Definition Abschreibung von Sachanlagevermögen

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1 Definition Abschreibung von Sachanlagevermögen Vermögen, welches dazu bestimmt ist, längerfristig im Betrieb zu bleiben. Anlagevermögen, welches erfolgsneutral aktiviert wird und über mehrere Jahre benutzt wird und abnutzbar ist. Der Vermögensgegenstand des Anlagevermögens ist jedes Jahr weniger wert.

2 Definition Abschreibung von Sachanlagevermögen Vermögen, welches dazu bestimmt ist, längerfristig im Betrieb zu bleiben. Anlagevermögen, welches erfolgsneutral aktiviert wird und über mehrere Jahre benutzt wird und abnutzbar Abschreibung ist. ist dann derjenige Betrag, der rein buchhalterisch betrachtet die jährliche Wertminderung Der Vermögensgegenstand des Anlagevermögens darstellt. ist jedes Jahr weniger wert.

3 Abschreibungsarten und rechtliche Grundlagen AfA Abschreibung für Abnutzung (planmäßige Abschreibung) 253 III,1+2 HGB; 7 I,1-4 EStG aafa Abschreibung für Abnutzung (außerplanmäßige Abschreibung) 253 III,3 HGB; 7 I, 5 EStG; 6 I, Nr. 1, 2 AfS Abschreibung für Substanzverringerung 7 VI EStG

4 Abschreibungsarten und rechtliche Grundlagen AfA Abschreibung für Abnutzung (planmäßige Abschreibung) 253 III,1+2 HGB; 7 I,1-4 EStG aafa Abschreibung für Abnutzung (außerplanmäßige Abschreibung) 253 III,3 HGB; 7 I, 5 EStG; 6 I, Nr. 1, 2 AfS Abschreibung für Substanzverringerung 7 VI EStG

5 Übersicht über die Filme I. Abschreibung höherwertiger Wirtschaftsgüter 1. Einkauf von Anlagevermögen, Ermittlung der Anschaffungskosten 2. Abschreibungsmethoden und lineare Abschreibung 3. Geometrisch-degressive Abschreibung 4. Leistungsbezogene Abschreibung 5. Außerplanmäßige Abschreibung 6. Ab- und Zuschreibung von Gebäuden und Grundstücken II Geringwertige Wirtschaftsgüter 7. Abschreibung auf geringwertige Wirtschaftsgüter III. Sonstige Abschreibungen 8. Arithmetisch-degressive Abschreibung 9. Arithmetisch-progressive Abschreibung 10. Geometrisch-progressive Abschreibung IV. Verkauf von Anlagevermögen 11. Verkauf von Anlagevermögen V. Abschreibung von immateriellem Vermögen und selbst erstelltes Anlagevermögen 12. Abschreibung von immateriellem Vermögen 13. Selbst erstellte Erzeugnisse

6 Voraussetzungen Buchen des Kaufs von Anlagevermögen inklusive Skonto Buchen von Aufwendungen Unterschied erfolgsneutrale, erfolgswirksame Buchung

7 1. Ermittlung der Anschaffungskosten

8 1. Ermittlung der AK Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-Pkw für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung. Buchen Sie den Kauf.

9 1. Ermittlung der AK Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-Pkw für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung. Buchen Sie den Kauf. Soll Haben PkW (031) ,00 Verbindlichkeiten all (160) ,00 Vorsteuer (155) 3.800,00

10 1. Ermittlung der AK Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmenwagen für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung. Buchen Sie den Kauf. Der Unternehmer zahlt unter Abzug von 4% Skonto per Banküberweisung. Soll Verbindlichkeiten all (160) Haben ,00 Bank (113) ,00 PkW (031) 800,00 Vorsteuer (155) 152,00 Die Anschaffungskosten betragen ,00.

11 1. Ermittlung der AK Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmenwagen für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung. Buchen Sie den Kauf. Der Unternehmer zahlt unter Abzug von 4% Skonto per Banküberweisung. Soll Verbindlichkeiten all (160) Haben ,00 Bank (113) ,00 PkW (031) 800,00 Vorsteuer (155) 152,00 Die Anschaffungskosten betragen ,00.

12 2. Abschreibungsmethoden und lineare Abschreibung

13 2. Abschreibung höherwertiger Wirtschaftsgüter Definition: Ein höherwertiges Wirtschaftsgut hat Anschaffungskosten (AK) von mehr als 1000,00, netto. Bei Berechnung der AK sind alle Kosten zu berücksichtigen, die nötig sind, um das entsprechende Wirtschaftsgut in betriebsbereiten Zustand zu versetzen.

