4890 Sonstige Aufwandskonto antizipativ Auszahlung. Verbindlichkeiten

Transkript

1 Übersicht 1. Wir empfangen Leistungen, sind Schuldner Bei uns ensteht Aufwand, dieser begründet Auszahlungen Geschäftsfall Altes Jahr Neues Jahr Bestandskonto Erfolgskonto Vorgang Aufwand 4890 Sonstige Aufwandskonto antizipativ Auszahlung Verbindlichkeiten Aufwand 2900 ARA Aufwandskonto transitorisch Auszahlung 2. Wir er bringen Leistungen, sind Gläubiger Bei uns ensteht Ertrag, dieser begründet Einzahlungen Geschäftsfall Altes Jahr Neues Jahr Bestandskonto Erfolgskonto Vorgang Ertrag Einzahlung Ertrag Einzahlung 2690 Sonstige Forderungen 4900 PRA Ertragskonto Ertragskonto antizipativ transitorisch Bert Kottmair Betriesbwirt (VWA) Frankfurt am Main Februar 2015

2 Zeitliche Abgrenzung 1 Es gilt folgender Fall: Unser Unternehmen erzielt sowohl Mietertäge aus vermieteten Gebäuden, hat aber für eine Übergangszeit Räume auch angemietet. Somit entstehen auch Mietaufwendu Die Miete für den Monat Januar soll, wie jeden Monat, innerhalb der ersten fünf Werktage des Monats bezahlt werden. Dies gilt sowohl für die Mietaufwendungen, als auch für die Mieterträge. Durch einen Buchungsfehler bei den Banken wurden beide Überweisungen aber noch im Monat Dezember gutgeschrieben. Dies ist also ein typischer Fall für die transitorische Abgrenzung: Aktive und Passive Rechnungsabgrenzung Unsere Mietzahlung Zahlung unseres Mieters Monatsbetrag: netto 1) Monatsbetrag: netto 6700 Mietaufwendungen 5400 Mieterträge 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung (ARA) 4900 Passive Rechnungsabgrenzung (PRA) SBK SBK 1) Buchungen bei Zahlungen am Mietaufwendungen 5400 Mieterträge 1) 2a) 1) 2a) 1) 1) 2) Buchungen zum ARA 4900 PRA a) Bildung der Rechnungsabgrenzung 2a) 2b) 2b) 2a) b) Abschluss auf das SBK 2b) 2b) 3) In der Schlussbilanz und der Eröffnungsbilanz des Folgejahres Aktiva I. Anlagevermögen II. Umlaufvermögen III. Rechnungsabgrenzungsposten Bilanz Passiva I. Eigenkapital II. Rückstellungen III. Verbindlichkeiten IV. Rechnungsabgrenzungsposten 4) Buchungen am 1. Januar/Folgejahr a) Auflösung der Bestandskonten 2900 ARA 4a) 4a) 4900 PRA 6700 Mietaufwendungen 5400 Mieterträge 4a) 4a)

3 Zeitliche Abgrenzung 1 Im alten Jahr: Das GuV-Konto wird nur berührt, wenn ein Teil der Mietaufwendungen aus dieser Zahlung auch auf das alte Jahr entfällt. Dann muss dieser Anteil über die Mietaufwendungen in die GuV des alten Jahres eingehen! Mieterträge Mieterträge 1 ) Hinweis zu den Beträgen: Hinweis auf Lehrbuch S. 238 ff. Wir berücksichtigen in diesen Beispielen die Umsatzsteuer ausnahmsweise nicht. In den Beispielen im Lehrbuch sind zudem Beträge enthalten, die bei transitorischer Abgrenzung (ARA, PRA) teilweise auch auf das alte Jahr entfallen und bei antizipativer Abgrenzung teilweise auch auf das neue Jahr entfallen. Bert Kottmair Betriesbwirt (VWA) Frankfurt am Main November 2014

