Rechnungswesen nach Lernfeldern

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1 Bankkaufleute Rechnungswesen nach Lernfeldern von Rudolf Mayländer Werner Krapf Siegfried Kaiser UlrichKlotz

2 Vorwort Im Mittelpunkt des Berufsbildes für Bankkaufleute steht die Vermittlung von Handlungskompetenz in Form von fachlicher, sozialer, persönlicher und methodischer Kompetenz. Die Konzeption des Buches versucht diesen Herausforderungen Rechnung zu tragen. Die Auszubildenden werden in diesem Buch an die Logik des Rechnungswesens herangeführt und konsequent zum ergebnisorientierten Denken und Handeln angeregt. Grundlage für die Inhalte des Buches sind die Ausbildungsordnung für Bankkaufleute, die Lehrpläne der Bundesländer und der Rahmenlehrplan für den Ausbildungsberuf Bankkaufmann/-frau der Kultusministerkonferenz. Folgende Lernfelder sind enthalten: Lernfeld 3 Unternehmensleistungen erfassen unddokumentieren Lernfeld 8 Kosten und Erlöse ermitteln und beeinflussen Lernfeld 9 Dokumentierte Unternehmensleistungen Methodisch werden die Inhalte durchgehend anhand von Praxisfällen zur Problemstellung eingeleitet. Nach der Sachdarstellung durchdefinitionen,beschreibungen, Erläuterungen, Beispiele, Grafiken und Übersichten werden die Fälle gelöst. Es schließen sich handlungsorientierte Aufgaben an, die zur Erschließung, Erarbeitung, Festigung und Vertiefung des Stoffes dienen können. Diese praxis- und fallorientierte Darstellung ermöglicht den Einsatz des Buches in der Aus- und Weiterbildung als handlungs- undentscheidungsorientiertes Medium. Wir bedanken uns bei allen Praktikern in den verschiedenen Kreditinstituten, die uns immer bereitwillig mit Rat, Tatund Unterlagenzur Seitegestanden haben. Gerne nehmen wir von den Lesern kritische Anregungen und Hinweise entgegen, die zur Verbesserung des Buches beitragen. Frühjahr 2008 Die Autoren 1. Auflage, 2008 Bildungshaus Schulbuchverlage Westermann Schroedel Diesterweg Schöningh Winklers GmbH Postfach 33 20, Braunschweig Telefon: , Fax: service@winklers.de Druck: westermann druck GmbH, Braunschweig ISBN Auf verschiedenen Seiten dieses Buches befinden sich Verweise (Links) auf Internetadressen. Haftungshinweis: Trotz sorgfältiger inhaltlicher Kontrolle wird die Haftung für die Inhalte der externen Seiten ausgeschlossen. Für den Inhalt dieser externen Seiten sind ausschließlich deren Betreiber verantwortlich. Sollten Sie bei dem angegebenen Inhalt des Anbieters dieser Seite auf kostenpflichtige, illegale oder anstößige Inhalte treffen, sobedauern wir dies ausdrücklich und bitten Sie, uns umgehend per davon inkenntnis zu setzen, damit beim Nachdruckder Verweis gelöschtwird. Dieses Werk und einzelne Teile daraus sind urheberrechtlich geschützt. Jede Nutzung außer in den gesetzlichzugelassenen Fällen ist nur mitvorheriger schriftlicher Einwilligung des Verlages zulässig

