Teil I: Jahresabschlussrecht

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Catharina Bachmeier
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1 Teil I: Jahresabschlussrecht Aufgabe 2: Wie sind folgende Geschäftsvorfälle bei der T-AG jeweils zu buchen und im Abschluß auf den zu behandeln (Stellungnahme zu Ansatz, Bewertung und Ausweis mit kurzer Begründung): a) Am überweist die T-AG die Kfz-Versicherung in Höhe von EUR für ein ganzes Jahr im Voraus. b) Die T-AG hat von ihrer Muttergesellschaft vor Jahren ein Darlehen über 2 Mio. EUR erhalten (Zinssatz 5% p.a.). Die Zinsen für das Jahr 02 konnte die Tochter aufgrund eines Liquiditätsengpasses noch nicht bezahlen. c) Laut Angaben der Personalabteilung stehen den Mitarbeitern noch Ansprüche auf nicht genommenen Urlaub zu. Unter Zugrundelegung des jeweiligen Gehaltsniveaus belaufen sich die Resturlaubsansprüche auf EUR. d) Aufgrund des guten Ergebnisses werden für das Geschäftsjahr 02 Steuerzahlungen erwartet in Höhe von EUR. e) Am 2. Oktober ging eine Mietzahlung ein in Höhe von EUR für den Zeitraum vom bis Printdate: 2/20/ Page 1/5

2 Bilanz Aktiva Passiva Zugang: Soll Abgang: Haben Zugang: Haben Abgang: Soll Soll an Haben buchen! Lösung: 1 a) Am überweist die T-AG die Kfz-Versicherung in Höhe von EUR für ein ganzes Jahr im Voraus. Buchungssätze: Versicherungsaufwand an Bank EUR aktiver RAP ( 250 (1) 1 HGB) an Versicherungsaufwand EUR. da pro Monat 4166,66 EUR anfallen, d.h. 9 x 4166,66 EUR = EUR für 9 Monate im nächsten Jahr. und 3 x 4166,66 EUR = EUR für drei Monate in diesem Jahr. transitorischer RAP aktiver RAP im Voraus bezahlte Versicherung Ausweis als RAP gemäß 266 II C. HGB Ausweispflicht gemäß 250 (1) 1 HGB 1 Lösungen ohne Gewähr. Falls Ihr Fehler finden solltet wäre es nett, wenn Ihr mich informieren Printdate: 2/20/ Page 2/5

3 b) Die T-AG hat von ihrer Muttergesellschaft vor Jahren ein Darlehen über 2 Mio. EUR erhalten (Zinssatz 5% p.a.). Die Zinsen für das Jahr 02 konnte die Tochter aufgrund eines Liquiditätsengpasses noch nicht bezahlen. noch zu erhaltende Zinsen = aktive Antizipativa Ertrag vor Bilanzstichtag Aktivierungspflicht gemäß 268 (4) 2 HGB Ausweis als sonstige Vermögensgegenstände ( 266 II B II 4 HGB) Buchungssatz: Zinsen = EUR Forderungen an das Tochterunternehmen sonstige Vermögensgegenstände an Zinserträge EUR da noch zu erhaltene Erträge Forderungen und da sonstige Vermögensgegenstände ( 266 II B II 4 HGB) Printdate: 2/20/ Page 3/5

4 c) Laut Angaben der Personalabteilung stehen den Mitarbeitern noch Ansprüche auf nicht genommenen Urlaub zu. Unter Zugrundelegung des jeweiligen Gehaltsniveaus belaufen sich die Resturlaubsansprüche auf EUR. Passive Antizipativa, da noch zu zahlende Ansprüche Aufwendung vor Bilanzstichtag Passivierungspflicht gemäß 268 V 3 HGB Ausweis sonstige Verbindlichkeiten (Rückstellungen) 266 III C 8 HGB Personalaufwand an sonstige Verbindlichkeiten (weil Summe bekannt) EUR Wenn die Summe nicht bekannt ist, dann sonstige Rückstellungen ( 268 (3) HGB) d) Aufgrund des guten Ergebnisses werden für das Geschäftsjahr 02 Steuerzahlungen erwartet in Höhe von EUR. Passive Antizipativa, da noch zu zahlende Steuerzahlungen Summe ist geschätzt, darum Ausweis als Rückstellungen ( 266 III C 8 4 HGB) Aufwand vor Bilanzstichtag Passivierungspflicht 268 V 3 HGB Steueraufwand an Steuerrückstellungen EUR Printdate: 2/20/ Page 4/5

5 e) Am 2. Oktober ging eine Mietzahlung ein in Höhe von EUR für den Zeitraum vom bis Einnahmen vor Bilanzstichtag im Voraus erhaltene Miete Passivierungspflicht 250 II HGB Ausweis als passiver RAP 266 III D HGB EUR / 12 Monate = EUR pro Monat 3 x EUR = EUR für 2002 und 3 x EUR = EUR für Bank an Mieterträge EUR Mieterträge an PRAP EUR Printdate: 2/20/ Page 5/5

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