PKF FASSELT SCHLAGE. Einrichtung eines Tax Compliance Management Systems September 2018

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1 PKF FASSELT SCHLAGE Einrichtung eines Tax Compliance Management Systems September 2018

2 Inhaltsverzeichnis»»»» Was ist Tax Compliance? Ist Tax Compliance für die Abfallwirtschaft relevant? Tax Compliance - Mögliches Vorgehen Warum PKF? PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 2

3 Was ist Tax Compliance?» Tax-Compliance = Regelungen und Maßnahmen zur vollständigen und fristgerechten Erfüllung der steuerlichen Pflichten (Steuerehrlichkeit)» Ziele eines Tax Compliance Management Systems (Tax CMS), z. B.: Vollständige und richtige Erfassung steuerlicher Sachverhalte (Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten) Vollständige und richtige Steuererklärungen Fristgerechte Erfüllung steuerlicher Erklärungspflichten Ordnungsmäßige Archivierung PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 3

4 Ist Tax Compliance für die Abfallwirtschaft relevant?» Warum ist Tax Compliance auch für die Abfallwirtschaft und die Geschäftsleitung relevant?» 4 Gründe: Die Ausweitung der steuerrelevanten Sachverhalte sowie die Komplexität des Steuerrechts, wie insbesondere die Neuregelung des 2b UStG, erhöhen das Risiko von Verstößen (Fehlerrisiko). Ein zunehmendes Expertenwissen in der Finanzverwaltung sowie vermehrte steuerliche Prüfungen in Kommunen erhöhen das Entdeckungsrisiko. Im Falle der Verletzung steuerlicher Pflichten drohen dem Entsorger hohe materielle Risiken in Form von Strafsteuern, Bußgeldern u. a. m. Im Falle der Steuerhinterziehung oder leichtfertigen Steuerverkürzung drohen der Verwaltungsspitze und weiteren Personen Bußgelder und Haftungsrisiken. PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 4

5 Fehlerrisiko Entdeckungsrisiko Ist Tax Compliance für die Abfallwirtschaft relevant? Sowohl das Risiko steuerlicher Verstöße, wie auch das Risiko ihrer Entdeckung werden zukünftig steigen! Komplexere Steuergesetze ( 2b UStG) Mehr sonstige wirtschaftliche Tätigkeiten Dezentrale Organisation in Verwaltungen Betriebsprüfungen in Kommunen und kommunalen Unternehmen Aufbau von Expertenwissen auf Seiten der Finanzbehörden USt-Nachschau PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 5

6 Ist Tax Compliance für die Abfallwirtschaft relevant? Die Haftungs- und Bußgeldrisiken im Falle steuerlicher Verstöße sind weitgehend! Materielle Risiken Immaterielle Risiken Entsorger Handelnde Personen Bürgermeister / Betriebsleiter / Vorstand / Geschäftsführer / Leiter Steuern / N.N. Steuernachzahlung Bußgelder Zinsen Strafsteuer Rückforderung Drittmittel Haftung gesetzlicher Vertreter gem. 69 AO Bußgelder 130 OWiG Strafrecht PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 6

7 Ist Tax Compliance für die Abfallwirtschaft relevant?» Ein Tax CMS kann ein Instrument der Risikominimierung sowohl für die Entsorger, wie auch für die Verwaltungsspitze sein: Hat der Steuerpflichtige ein innerbetriebliches Kontrollsystem eingerichtet, das der Erfüllung der steuerlichen Pflichten dient, kann dies ggf. ein Indiz darstellen, das gegen das Vorliegen eines Vorsatzes oder der Leichtfertigkeit sprechen kann, jedoch befreit dies nicht von einer Prüfung des jeweiligen Einzelfalls. (BMF-Verwaltungsanweisung vom ) Ein Tax CMS gilt als wichtiges Indiz gegen Vorsatz oder Leichtfertigkeit und kann damit haftungsmindernde Wirkung für die Entsorger und die Verwaltungsleitung haben! PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 7

