Unternehmen. verbundenen. Unternehmen. Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis. Ausleihungen an. Ausleihungen. Lebensversicherungen

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1 DATEV-ontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Zahnärzte (Basis SR 03) Gültig für 2015 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Ü Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten onzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Praxiswert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge onzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Grundstücksanteil Praxis Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Praxisinventar Laborinventar Röntgeninventar Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Medizinische Geräte Praxisgeräte Laborgeräte Röntgengeräte Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile sonstige Ausleihungen Ausleihungen an sonstige Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen Ausleihungen an verbundene nternehmen, apitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an apitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. G an einer omplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, apitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Ausleihungen an GmbH Ausleihungen an stille Ausleihungen an persönlich haftende Ausleihungen an ommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks reditinstituten verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n reditinstituten reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der onten verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre n n - Restlaufzeit bis 1 Jahr Andere n Gezeichnetes apital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Gezeichnetes apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n - Restlaufzeit größer 5 Jahre n für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der onten Gezeichnetes apital 17) R R R apitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Eingeforderte, noch ausstehende apitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse apitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Ergebnisrücklagen apitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen apitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung apitalanteil Ü Ü Ü Ü Ü Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) apitalrücklage 17) apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen apitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile 17) apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen in das Eigenkapital Nachschusskapital (Gegenkonto 17) Gesetzliche Rücklage 17) Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen R Satzungsmäßige Rücklagen 17) Andere Ergebnisrücklagen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen 17) Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung 17) F F Gewinnvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Verlustvortrag vor Verwendung 17) Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) F Festkapital VH F Variables apital VH persönlich haftenden n oder apitalanteil ommanditisten ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille Sonderposten mit Rücklageanteil Andere Sonderposten Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen F F Darlehen VH 12) ommandit-apital TH F Verlustausgleichskonto TH F Darlehen TH 12) Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen n oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am apital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung rlaubsrückstellungen Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStB) örperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten 6) 6) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten apitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Ü Ü Ü Ü Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen F Gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks oder reditinstituten reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F asse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) F Bank (Postbank F Bank (Postbank 2) F Bank (Postbank 3) F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F F Geldtransit Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten ommanditisten und atypisch stille oder ommanditisten Andere Forderungen gegen oder Andere Forderungen gegen oder persönlich haftenden n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG ommanditisten und atypisch stille ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten und atypisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr typisch stille typisch stille - Restlaufzeit bis 1 Jahr typisch stille - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto ostenstellen GmbH GmbH- - Restlaufzeit bis 1 Jahr GmbH- - Restlaufzeit größer 1 Jahr persönlich haftende persönlich haftende persönlich haftende - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung S R F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR) F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) 13) 13) 13) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen an privatärztliche Verrechnungsstelle nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F F Forderungen an kassenzahnärztliche Vereinigung nach 11 Abs.1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere Forderungen gegen oder Andere n oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Andere Forderungen gegen Geleistete Anzahlungen (Vorräte) F F F Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Restlaufzeit größer 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder Aufsichtsratsund Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr sonstige - Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige - Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Arbeitsgemeinschaften Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Forderungen rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz. Gegenkonto Erstattung LFZG Agenturwarenabrechnung oder oder oder Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen autionen autionen autionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Vorsteuer im Folgejahr abziehbar örperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus S Aufzuteilende Vorsteuer aus 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder verbundene nternehmen oder verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus S Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare Vorsteuer aus 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG R Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG Gegenkonto für Vorsteuer nach 13) Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG S Abziehbare Vorsteuer aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 F Entstandene Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto verbundene nternehmen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen F aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) F aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) F aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) 13) 13) 13) F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere n oder oder Andere aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung reditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre GmbH-n GmbH-n GmbH-n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre GmbH-n - Restlaufzeit größer 5 Jahre persönlich haftenden n oder ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere n n n n n - Restlaufzeit bis 1 Jahr n n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre n n - Restlaufzeit größer 5 Jahre ommanditisten ommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre ommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R F R Arbeitsgemeinschaften stillen n stillen n stillen n - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre stillen n - Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder AM R AM AM AM Gewinnverfügungskonto stille Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen Steuerzahlungen aus im anderen E-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (EA/MOSS) reditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene autionen Erhaltene autionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene autionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und irchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre oder oder Steuerrückstellungen (allgemein) oder oder aus Einbehaltungen (apest und SolZ, ist auf apest) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG aus genossenschaftlicher Rückvergütung Voraussichtliche Beitragsschuld den Sozialversicherungsträgern S msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen Lieferungen S msatzsteuer aus im anderen E- Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus R S msatzsteuer aus 19 % R S msatzsteuer 19 % Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder apitalanteil S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % S msatzsteuer aus ohne Vorsteuerabzug F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA z. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z. 69 S msatzsteuer aus von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S msatzsteuer nach 13b StG R S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine aus msatzsteuer F Privatentnahmen allgemein VH F Privatsteuern VH F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH F Lebensversicherungen F rankenversicherungen F Zahnärzteversorgung F nfallversicherung F Haftpflichtversicherungen F Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH F Zuwendungen, Spenden VH F Außergewöhnliche Belastungen VH F rankheitskosten F Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) F Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) F nentgeltliche Wertabgaben VH apitalanteil ommanditisten oder Forderungen gegen ommanditisten und atypisch stille F F Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH F Privatsteuern TH F F Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH F Zuwendungen, Spenden TH F Außergewöhnliche Belastungen TH F Grundstücksaufwand TH F Grundstücksertrag TH F nentgeltliche Wertabgaben TH F Privateinlagen TH Seite 12

