Inhaltsverzeichnis. 1.1 Buchführung Kosten- und Leistungsrechnung Statistik Planung...27

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1 1 Das betriebliche Rechnungswesen Buchführung Kosten- und Leistungsrechnung Statistik Planung Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Handelsrechtliche Vorschriften zur Buchführung Steuerrechtliche Vorschriften zur Buchführung Aufzeichnungspflichten Aufbewahrungspflichten Grundregeln ordnungsmäßiger Buchführung Formelle Ordnungsmäßigkeit Materielle Ordnungsmäßigkeit Grundlagen der Buchführung Inventur Inventar Bilanz Änderung der Bilanz durch Vermögensumschichtungen Buchungstechnische Erfassung der Vermögens umschichtungen Buchungssatz (Kontierung) Vermögensveränderungen (Erfolgskonten) Gewinnermittlungsarten Betriebsvermögensvergleich Einfacher Geschäftsgang mit Erfolgskonten (ohne Umsatzerlöse) Kontenrahmen und Kontenplan Die Umsatzsteuerkonten System der Umsatzsteuer Bemessungsgrundlage (Entgelt 10 UStG) Anforderungen an die Belege Abschluss der Umsatzsteuerkonten Die Warenkonten und ihr Abschluss Abschluss nach dem Nettoverfahren Abschluss nach dem Bruttoverfahren Abschluss unter Berücksichtigung von Bestandsveränderungen Die Privatkonten Werteverzehr des Anlagevermögens Einteilung des Anlagevermögens Abschreibungsursachen Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer...84

2 8 Inhaltsverzeichnis Abschreibungsarten Abschreibungsmethoden Buchung der Abschreibung Einfache Hauptabschlussübersicht Begriff und Bedeutung Aufbau der Hauptabschlussübersicht Beschaffung und Absatz Rechentechnische Elementarkenntnisse Prozentrechnung Währungsrechnung Handelskalkulation Vorwärtskalkulation Retrograde Kalkulation Differenzkalkulation Kalkulationszuschlag, Handelsspanne Rohgewinnaufschlagsatz, Rohgewinnsatz, Reingewinnsatz Wareneinkauf und Warenverkauf Wareneingang und Warenausgang Warenbezugskosten und Warenvertriebskosten Warenrücksendungen und Gutschriften Rabatte, Boni und Skonti Kaufpreiszuschläge Geschäftsvorfälle im Fertigungsbereich Grundlagen Kauf und Verkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen sowie Fertigteilen Verkauf von Erzeugnissen Bestandsveränderungen bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen Geschäftsvorfälle im Außenhandel Überblick über den innergemeinschaftlichen Wirtschaftsverkehr und den Warenverkehr mit Drittländern Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Buchung der innergemeinschaftlichen Lieferung an Unternehmer Buchung der innergemeinschaftlichen Lieferung an private Endabnehmer Buchung des innergemeinschaftlichen Erwerbs Umsätze mit neuen Fahrzeugen Buchung des Warenverkehrs mit Drittländern Anlagenwirtschaft Zuordnung in der Bilanz Zuordnung zum Betriebsvermögen...156

3 Notwendiges Betriebsvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Notwendiges Privatvermögen Kauf oder Herstellung von Anlagegütern Anschaffungskosten Herstellungskosten Buchungsablauf beim Kauf von Anlagegütern Verkauf von Anlagegütern Herstellung von Sachanlagen und Anlagen im Bau Geringwertige Wirtschaftsgüter Geleistete und erhaltene Anzahlungen Abschreibung auf Gebäude Erstellung eines Anlagenverzeichnisses bzw. Anlagenspiegels (Anlagengitter) Personalwirtschaft Lohn- und Gehaltsabrechnungen Lohn- und Gehaltsbuchungen Buchung von Personalkosten ohne vermögenswirksame Leistungen Buchung von Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen (VWL) des Arbeitnehmers Buchung von Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen des Arbeitgebers und Arbeitnehmers Buchung von Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen des Arbeitgebers Buchung von Vorschüssen und Abschlägen Gewährung eines Arbeitgeberdarlehens Abführung der Abzüge Buchung von Personalkosten nach dem Nettoverfahren Buchen nach Lohn- oder Gehaltsliste Lohn- und Gehaltsabrechnung mit Programmen Erfassung von Sachbezügen Allgemeines Sachbezüge nach der Sachbezugsverordnung Überlassung von Betriebsfahrzeugen zur privaten Nutzung Belegschaftsrabatte Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer Löhne bei Teilzeitbeschäftigten Allgemeines und Buchungen Fallreihe Lohnsteuer-Pauschalierung Umlageverfahren (U1, U2 und Insolvenzumlage) Beiträge zur Berufsgenossenschaft (Gesetzliche Unfallversicherung) Der Sozialausgleich...245

