FATCA/AIA- Sorgfaltspflichten alle steuerlichen Ansässigkeiten korrekt erfasst? 56. Wurden die als meldepflichtig identifizierten beherrschenden Personen betreffend aller relevanten Partnerstaaten in das Reporting an die Steuerverwaltung aufgenommen?
13 13 4. Pendenzenliste Festgestellte Verstösse Festgelegte Massnahme Frist für Umsetzung/umgesetzt
14 14 5. Prüfer 5.1 Dauer und Kosten der Prüfung Dauer der Prüfung tt.mm.jjjj (tt.mm.jjjj bis tt.mm.jjjj) Prüfung vor Ort (in Stunden) Berichterstattung (in Stunden) Reisezeit (in Stunden) Total (in Stunden) 0 Kosten der Prüfung in CHF (exkl. MWST und Spesen) 5.2 Prüfungsteam Funktion Name, Vorname Mandatsleiter Prüfungsleiter Weitere Mitglieder Weitere Mitglieder Weitere Mitglieder 5.3 Qualifikation des Prüfungsteams Name, Vorname Bezeichnung der fachspezifischen FATCA/AIA- Schulung Datum der Schulung
15 Bestätigung Wir bestätigen, dass die obengenannten Mitglieder des Prüfungsteams die Unabhängigkeitsvorschriften der jeweils gültigen Standesrichtlinien der Liechtensteinischen Wirtschaftsprüfer-Vereinigung erfüllen; die Prüfarbeiten entsprechend den Grundsätzen des liechtensteinischen Berufsstandes und den Prüfungsvorgaben der Steuerverwaltung durchgeführt haben; an den angeführten fachspezifischen FATCA/AIA-Schulungen teilgenommen haben; eine Vollständigkeitserklärung von der geprüften Bank/Versicherung eingeholt haben. Ort/Datum Unterschrift des Mandatsleiters Ort/Datum Unterschrift des Prüfungsleiters
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