Leitfaden. Hinweis WPK. Phase 0 Auftragsannahme. Phase 3 Restliche Prüfungshandlungen. Phase 4 Berichterstattung

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1 Hinweis WPK Phase 0 Auftragsannahme Leitfaden Inhaltsverzeichnis Phase 1 Risiko-Identifikation Info-Beschaffung über Unternehmen und -Kontrollen Phase 3 Restliche Prüfungshandlungen Phase 2 Risiko-Analyse Risiko-Klassifikation Phase 4 Berichterstattung Copyright WP Michael Gschrei, München Stand April 2012 Tel. 089/ Fax: 089 / michael.gschrei@wpgschrei.de

2 Auftragsannahmeprüfung Auftragsbestätigungsschreiben Nachweisbogen offene Posten Wichtige Arbeitspapiere -falsch gewünscht- KMU- Feststellung Zeitliche Planung Mitarbeiterplanung Weiter zu Phase 1 Honorar Kalkulation zum Start Copyright WP Michael Gschrei, München Stand April 2012 Tel. 089/ Fax: 089 / michael.gschrei@wpgschrei.de

3 wp.net-handbücher zur QS wichtige Arbeitshilfen zurück GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH GH zurück Start Aktenvermerk Konsultation Aktenvermerk Risikobeurteilung Prüffelder und Kontrollen Prüfungsdifferenzen Deckblatt Unterlagenanforderung Nachweisbogen Planung und Prüfungs ablauf Deckblatt AP-Posten Prüffeld Aktual. Dauerakte Checkliste/Gl.. IKS-IT-Akte: Deckblatt und Gliederung Planungsmemo Übersicht über Strategie und Planung Index Arbeitspapiere Wesentlichkeit Unterlagenanforderungen Inventurprüfung Prüfung_Saldovortrag Saldenbestätigung Debitoren und Kredit. RA Bestätigung Bankbestätigung QSHB-02-JAPsk G-03-AH

4 wp.net-handbücher zur QS GH Finanzplan nach PS 800 GH GH frei GH GH GH Ereignisse nach Bilanzstichtag Erklärung_nicht_geb_Pr_Differenzen frei Abschlussmemo Abschlussleitfaden Abschluss_der_Auftragsdoku Arbeitshilfen Prüffelder GH GH GH GH GH GH GH Berechnung latente Steuern Berechnung Aufbewahrungsrückstellung Going Concern Verbindlichkeitenspiegel Kassenprotokoll Auswertung Saldenbestätigung Prüfung Prozess-IKS QSHB-02-JAPsk G-03-AH

5 Risiko- Identifikation Die drei Phasen des risikoorientierten Prüfungsansatzes Informationsbeschaff ung über Unternehmen ( Personal, insb. GF, Produkte, Ziele, Strategien, Risiken, Kontrollen) Risiko- Klassifikation Auswirkungen der Risiken und Kontrollen auf Prüffelder. Risikoklassen erstellen Wesentlichkeit festlegen Weitere Prüfungshandlungen Prüffelder ohne hinreichende Prüfungssicherheit weiter prüfen (restliche PH) Prüfungsurteil je Prüffeld

6 Kennzahlen Analyse Rechnungslegung Business- Understanding IKS-Aufbau- Prüfung Buchführung IT-Prüfung Unternehmens- Organisation zurück oder Zur Phase 2 Copyright WP Michael Gschrei, München Stand April 2012 Tel. 089/ Fax: 089 / michael.gschrei@wpgschrei.de

7 IT-Prüfung - wenig komplexe Systeme Anwendungsübersicht über die IT- Systeme? Pflicht zurück Komplexitätsgrad des IT-Systems? Pflicht IT-GoB und IT-Risikobeurteilung Pflicht Weitere Prüfungsaktivitäten festlegen Legen Sie nach der Risikoanalyse fest, welche weiteren IT-Bereiche geprüft werden müssen, um sich auf die Ergebnisse des RW verlassen zu können. Wählen Sie aus den folgenden IT-Prüffelder aus. 4. Schritt: Bearbeitung des Prüfungsprogramms: GH-02-IT-Prüfung gesamt mit nachfolgenden Prüfungsmodulen: Prüfung Nr. Prüffelder erforderlich 1 Softwarebescheinigung prüfen; erl. Kz Prüfer 2 Richtige Programmbedienung prüfen Sicherheit der rechnungslegungsrelevanten Daten und Funktionstests Prüfung des Datensicherungsverfahren und Wiederanlaufverfahren Prüfung des Zugriffschutzes (Funktionstrennung) im Rahmen der IT- Infrastruktur[1] Prüfung bei Outsourcing an StB oder andere Berater Ordnungsmäßige Implementierung des Programms Einstellung Software- Steuerungsparameter 9 Auswertung F:\QSHB-10-JAPsk2012\Audit\GH IT-Prüfung-gesamt IT-Prüfung Übersicht