13 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche Ü Ü Ü Ü Außerordentliche Außerordentliche finanzwirksam Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des St- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige G Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für darlehen Zinsen und ähnliche 3 Nr. 40, 3c 16) EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG Zinsen und ähnliche an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG Zinsen an mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen auf ontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für langfristige 16) Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Steuern vom Einkommen und Ertrag Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten G Zinsaufwendungen für apitalüberlassung durch Mitunternehmer 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend) Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche reditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % örperschaftsteuer örperschaftsteuer für Vorjahre örperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre R apitalertragsteuer 25 % Seite 13

14 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern Erträge Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf apitalertragsteuer 25 % Anzurechnende ausländische Quellensteuer aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern betriebsfremd und regelmäßig nicht abziehbare unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG Steuern Abgang von Wirtschaftsgütern 13) des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Abgang von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens 3 Nr ) EStG/ 8b Abs. 3 StG nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG R Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile R R Grundstücksaufwendungen (neutral) Grundsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke Forderungsverluste (übliche Höhe) AM AM AM AM AM AM AM Forderungsverluste 7 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus steuerfreien E-Lieferungen (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 15 % St (übliche Höhe) Seite 14

15 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Abschreibung auf des mlaufvermögens, soweit diese die üblichen Abschreibungen überschreiten Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen aus Verlustübernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen AM AM AM R AM AM AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 15% St (übliche Höhe) Forderungsverluste (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 7 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 16 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 19 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 15 % St (soweit unüblich hoch) R Abschreibungen auf Forderungen apitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 StG Abschreibungen auf Forderungen n und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 StG Einstellung in die Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf Forderungen Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen F Einstellungen in gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen aus Verlustübernahme Abgeführte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Abgeführte Gewinne an stille 8 GewStG Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Erträge Außerordentliche Erträge Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Ü Ü Ü Ü Ü Einstellungen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge finanzwirksam Erträge durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern betriebsfremde Erträge Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Finanzanlagevermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im mlaufvermögen) Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern) Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen an 23) Personengesellschaften (verbundene nternehmen), 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (Beteiligung) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG Gewinnanteile aus gewerblichen 23) und selbständigen Mitunternehmerschaften 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Beteiligungen an verbundenen nternehmen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundenen nternehmen Seite 15

16 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Zinsen und ähnliche Erträge Erträge Zinsen und ähnliche Erträge Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (Finanzanlagevermögen) Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG Zins- und Dividendenerträge Erhaltene Ausgleichszahlungen (als außenstehender Aktionär) Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (verbundene nternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Personengesellschaften (verbundene nternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens aus verbundenen nternehmen Zinsen und ähnliche Erträge Steuerfreie Aufzinsung des örperschaftsteuerguthabens nach 37 StG Zinserträge 233a AO, 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des mlaufvermögens Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (mlaufvermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 StG Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG Zinserträge 233a AO steuerpflichtig Zinserträge 233a AO, steuerfrei (Anlage A St) Zinsen und ähnliche Erträge aus verbundenen nternehmen Erträge aus der Währungsumrechnung Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds Diskonterträge Diskonterträge aus verbundenen nternehmen Zinsähnliche Erträge Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinserträge aus der Abzinsung von Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsen und ähnliche Erträge oder Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Erträge Erträge Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Erträge aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzahlung des örperschaftsteuer- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsähnliche Erträge aus verbundenen nternehmen Andere betriebs- und/oder periodenfremde (neutrale) sonstige Erträge und regelmäßige Erträge (neutral) Erträge betriebsfremd und regelmäßig Erträge unregelmäßig Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 StG Erträge aus Zuschreibungen 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Erträge aus Zuschreibungen des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 Satz 8 StG Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Erträge aus der Herabsetzung der Einzelwertberichtigung auf Forderungen Erträge aus abgeschriebenen Forderungen R R Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Erträge aus der Herabsetzung von Seite 16