8 Elemente eines Tax CMS gem. IDW PS 980 und Praxishinweis 01/ VERBESSERUNG 1. RISIKO 2. KULTUR 7. REAKTION * COMPLIANCE- SYSTEM 3. ORGANISATION 6. AUFDECKUNG * 5. PRÄVENTION * 4. KOMMUNIKATION * Die oben dargestellten Elemente 5 bis 7 sind Bestandteile des Compliance-Programms i. S. d. IDW PS 980 und des IDW Praxishinweises 01/2016. PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 8

9 Tax Compliance Mögliches Vorgehen (1/2) Phase 1 Phase 2 Anamnese und Risikoanalyse Quick Check der Analyse der Ist- Strukturen Entwicklung Maßnahmenplan» Aufnahme der steuerrelevanten Sachverhalte.» Beurteilung des Risikos unter Berücksichtigung des vorhandenen IKS (Nettorisiko).» Risikobewertung anhand der Kriterien Eintrittswahrscheinlich keit und potenzieller Schaden.» Analyse der Ist- Strukturen anhand PKF Quick Check Tool.» Existenz und Ausgestaltung der Soll- Elemente eines Tax CMS werden mittels Fragenkataloge erhoben.» Quick Check Tool orientiert sich an den Soll-Elementen gemäß IDW PS 980 und IDW Praxishinweis 01/2016.» Basierend auf den Erkenntnissen des Quick Check sowie der identifizierten Risikobereiche werden gemeinschaftlich Maßnahmen zur Weiterentwicklung der Tax CMS Strukturen erarbeitet.» Der Maßnahmenkatalog orientiert sich an den individuellen Tax CMS Zielen des Entsorgungsunternehmens. PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 9

10 Tax Compliance - Mögliches Vorgehen (2/2) Phase 2 Design und Implementierung weiterer Tax CMS- Instrumente Dokumentation Compliance System Regelbetrieb Zertifizierung» Entwicklung von Schulungsunterlagen, Merkblättern, Arbeitshilfen, Checklisten o. Ä.» Festlegung von nachgelagerten Kontrollen und Zuständigkeiten.» Veröffentlichung der Arbeitsmaterialien.» Durchführung von Info- Veranstaltungen und Mitarbeiterschulungen.» Schriftliche Fixierung des Compliance Systems.» Nachweis für sorgfältige Geschäftsführung zum Zwecke der Enthaftung.» Grundstein für spätere Zertifizierung.» Überwachung der Wirksamkeit der implementierten Tax Compliance Instrumente.» Sanktionierung von Verstößen.» Regelmäßiger Fachaustausch.» Laufende Überprüfung der Maßnahmen und stetige Verbesserung des Tax CMS.» Einholung einer Bescheinigung über die Angemessenheit und / oder die Wirksamkeit des eingerichteten Tax CMS durch einen Wirtschaftsprüfer. PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 10

11 Warum PKF? Expertise im Bereich der Abfallwirtschaft: Seit vielen Jahren prüfen und beraten wir kommunale Entsorgungsunternehmen (z. B. Jahresabschlussprüfungen, Sonderprüfungen, Steuerberatung, Gebührenthemen und vergaberechtliche Fragen). Flexibilität: Unser Vorgehen ist flexibel und wird an die individuellen Gegebenheiten der Entsorger ausgerichtet. Modulares Vorgehen: Unser Vorgehensmodell ist modular angelegt, die sich flexibel miteinander verzahnen lassen. Risikoorientierung: Durch unseren risikoorientierten Ansatz legen wir den Fokus auf die wirklich relevanten Aspekte und gewährleisten somit eine effiziente Projektdurchführung. Hands-on, pragmatisch und praxiserprobt: Unser 2b UStG-Quick Check Tool ist erprobt und erlaubt eine fachlich fundierte und effiziente Projektdurchführung. PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 11

12 Ihre Ansprechpartner Urte Lickfett Dr. Marian Ellerich Rüdiger Tüscher Michaela Roosen Partnerin Partner Projektleiter stellv. Projektleiterin Branchenleiterin Öffentlicher Sektor Öffentlicher Sektor Wirtschaftsprüfer Director Compliance Steuerberaterin öffentlicher Sektor PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbb Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte 12

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