3 Lernfeld 3 Unternehmensleistungen erfassen und dokumentieren 1 Rechnungswesen im Unternehmen 1.1 Bedeutung des Rechnungswesens Teilbereichedes Rechnungswesens Aufgaben der Buchführung im Rechnungswesen Gesetzliche Grundlagen zur Buchführung Grundsätzeordnungsgemäßer Buchführung 14 2 Inventur und Inventar 2.1 Inventur Inventar Bilanz 3.1 Bedeutung der Bilanz Bankbilanz Bilanzenvon Nichtbanken Wertänderungen inder Bilanz durch Geschäftsfälle 4.1 Bilanzwertänderungen handlungsorientierte Themenbearbeitung Erfolgsneutrale und erfolgswirksame Geschäftsfälle Jahresabschlussbilanz und Tagesbilanz Bilanzwertänderungen Lösung der handlungsorientierten Themenbearbeitung Auflösung der Bilanz in Bestandskonten 5.1 Das Konto Aktivkonten und Passivkontendes Hauptbuchs Erfassung von Geschäftsfällen im Hauptbuch Abschluss der Bestandskonten Erfassung der Geschäftsfälleim Grundbuch und Buchungssatz Grundbuch Buchungssatz Erfolgskonten 6.1 Erfassung von erfolgswirksamen Geschäftsfällen im Hauptbuch Abschluss der Erfolgskonten Geschäftsgang mit Abschluss auf GuV und Schlussbilanz Buchführung mit Warenkonten in einem Handelsbetrieb als Partner deskreditinstituts Vertiefung 7.1 Unterschiede inder Buchführung Handel Kreditinstitute Wichtige Konten in der Handelsbuchführung Buchen auf den Warenkonten eines Handelsbetriebes Abschreibung 8.1 Wertminderung bei Gebrauchsgütern Erfassung von Wertminderungen bei Gebrauchsgütern Buchen der Abschreibung ingrund-und Hauptbuch Umsatzsteuer 9.1 Mehrwertsteuersystem Buchen der Mehrwertsteuer Umsatzsteuerpflicht und Umsatzsteuerfreiheit Behandlung der Umsatzsteuer bei Kreditinstituten Kauf von Gütern und Leistungen, die der Umsatzsteuerunterliegen Verkauf von Gütern und Leistungen, die der Umsatzsteuer unterliegen Berechnen der Mehrwertsteuermit der Prozentrechnung vom Hundert und auf Hundert Kontokorrentkonten Kundenkontokorrent und Bankenkontokorrent 10.1 Kundenkontokorrentkonto Bankenkontokorrentkonto Personalaufwendungen 11.1 Lohnsteuer und Kirchensteuer Lohnsteuer Kirchensteuer Sozialversicherung Umlagefinanzierungund Kapitaldeckung beider Rente Vermögenswirksame Leistungen Buchung der Personalaufwendungen

4 4 12 Buchungen typischer Bankdienstleistungen 12.1 Buchungen imkassenverkehr Kassenabschluss Reiseschecks Verkauf von Reiseschecks Einlösung von Reiseschecks Buchung von Schecks und Lastschriften Scheckeinreichung, Scheckeinzug, Gutschrift und Belastung Rückschecks und Rücklastschriften Buchungen beim Kaufund Verkauf von Effekten Buchung beim Verkauf von Effekten im Kundenauftrag Buchung beim Kauf von Effekten im Kundenauftrag Stückzinsberechnung bei Rentenpapieren Buchung von Eigengeschäften des Kreditinstituts Buchungen von Zinsen und Gebühren Abrechnung von Kontokorrentkonten BuchungenimKreditgeschäft Jahresabschluss der Kreditinstitute 13.1 Jahresabschlüsse und ihrebestandteile Aufgaben des Jahresabschlusses Bestandteiledes Jahresabschlusses Bilanzierungsgrundsätze Bewertung von Gütern des Anlagevermögens Rechtsgrundlagen für die Bewertung des Anlagevermögens Anschaffungskosten und Betriebskosten Lineare Abschreibung DegressiveAbschreibung GeringwertigeWirtschaftsgüter (GWG) Immobilien Außerplanmäßige Abschreibung Auswirkungvon Falschbewertungen Bewertungsvorschriften anhand eines Praxisfalls Periodengerechte Ergebnisabgrenzung Buchung der Aktiven Rechnungsabgrenzung (ARA) Buchung der Passiven Rechnungsabgrenzung (PRA) Buchungder sonstigen Verbindlichkeiten Buchungder sonstigenforderungen Rückstellungen Rechtsgrundlagen Anlässe für diebildung von Rückstellungen Rückstellungenanhandeines Praxisfalls Bewertung von Wertpapierennach HGB Bewertung von eigenen Aktien Darstellung der Bewertung und Buchung im Nebenbuchbei Aktien Bewertung von eigenen Rentenpapieren Bewertung von Forderungen Bewertungsgrundsätze nachdem HGB Forderungsarten ZweifelhafteForderungen UneinbringlicheForderungen PauschaleWertberichtigung Ermittlung des risikobehafteten Kreditvolumens Ermittlung des Pauschalwertberichtigungssatzes Vorsorge gegen allgemeine Bankrisiken AllgemeineBankrisiken Risikobewertung anhand eines Praxisfalls Übersichtüberverschiedene Buchungen der Vermögensbewertung Bedeutung stiller Reserven Richtlinien für die Bilanzerstellung nach HGB/nach IAS/IFRS Lernfeld 8 Kosten underlöse ermittelnund beeinflussen 14 Kosten und Erlöse ermitteln und beeinflussen 14.1 Aufgaben und Grundbegriffe der Kostenund Erlösrechnung Aufgaben der Kosten- und Erlösrechnung als internes Rechnungswesen Grundbegriffeder Kosten-und Erlösrechnung Auszahlungen, Ausgaben, Aufwendungen und Kosten Einzahlungen, Einnahmen,Erträge underlöse Leistungen inkreditinstituten Gesamtbetriebskalkulation Kalkulation im Wertbereich Marktzinsmethode Wesender Marktzinsmethode Vorgehensweisebei der Marktzinsmethode