4 10 Inhaltsverzeichnis 7 Finanzwirtschaft Zinsrechnung Zinsrechnung nach der allgemeinen Zinsformel Die summarische Zinsrechnung Zinsrechnung auf Hundert Zinsrechnung im Hundert Das Kontokorrentkonto Die Aufnahme von Darlehen Darlehensarten Die Verteilung des Damnums Kontierung der Darlehensaufnahme Finanzierung durch Leasing Allgemeines Zuordnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber Zuordnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer Sonderzahlungen beim Leasing Buchungen im Wertpapierverkehr Allgemeines Kauf und Verkauf von Aktien Dividende Kauf und Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren Buchungen im Steuerbereich Buchung von Steuern und steuerlichen Nebenleistungen Überblick und Einteilung Betriebssteuern Privatsteuern Steuerliche Sonderfälle Überblick Reisekosten Allgemeines Reisekosten des Unternehmers Reisekosten der Arbeitnehmer Bewirtungsaufwendungen Geschenke Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Grundstücksaufwendungen und -erträge Abschlüsse nach Handels- und Steuerrecht Abgrenzung betrieblicher und privater Aufwendungen Entnahme von Waren Die private Nutzung des betrieblichen Pkw Private Nutzung eines unternehmerischen Telefonanschlusses...335

5 Entnahme von Dienstleistungen Periodengerechte Gewinnermittlung Allgemeines Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Passive Rechnungsabgrenzungsposten Sonstige Forderungen Sonstige Verbindlichkeiten Buchungstechnischer Ablauf bei der periodengerechten Gewinnermittlung unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer Die Bestandteile des Jahresabschlusses Allgemeines Die Gliederung der Bilanz GuV- Schema nach 275 HBG Der Anhang Der Lagebericht Das Maßgeblichkeitsprinzip nach BilMoG Ansatzvorschriften Bewertungsgrundsätze Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten ( 255 Abs. 1 HGB - 6 EStG) Herstellungskosten Börsen- oder Marktpreis bzw. beizulegender Wert nach Handelsrecht Teilwert nach Steuerrecht Bewertungsvereinfachungsmethoden Gruppenbewertung bzw. Durchschnittsbewertung Bewertung nach Verbrauchsfolgen Festwert Bewertung von Bilanzpositionen Allgemeines Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens Bewertung von Grund und Boden Bewertung von Finanzanlagen Bewertung von immateriellen Wirtschaftsgütern Bewertung des Firmenwerts Praxiswert Bewertung von Software Bewertung von abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens Bewertung von Gebäuden Bewertung von Maschinen (Technische Anlagen) Bewertung von Betriebs- und Geschäftsausstattung Wertaufholung beim Anlagevermögen Bewertung von Bilanzpositionen des Umlaufvermögens Bewertung des Vorratsvermögens Bewertung der Forderungen (Debitoren)...437

6 12 Inhaltsverzeichnis Bewertung der Wertpapiere Bewertung der Verbindlichkeiten Allgemeines Abzinsung von Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten in Fremdwährung Rentenverbindlichkeiten Rückstellung Allgemeines Bilden von Rückstellungen Auflösung von Rückstellungen Pauschale Bewertung von Rückstellungen Rücklagen und Sonderposten mit Rücklageanteil Allgemeines Rücklage für Ersatzbeschaffung Rücklage nach 6b EStG Zuschussrücklage Der Jahresabschluss bei Gesellschaften Die einkommensteuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften Jahresabschluss der OHG Jahresabschluss der KG Jahresabschluss der GmbH Allgemeines Ergebnisverwendung Buchtechnischer Ablauf Betriebswirtschaftliche Auswertung Die sachliche Abgrenzung Kostenrechnerische Korrekturen durch Aufstellen einer Ergebnistabelle Auswertung des Jahresabschlusses Formelle und materielle Aufbereitung Bilanzanalyse Vermögensaufbau Finanzierung Investierung Liquidität Erfolgsanalyse Cashflow Kostenstruktur Umsatzanalyse Kapitalumschlag Steuerliche Richtsätze Bewegungsbilanz und Kapitalflussrechnung (Cashflow Statement)...536

7 13 14 Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Grundlagen Unterschiede zur ordnungsmäßigen Buchführung Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Zuordnung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Aufgaben zum Lehrbuch Lernsituationen (Fälle) Zusammenfassende Aufgaben zur Vorbereitung auf die Abschlussprüfung (Gesamtrepititorium) Unterrichtsmaterialien Anhang SKR 03 (Auszug für unterrichtliche Zwecke) SKR 04 (Auszug für unterrichtliche Zwecke) Tabelle der Annuitätenfaktoren Stichwortverzeichnis...697