8 Auswirkungen der Risiken und Kontrollen auf Prüffelder. Risikoklassen erstellen Wesentlichkeit festlegen Wesentlichkeit IKS-Aufbau- Prüfung Prüfungsstrategie Planungs- Memo zurück Start zurück Phase 1 Zur Phase 3 Copyright WP Michael Gschrei, München Stand April 2012 Tel. 089/ Fax: 089 / michael.gschrei@wpgschrei.de

9 Ablage im IT-System:D:\QSHB-10-JAPsk2012\Audit\GH-03-24_Prüfungsstrategie_skaliert.doc PHW2012 Seite 1 von 3 Unternehmen Muster GmbH Stichtag-Datum X Erstellt/Datum/WP: Wesentlichkeit als Ganzes: Kurzz.: gs Skalierung (X) öglich Bilanz Selbsterst. Imm. Vermögensgegenstände/AfA Goodwill/FW Sachanlagen/AfA Geleistete Anzahlungen Anlagen im Bau Finanzanlagen Wertpapiere des Umlaufvermögens Forderungen / Verbindlichkeiten aus dem Verbundbereich Vorräte, Materialaufwand Forderungen aus LuL, Umsatzerlöse, Vertriebskosten, So VG, ARAP Latente Steuern Prüfungsstrategie (nähere Erläuterungen evtl. im Planungsmemo) Phase I Einschätzung Prüfungsrisiko Übertrag aus AP Phase I. Phase II: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation Prüfungsziele Prüffelder Bedeutsame Risiken So. Risiken (Frau, etc.) Massenrisiken Vollständigkeit Eigentum Bestand Bewertung Ausweis Genauigkeit/ Richtigkeit Phase III: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation und Prüfprogramme Prüfungsstrategie (Funktionspr.- oder aussagebezogen) Strategie Nr Folgerungen u. Schwerpunkte f. d. Durchführg Prüfprogrammverwendg und Prüfungstechnik g/m/h beri MaRi SoRi V E Bs Bw A G 1,2,3,4 oder 5 VA BENE Prüfername Pr Zeit in h

10 Ablage im IT-System:D:\QSHB-10-JAPsk2012\Audit\GH-03-24_Prüfungsstrategie_skaliert.doc PHW2012 Seite 2 von 3 Unternehmen Muster GmbH Stichtag-Datum X Erstellt/Datum/WP: Wesentlichkeit als Ganzes: Kurzz.: gs Skalierung (X) öglich Prüfungsstrategie (nähere Erläuterungen evtl. im Planungsmemo) Phase I Einschätzung Prüfungsrisiko Übertrag aus AP Phase I. Phase II: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation Prüfungsziele Prüffelder Bedeutsame Risiken So. Risiken (Frau, etc.) Massenrisiken Vollständigkeit Eigentum Bestand Bewertung Ausweis Genauigkeit/ Richtigkeit Phase III: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation und Prüfprogramme Prüfungsstrategie (Funktionspr.- oder aussagebezogen) Strategie Nr Folgerungen u. Schwerpunkte f. d. Durchführg Prüfprogrammverwendg und Prüfungstechnik g/m/h beri MaRi SoRi V E Bs Bw A G 1,2,3,4 oder 5 VA BENE Prüfername Pr Zeit in h Forderungen / Verbindlichkeiten gegenüber Banken, Zinserträge, Zinsaufwendungen Eigenkapital Pensionsrückstellungen Steuerrück-stellungen/- aufwand Sonstige Rückstellungen Verbindlichkeiten, LuL, erh. Anzahlungen, PRAP Gewinn- und Verlustrechnung (ergänzend) Personalaufwand Sonstige betriebl. Aufwendungen Außerordentliche Erträge Gering

