Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten. beim Praxisverkauf. VPmed 09. Mai 2015
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- Hilke Kurzmann
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1 Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten beim Praxisverkauf VPmed 09. Mai 2015
2 Ihr Referent Dipl.-Kfm. Thomas Karch Steuerberater, Wirtschaftsprüfer VPmed Verlässliche Partner für mediziner 100%ige Spezialisierung Steuer- und Praxisberatung Seit 15 Jahren in der Beratung für Praxisabgaben tätig
3 Ausgangssituation Abgeber Praxisabgabe bereitet vielen Ärzten Kopfzerbrechen
4 1. Welche Steuern fallen an? 2. Was kann ich gestalten? 3. Wie bereite ich mich vor?
5 1. Welche Steuern fallen an? 2. Was kann ich gestalten? 3. Wie bereite ich mich vor?
6 Dr. Sommer, Hausarzt in Wuppertal T Gewinn 2014 lt. Einnahmenüberschussrechnung 135 Gezahlter Kaufpreis für Praxis 155 Buchwert Anlagevermögen Ende Offene Forderungen (KV und Privat) Ende Offene Lieferantenrechnungen Ende Veräußerungskosten 5 5
7 Einkommensteuer bei Praxisabgabe Besteuerungsgrundlagen Gewinn aus der laufenden (ärztlichen) Tätigkeit Übergangsgewinn Gewinn aus der Veräußerung Normal zu versteuern Normal zu versteuern begünstigt zu versteuern
8 Laufender Gewinn und Übergangsgewinn Dr. Sommer unbegünstigt zu versteuern laufender Gewinn ESt 2014 ( ) Forderungen (KV und Privat) offene Lieferantenrechnungen Übergangsgewinn = Gesamt » Zusammenballung von Einkünften im letzten Praxisjahr» Hoher Gewinn à Hohe Steuerlast» Durchschnittlicher Steuersatz in 2014 für Dr. Sommer: 37%
9 Steuerbegünstigungen bei Praxisabgabe Steuervergünstigungen Freibetrag Fünftelungsregelung halber Steuersatz
10 Auswirkung Freibetrag Freibetrag (T ) Veräußerungsgewinn (T ) Steuerpflichtiger Betrag Steuerfreier Betrag
11 Halber Steuersatz Der halbe Steuersatz auf begünstige Veräußerungsgewinne (bis 5 Mio. ) reduziert die Steuerbelastung auf 56% des durchschnittlichen Steuersatzes, der sich ohne Begünstigung ergäbe. Der begünstigte Steuersatz beträgt aber mindestens 15%. Beispiel: Gesamte durchschnittliche Steuerbelastung 37,00 % Begünstigter halber Steuersatz 56% von 37% 20,72 % Steuerersparnis durch die Begünstigung 16,28 %
12 Voraussetzung für die Steuerbegünstigung Freibetrag und halber Steuersatz 55. Lebensjahr vollendet oder dauernd berufsunfähig Aufdeckung sämtlicher stiller Reserven (Veräußerung des gesamten Anteils/Entnahme von SBV ggf. in das PV) Einstellung der ärztlichen Tätigkeit für eine gewisse Zeit im örtlichen Wirkungskreis einmal im Leben
13 Begünstigte Besteuerung Veräußerungsgewinn Veräußerungserlös Rest-Buchwert Anlagevermögen Veräußerungskosten Veräußerungsgewinn Freibetrag (45 - [ ]) begünstigt zu versteuern ermäßigte Steuer in normale Steuer in Steuerersparnis Begünstigung 2. Begünstigung
14 1. Welche Steuern fallen an? 2. Was kann ich gestalten? 3. Wie bereite ich mich vor?
15 Was bedeutet steuerliche Gestaltung bei der Praxisabgabe Sicherung und Optimierung der Steuervorteile Vermeidung von Steuerfallen
16 Beispiel 1: Optimierung von Steuervorteilen Dr. Sommer verkauft seine Praxis nicht zum , sondern erst zum Verkauf per ( ) laufender Gewinn Übergangsgewinn Veräußerungsgewinn Freibetrag Steuer (normaler Steuersatz (135+40)) Steuer (ermäßigter Steuersatz (141-40)) Summe ( ) Verkauf per ( ) Ersparnis Verkauf zum gegenüber
17 Beispiel 2: Vermeidung von Steuerfallen 6 Jahre vor der Praxisabgabe erwirbt Dr. Sommer einen Pkw (Mercedes Coupe, Preis: 84T ), um vor Abgabe die steuerlichen Vorteile noch mitzunehmen und den Pkw nach Abgabe privat weiter zu fahren Pkw Anschaffungskosten in Abschreibung Buchwert bei Praxisabgabe 0 Gebruachtwagenwert bei Praxisabgabe
18 Beispiel 2: Vermeidung von Steuerfallen Steuerbelastung mit Pkw im BV Veräußerungserlös Entnahme Pkw Restbuchwert Anlagevermögen Veräußerungskosten Veräußerungsgewinn Freibetrag (40-[ ]) Steuer ohne Pkw im BV Mehrbelastung durch Pkw
19 Beispiel 3: Vermeidung von Steuerfallen Der Übernehmer der Praxis bittet Dr. Sommer um überleitende Mitarbeit für ein ½ Jahr Folgende Alternativen: a) Dr. Sommer wird angestellt b) Dr. Sommer arbeitet als Freiberufler und rechnet Honorar an den Übernehmer ab c) Dr. Sommer betreut auf eigene Rechnung ausgewählte Patienten weiter
20 Beispiel 3: Vermeidung von Steuerfallen» Weiterarbeit nach Praxisabgabe kann zum Verlust der Steuervorteile auf den Veräußerungsgewinn führen» Zu a): Dr. Sommer bezieht Gehalt, ist abhängig beschäftigt à keine Gefährdung des Steuervorteils» Zu b): im Einzelfall zu beurteilen: Bezieht sich die freie Mitarbeit nur auf die Patienten des Übernehmer à keine Gefährdung des Steuervorteils» Zu c): wenn die Honorare mehr als 10% seiner Einnahmen aus Vorjahren betragen, dann à fällt der Steuervorteil weg
21 Weitere Anlässe für Steuergestaltungen Kauf gegen Ratenzahlung oder Rente Übergangskooperation Kappung der Kirchensteuer bei hohen Veräußerungsgewinnen
22 Sonderfälle Verkauf einer halben Vertragsarztzulassung Praxisverkauf mit umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen Praxisschließung nach Zwangseinzug der Vertragsarztzulassung Unentgeltliche Übertragung
23 1. Welche Steuern fallen an? 2. Was kann ich gestalten? 3. Wie bereite ich mich vor?
24 Wie gehe ich vor? Rechtzeitig nicht betriebsnotwendiges Vermögen aus dem Praxisvermögen herausnehmen Steuergestaltung an der Form der Praxisübergabe ausrichten In Zweifelsfällen verbindliche Auskunft einholen Zeitpunkt der Praxisabgabe steuerlich optimieren Steuerliche Risiken bei Weiterbeschäftigung nach Praxisabgabe klären
25 Verlässliche Partner für Mediziner VPmed Praxisberatung Uerdinger Str. 202, Krefeld Telefon: Sprechen Sie uns gerne an!
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