5 Konditionsbeitrag und Strukturbeitrag Barwertkonzept Kalkulation im Betriebsbereich Kosten im Bankbereich Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Stückleistungskalkulation als Vollkostenrechnung Standardeinzelkostenrechnung als Teilkostenrechnung Ergebnisse der Standardeinzelkostenrechnung Standardeinzelkostenrechnung als Deckungsbeitragsrechnung Kalkulation von Bankprodukten Kalkulation von Betriebsleistungenoder Stückleistungen Kalkulation von Passivprodukten Kalkulation von Aktivprodukten Berechnung der Standardrisikokosten Berechnung der kalkulatorischen Eigenkapitalkosten Kunden- und Kontokalkulation Geschäftsstellen-oderGeschäftsbereichskalkulation Geschäftsstellenkalkulation Geschäftsbereichskalkulation Betriebsergebnis des Kreditinstituts Bankcontrollingals integratives System von Planung, Steuerung und Kontrolle Lernfeld 9 Dokumentierte Unternehmensleistungen 15 Dokumentierte Unternehmensleistungen 15.1 Jahresabschluss Bilanz und ihr Aufbau Die Aktivseite der Bilanz DiePassivseiteder Bilanz Handels- undsteuerbilanz Formelle Vorschriften beider Bilanzerstellung Bilanzen imvergleich Gewinn-und Verlustrechnung Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren Anhangund Lageberichtbei Kapitalgesellschaften Anhang Lagebericht Aufbereitung und Auswertung des Jahresabschlusses Gewinn- und Verlustrechnung Gesamtleistung Rohertrag Teilbetriebsergebnis Betriebsergebnis Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag Aufbereitung der Bilanz Analyse von Bilanz und GuV-Rechnung Bilanzkennzahlen Vermögensstruktur Kapitalstruktur Anlagequote Anlagendeckung (Finanzstruktur) Liquidität Ertragskennzahlen Kostenstruktur Rentabilität Cashflow Bewegungsbilanz Zukunftsorientierte Unternehmensanalyse Kreditentscheidung Risikomanagement Basler Eigenkapitalübereinkunft (Basel-II- Vorschlag) ExternesRating InternesRating Anforderungenund Probleme Auswirkungen des Ratings Qualitative und quantitative Informationen Rating inder Praxis der Kreditinstitute Beispiel eines internen Ratings Auswertungvon Jahresabschlüssen im Hinblick aufanlageentscheidungen Fundamentalanalyse Technische Analyse (Chartanalyse) Rücklagen und Ausschüttungspolitik Gewinnverwendung in einer AG Ausschüttungspolitik in einer AG Shareholdervalue Stakeholdervalue Anhang zu Lernfeld zu Lernfeld Formeln Abkürzungsverzeichnis Sachwortverzeichnis