11 Ablage im IT-System:D:\QSHB-10-JAPsk2012\Audit\GH-03-24_Prüfungsstrategie_skaliert.doc PHW2012 Seite 3 von 3 Unternehmen Muster GmbH Stichtag-Datum X Erstellt/Datum/WP: Wesentlichkeit als Ganzes: Kurzz.: gs Skalierung (X) öglich Prüfungsstrategie (nähere Erläuterungen evtl. im Planungsmemo) Phase I Einschätzung Prüfungsrisiko Übertrag aus AP Phase I. Phase II: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation Prüfungsziele Prüffelder Bedeutsame Risiken So. Risiken (Frau, etc.) Massenrisiken Vollständigkeit Eigentum Bestand Bewertung Ausweis Genauigkeit/ Richtigkeit Phase III: Risikoanalyse mit Risikoklassifikation und Prüfprogramme Prüfungsstrategie (Funktionspr.- oder aussagebezogen) Strategie Nr Folgerungen u. Schwerpunkte f. d. Durchführg Prüfprogrammverwendg und Prüfungstechnik g/m/h beri MaRi SoRi V E Bs Bw A G 1,2,3,4 oder 5 VA BENE Prüfername Pr Zeit in h IT-Anwendungen Rechnungsw. FiBu Auswertung Softwaretestat OPOS Materialwirtschaft Anlagebuchhaltung,,,, Weitere Prüffelder in der Rechnungslegung Anhang mittel Lagebericht mittel Prüfprogramm bearbeiten Prüfprogramm bearbeiten

12 Prüfungsprogramme Funktionsprüfungen Plausibiliätsprüfungen Einzelfallprüfungen weitere Arbeitspapiere Bericht Literatur zurück Ph 2 Zur Phase 4 Bericht Copyright WP Michael Gschrei, München Stand April 2012 Tel. 089/ Fax: 089 / michael.gschrei@wpgschrei.de

13 wp.net-handbücher zur QS, zurück Arbeitshilfen erl. Kz PR Prüfungsprogramme für Bilanzposten GA-03-AI-1 GA-03-AI-2 GA-03-AII-1 GA-03-AII-2 GA-03-AII-4 GA-03-AIII Immaterielle Vermögensg. und Abschr Geschäfts- und Firmenwert Grundstücke. Grdst.gleiche Rechte Sachanlagen-Abschreibungen Geleistete Anz./Anl. im Bau Finanzanlagen und Abschreibungen GA-03-BI-1-3 Vorräte GA-03-BII-1 GA-03-BII-2 GA-03-BII-4 GA-03-BII-5 GA-03-BIV GA-03-C-I GA-03-D-I GA-03-AA GA-03-BB-1 GA-03-BB-2 Forderungen/Wechs. LuL, Umsatzerl Fordg-Verbindl.-verbundene Untern. Sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere Flüssige Mittel Aktive_Rechnungsabgrenzung Aktive und Passive Steuerabgrenzung Kapital Pensionsrückstellungen-Pensionsaufw Steuerrückstellungen-Steueraufw. QSHB-02-JAPsk G-03-Pp

14 wp.net-handbücher zur QS GA-03-BB-3 GA-03-CC-4 GA-03-CC-8 GA-03-DD-1 Sonstige Rückstellungen/Aufwand Verbindlichkeiten aus Lieferungen/Lei. Sonstige Verbindlichkeiten Eventualverbindlichkeiten Prüfungsprogramme für GuV GA GA GA GA Sonstige betriebliche Erträge Personalaufwand Sonstiger Aufwand Steueraufwand Prüfungsprogramme für Anhang und Lagebericht GA GA GA GA Prüfung-Anhang-BilMoG_Einführung Prüfung-Anhang-BilMoG-Checkliste Prüfung Lagebericht Prüfung Lagebericht_Checkliste Gehe zu Arbeitshilfen QSHB-02-JAPsk G-03-Pp