4 Zelle: C17 Die Mietaufwendung gehört nicht in das aktuelle Jahr. Damit diese deshalb nicht in die GuV gelangt, wird sie vom Konto 2900 ARA aufgenommen! Zelle: K17 Der Mietertrag gehört nicht in das aktuelle Jahr. Damit dieser deshalb nicht in die GuV gelangt, wird er vom Konto 4900 PRA aufgenommen! Zeitliche Abgrenzung 1 Zelle: K23 Mit diesem Buchungssatz 4900 PRA an SBK wird dafür gesorgt, dass der Betrag als Rechnungsabgrenzungsposten in der Passivseite der Bilanz eingestellt wird. Jetzt wird auch klar, warum dieses Konto Passive Rechnungsabgrenzung heisst: es muss auf der Passivseite der Bilanz auftauchen, weil wir Geld erhalten haben, das wir eigentlich erst im nächsten Jahr hätten bekommen müssen. Das Geld dürfte eigentlich noch gar nicht da sein. PRA macht aber auch deutlich, dass es ohnehin gleich zu Beginn des neuen Jahres gekommen wäre. Zelle: C24 Mit diesem Buchungssatz SBK an 2900 ARA wird dafür gesorgt, dass der Betrag als Rechnungsabgrenzungsposten in der Aktivseite der Bilanz eingestellt wird. Jetzt wird auch klar, warum dieses Konto Aktive Rechnungsabgrenzung heisst: es muss auf der Aktivseite der Bilanz auftauchen, weil wir Geld bezahlt haben, das wir eigentlich erst im nächsten Jahr hätten bezahlen müssen. Wir haben sozusagen "einen gut". Das Geld müsste sonst noch da und bei den flüssigen Mitteln sein. ARA macht aber auch deutlich, dass es ohnehin gleich zu Beginn des neuen Jahres weg gewesen wäre. Zelle: B35 Jetzt wird ARA reaktiviert Zelle: L35 Jetzt wird PRA reaktiviert Zelle: C36 Damit hat ARA seine Funktion erfüllt. Zelle: K36 Damit hat PRA seine Funktion erfüllt.

5 Zeitliche Abgrenzung 2 Es gilt folgender Fall: Unser Unternehmen kauft Rohstoffe und liefert Waren. Die im Dezember erfolgten Lieferungen sind auch im Dezember fällig. Dies gilt sowohl für die Rohstoffeinkäufe (kreditorisch), als auch für die Warenlieferungen (debitorisch). Durch einen Buchungsfehler bei den Banken wurden beide Überweisungen jedoch erst im Januar des Folgejahres ausgeführt. Dies ist also ein typischer Fall für die antizipative Rechnungsabgrenzung. Unsere Forderungen aus Warenlieferungen Unsere Verbindlichkeit aus Rohstoffeinkäufen Ausgangsrechnung: netto Eingangsrechnung: netto 6100 Umsatzerlöse für Waren 2000 Rohstoffe 2400 Forderungen aus LL 4400 Verbindlichkeiten aus LL 2690 Sonstige Forderungen 4890 Sonstige Verbindlichkeiten 8020 GuV In diesem Fall keine GuV SBK SBK 1) Buchungen bei Lieferung und Rechnungs 2400 Ford. LL 6100 Umsatzerlöse 2000 Rohstoffe 4400 Verb. LL ein- bzw. ausgang 1) 2a) 2b) 1) 1) 2a) 1) 2) Buchungen zum a) Bildung der Rechnungsabgrenzung 2690 Sonst. Ford. 2a) 4890 Sonstige Verbindl. 2a) 2c) 2c) b) Abschluss auf GuV 8020 GuV 2b) c) Abschluss auf das SBK 3) In der Schlussbilanz und der Eröffnungsbilanz des Folgejahres 4) Eröffnung im neuen Jahr 5) Buchung bei Geldfluss im Januar 2c) 2c) Akriva Bilanz Passiva I. Anlagevermögen I. Eigenkapital II. Umlaufvermögen II. Rückstellungen III. Rechnungsabgrenzungsposten III. Verbindlichkeiten IV. Rechnungsabgren- zungsposten 2690 Sonst. Ford Sonst. Verbindl. 4) 5) 5) 4) 5) 5)

6 Zeitliche Abgrenzung 2 Zelle: C17 Mit dieser Buchung 2690 Sonstige Forderung an 2400 Forderungen aus LL wird der Forderungsbetrag korrigiert. Das konnten wir ja zum Zeitpunkt der Lieferung und Rechnungsstellung noch nicht wissen. Zelle: E17 Richtig: der Erlös ist im alten Jahr angefallen, auch wenn die Zahlung erst im neuen jahr kommt. Also Abschluss auf die GuV Zelle: B39 Jetzt ist auch bezahlt! Zelle: L39 Jetzt ist auch bezahlt!