17 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Erträge Erträge aus apitalherabsetzung Erträge Erträge aus Verlustübernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne Entnahmen aus der apitalrücklage Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach 52 Abs. 16 EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 2 EStG) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) Investitionszulagen (steuerfrei) Erträge aus apitalherabsetzung Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen steuerfreie Betriebseinnahmen Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz Grundstückserträge AM AM Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei 4 Nr. 12 StG Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% St R Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener ostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere Jahre Erträge aus Verwaltungskostenumlagen Erträge aus Verlustübernahme Erhaltene Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Entnahmen aus der apitalrücklage Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen Entnahmen aus anderen Ergebnisrücklagen Passiva Vortrag auf neue Rechnung Ausschüttung F Entnahmen aus gesamthänderisch gebundenen Rücklagen (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Entnahmen aus anderen Ergebnisrücklagen Gewinnvortrag nach Verwendung F Gewinnvortrag nach Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) F Verlustvortrag nach Verwendung (mit Aufteilung für apitalkontenentwicklung) Verlustvortrag nach Verwendung Vortrag auf neue Rechnung (GuV) Vorabausschüttung Verrechneter kalkulatorischer nternehmerlohn Verrechnete kalkulatorische Miete/Pacht Verrechnete kalkulatorische Zinsen Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen Verrechnete kalkulatorische Wagnisse Verrechneter kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter R Seite 17

18 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Wareneingangs- und Bestandskonten Wareneingangs- und Bestandskonten für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren für bezogene Leistungen Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Einkauf Praxisbedarf Einkauf Labormaterialien Einkauf Röntgenmaterial Einkauf Behandlungsmaterial AV R AV R AV R AV R AV AV R AV AV R AV AV R AV Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem St- Lager 13a StG 7% Vorsteuer und 7% msatzsteuer Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem St- Lager 13a StG 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Energiestoffe (Fertigung) AV AV R Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer Fremdleistungen Fremdleistungen Labor AV Fremdleistungen 19% Vorsteuer R AV Fremdleistungen 7% Vorsteuer für bezogene Leistungen AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R AV R R Fremdleistungen ohne Vorsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Bauleistungen eines im Inland ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im anderen E-Land ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Leistungen eines im Ausland ansässigen nternehmers ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Seite 18

19 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Wareneingangs- und Bestandskonten Wareneingangs- und Bestandskonten für bezogene Leistungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach 13b StG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % msatzsteuer R Leistungen nach 13b StG mit Vorsteuerabzug Leistungen nach 13b StG ohne Vorsteuerabzug Wareneingang AV R AV R AV AV AV R AV R AV R R AV R AV AV Wareneingang 7 % Vorsteuer Wareneingang 19 % Vorsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Wareneingang 5,5 % Vorsteuer Wareneingang 10,7 % Vorsteuer Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb Wareneingang im Drittland steuerbar Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreieckgeschäftes AV Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer R Wareneingang im anderen E- Land steuerbar Steuerfreie Einfuhren AV R Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a StG 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer 2 2 für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren AV Waren aus einem msatzsteuerlager, 13a StG 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer R Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Nachlässe Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV Nachlässe 7 % Vorsteuer R AV AV R AV AV R AV AV AV AV AV AV AV R R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% msatzsteuer Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Nachlässe 19 % Vorsteuer Nachlässe 16 % Vorsteuer Nachlässe 15 % Vorsteuer Nachlässe aus 7 % Vorsteuer und 7 % msatzsteuer Nachlässe aus 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer Nachlässe aus 16 % Vorsteuer und 16 % msatzsteuer Nachlässe aus 15 % Vorsteuer und 15 % msatzsteuer Erhaltene Skonti Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Seite 19

20 3 Bilanz-/GuV- Progr.- 3 2) 2) Wareneingangs- und Bestandskonten Wareneingangs- und Bestandskonten für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren R R R R R Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem 7% Vorsteuer und 7% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 7% Vorsteuer und 7% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 19 % Vorsteuer und 19 % msatzsteuer R AV Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer R Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV AV Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer R AV Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer R Erhaltene Boni Erhaltene Rabatte AV Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer R Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Fertige Erzeugnisse und Waren für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren AV R R AV AV AV R R Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% msatzsteuer Erhaltene Skonti 5,5% Vorsteuer Erhaltene Skonti 10,7% Vorsteuer Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer R Bezugsnebenkosten Leergut Zölle und Einfuhrabgaben Bestandsveränderungen Waren Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren Bestandsveränderungen Labormaterialien Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand) Waren (Bestand) Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu Seite 20