15 wp.net QS-Handbücher Arbeitshilfen Bericht Nr.Al zurück zurück Start erl. Kz Pr. IH-A Berichtsbegleitbogen. Prüfungsbericht aktuell. Erläuterungsbericht aktuell IH-C Berichtskritik IH-01 Musterprüfungsbericht Abschlussprüfung IH-02 Muster Bilanz und GuV, AS, EK-Sp. KaPFR mit Kennziffern IH-03 Wirtschaftliche Grundlagen IH-05 Bestätigungsvermerk IH-06 Erläuterungsbericht Muster IH-07 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen IH-08 Verbindlichkeitenspiegel IH-09 Berichterstattung an den AR IH-10 Rückstellungsspiegel QSHB-02-JAPsk G-04

16 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand QSHB skalierte JAP Inhaltsverzeichnis Dateien Startseite Hinweis der WPK zur skalierten Prüfung Leitfaden skalierte Prüfung Jahresplaner_2012 Jahresplaner_2013 Phase 0 Regelungen Prüfung EH_14_MA_Beurt_Prüfungseinsatz FH_06_Mandanten-Siegelliste GA-01-01_Auskunfts_und Zeichngsber GA-01-02_Auftragsannahme_Kündigung JAP GA-01-03_Auftragsdurchf_Arbeitsarg GA-01-04_Planung GA-01-05_Dokumentation Auftrag GA Testat-Bescheinigung GA-01-08_End-Kontrolle InhVerz Seite 1

17 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand Arbeitshilfen Auftragsannahme GH_01_01_Auftragsannahme-fortführg JAP GH_01_04_M_Blatt GH Nachweisbogen_offene Punkte_Überwachg GH_01-02_PeerReviewBescheinigung GH_01-08_Rotation GH_01-03_Auftragsbestschreiben_JAP_sk GH_01-06_DispoMA und Zeitliche Mitarbeiter-Planung GH_01-07_Gesamtplg_einfach GH KMU-Feststellung GH_01-09_Auftrags_Kalk.xls Wichtige Arbeitspapiere GH ISA-Relevanz GH Verfahrensablauf und Interne Kontrollen GH-03-03_Aktenvermerk Konsultation GH-03-04_Aktenvermerk Risikobeurt GH Prüffelder und Kontrollen GH Prüfungsdifferenzen GH-03-14_DeckBlatt_Unterlagenanfordg GH-03-16_Nachweis_Planung_Durcht der APg GH-03-17_Deckblatt_Posten_Prüff GH Prüfung Prozess-IKS GH Aktual. Dauerakte Checkliste/Gl.. GH IKS-IT-Akte: Deckblatt und Gliederung GH Aktenvermerk P-feststellung GH-03-22_Hauptakte_Gliederung GH-03-25_INDEX Arbeitspapiere GH-03-27_Unterlagenanforderungen GH-03-28_Inventurprüfung GH Prüfung_Saldovortrag InhVerz Seite 2

18 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand GH latente Steuern GH Aufbewahrungsrueckst GH Saldenbestätigung Debitoren und Kredit. GH RA Bestätigung GH Bankbestätigung GH Prüfung-Leistungsmeldung GH-03-36_Erklärung_nicht_geb_Pd GH Finanzplan nach PS 800 GH Kassenprotokoll GH Auswertung Saldenbestätigung GH-03-40_Ereignisse nach BilStichtag GH-03-41_Abschluss Memo GH Verbindlichkeitenspiegel GH Erklärung_nicht_geb_Pr_Differenzen GH Abschlussleitfaden GH Abschluss_Auftragsdoku RechnerWesentlichkeit_PRIMUS InhVerz Seite 3

19 Phase 1 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand Risiko-Identifikation GH !Zusfg-Risikoeinsch GH Business-Understanding GH KennzahlenAnalyse und bwl._auswertung GH RechnlPol GH PS-230_BusinessUnderstanding GH Schwachstellen IKS GH IKS_Anlagenbau GH Geschäftsvorfälle und JA GH U-ziele-Prüffeld-Kontrolle GH Kennzahlenanalyse GH Pp_Finanzkrise GH Beurt. Org Unternehmen GH Kontrollumfeld Checkliste GH UN-und-Branchenrisiken GH Beurt. Buchführung GH Prüfpr-Funktionstests GH Geschäftsvorfälle-Prüff.-Kontrollen GH IT-Anwendungen und Infrastruktur GH IT-Komplexitätseinstufung GH Prüfung G.o.Buchführung GH IT-Risikobeurteilung GH Auswertg der IT-Prüfung-Zsfg-Beurt GH IT-Prüfung-gesamt InhVerz Seite 4

20 Phase 2 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand Risikoanalyse - Klassifikation GH-03-23_Planungsmemo GH-03-24_Prüfungsstrategie_skaliert GH-03-26_Wesentlichkeit GH Aufbauprüfung-ska GH _Nachschau_Arbeitspapierkontrolle InhVerz Seite 5

21 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand Prüfungsprogramme GA Anweisung-Prüfprogramm GA Going Concern GA Leitfaden für Standardprüfungen GA Pr-Going Concern GA Pr-Going Concern-nach PS 270 GA AnhangPpExcel GA AnhangPpword GA LageberichtPrüfungsprogramm GA LagePpExcel GA-03-AA-1-Kapital GA-03-A-I-1-Immat.Werte-AfA GA-03-A-I-2-Geschäfts-Firmenwert-AfA GA-03-A-II-1-Grundstücke-Rechte-an-Grdst GA-03-A-II-2-SAV-AfA_bew GA-03-A-11-4-Gel. Anz.und Ani im Bau GA-03-AAI-Finanzanlagen-Erträge FinanzA GA-03-BB-1-Pensionsrückstellg-Pensionsaufw GA Steuerrückstellg_Steueraufw GA-03-BB-3-Rückstellg_Sonstige GA-03-B-I-1-RHB_MA GA-03-B-I-2_UnfE_BestV GA-03-B-I-3-FertigE-Wa_WE_BestV GA-03-B-I-3-Vorräte GA-03-B-II-1-Fordg-LuL_Umsatzerl GA-03-B-II-1-Fordg-Lul Umsatzerl-ska GA-03-B-II-2- Fordg-Verb.-verbu-Untern GA-03-B-II-4-Sonstige Vermögensgegenst GA-03-B-II-5-Wertpapiere_UV GA IV-Flüssige Mittel Bankverb-Zinsen InhVerz Seite 6

22 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand GA-03-C-1-Aktive Rechnungsabgrenzung GA-03-CC-4-Verb_LuL-erh-Anz-Wareneins GA-03-CC-8-Verbindlichkeiten-sonstige GA-03-D-1-Aktive_Passive_SteuerAbg GA-03-DD-1-Eventualverb_Haftungsverh GA-03_04_sonstige Erträge GA-03_06_Personalaufwand GA-03_08_sonstige_Aufwendungen GA-03-19_Steueraufwand InhVerz Seite 7

23 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand IA-01_Bericht-Erst-Kritik IH_01_Prüfungsbericht JAP IH_03_WirtschaftlicheGrundl IH_04_Kennzahlendef_PrfBericht IH_05_Bestätigungsvermerk IH_06_Erläuterungsbericht IH_07_Gesellschaftsrechtliche Grundlagen IH_09_Bericht an AR.rtf IH A_Beglbogen IH_C_Berichtskritik Bericht Regelung/Arbeitshilfen InhVerz Seite 8

24 QSHB skalierte Jahresabschlussprüfung Stand Literatur GL-01-01_Prüfungspflicht-Größenklassen GL WPK-Siegelführung bei Stiftung MaBV GL WPK Magazin GL WPK_StN _BilMoG Wegfall_Pruefu... GL WPK-Praxishinweise-Siegelfuehrung_Freiwillig... GL Uneingeschr BSVmHinweis GL Konsequenzen- unterlassener Pflichtpruefung GL Funktionalitäten GL-01-Financial Covenants GL Business-Understanding Wissen GL Aufbauprüfung-ska Wissen GL GoBS GL Hinweise Inventurinit_MA GL GDPdU GL Bewertung-UV GL Liste der endgültigen IDW Verlautbarungen.doc GL Pflichten_GeldwGesetz GL Muster LB einer mgkapges GL wpnet RH-LB-Erstellung-endg_mi_Mu-be GL wpnet RH-Lage-Musterbericht GL-03-15_BilMoG AP 2011 GL Vorsteuerabzug GL Bestägigungsvermerke2010 GL Neufassung Überschuldungsbegriff GL BV eingeschränkt-beispiele GL-03-Segmentbericht GL-03-WPK_StN _BilMoG GL-00-ISA-Liste Kleine und mittlere Unternehmen GL-02-IKS-18-IKS-Prüfung Beispieldoku InhVerz Seite 9