14 2. Abschreibung höherwertiger Wirtschaftsgüter Definition: Ein höherwertiges Wirtschaftsgut hat Anschaffungskosten (AK) von mehr als 1000,00, netto. Bei Berechnung der AK sind alle Kosten zu berücksichtigen, die nötig sind, um das entsprechende Wirtschaftsgut in betriebsbereiten Zustand zu versetzen.

15 2. Abschreibungsmethoden Abschreibungsmethoden Zeitabhängige Verfahren Leistungsabhängige AfA lineare AfA degressive AfA progressive AfA direkt indirekt geometrisch arithmetisch geometrisch arithmetisch

16 2.1 Jährlicher Abschreibungsbetrag Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Am Jahresende ist der PkW planmäßig und linear abzuschreiben. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt n = 6 Jahre. Berechnung des Abschreibungsbetrags: Abschreibung AK = = = n AK= n=6 Jahre

17 2.2 Monatsgenaue Korrektur Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Am Jahresende ist der PkW planmäßig und linear abzuschreiben. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt n = 6 Jahre. Berechnung des Abschreibungsbetrags: Abschreibung AK x = * = * = n AK= n=6 Jahre x=9 Monate

18 2.2 Monatsgenaue Korrektur Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Am Jahresende ist der PkW planmäßig und linear abzuschreiben. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt n = 6 Jahre. Berechnung des Abschreibungsbetrags: Soll Abschreibung AK x = * = * = n Haben AK= n=6 Jahre x=9 Monate 2.400,00 Pkw (031) 2.400,00

19 2.3 Buchung Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Am Jahresende ist der PkW planmäßig und linear abzuschreiben. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt n = 6 Jahre. Soll Abschreibungen auf SAV (230) Haben 2.400,00 Pkw (031) 2.400,00

20 2.4 zukünftige Buchungen Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Jahr Soll Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer Haben bezahlt unter Abzug RBW von 1. Abschreibungen 4% Skonto. Buchen auf SAV Sie (230) die Abschreibung 2.400,00 am Jahresende. Pkw (031) 2.400, ,00 2. Abschreibungen auf SAV (230) 3.200,00 Pkw (031) 3.200, ,00 3. Abschreibungen auf SAV (230) 3.200,00 Pkw (031) 3.200, ,00 4. Abschreibungen auf SAV (230) 3.200,00 Pkw (031) 3.200, ,00 5. Abschreibungen auf SAV (230) 3.200,00 Pkw (031) 3.200, ,00 6. Abschreibungen auf SAV (230) 3.200,00 Pkw (031) 3.200,00 800,00 7. Abschreibungen auf SAV (230) 800,00 Pkw (031) 800,00 0,00

21 3. Geometrisch-degessive Abschreibung

22 3.0 Historisches Anschaffungszeitraum vor Maximaler Abschreibungssatz 20% und 2-fache der linearen Abschreibungsrate % und 3-fache der linearen Abschreibungsrate verboten % und 2,5-fache der linearen Abschreibungsrate ab verboten Rechtliche Grundlage: 7 II EStG Nur für bewegliche Vermögensgegenstände des Anlagevermögens!

23 3.1 Geometrisch-degressive AfA Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen PkW für ,00. Schreiben Sie den Wagen geometrisch-degressiv mit 20% pro Jahr ab. Die jährliche Abschreibung darf nicht mehr als das 2-fache der regulären linearen Abschreibung betragen. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung im 1. Jahr.

24 3.1 Geometrisch-degressive AfA Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen PkW für ,00. Schreiben Sie den Wagen geometrisch-degressiv mit 20% pro Jahr ab. Die jährliche Abschreibung darf nicht mehr als das 2-fache der regulären linearen Abschreibung betragen. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung im 1. Jahr. x 9 Abschreibung = AK *p%* = *20%* = AK= p%=20% x=9 Monate Soll Abschreibungen auf SAV (230) Haben 2.880,00 PkW (031) 2.880,00

25 3.1 Geometrisch-degressive AfA Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen PkW für ,00. Schreiben Sie den Wagen geometrisch-degressiv mit 20% pro Jahr ab. Die jährliche Abschreibung darf nicht mehr als das 2-fache der regulären linearen Abschreibung betragen. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung im 1. Jahr. x 9 Abschreibung = AK *p%* = *20%* = AK= p%=20% x=9 Monate

26 3.2 zukünftige Buchungen Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Jahr Soll Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer Haben bezahlt unter Abzug RBW von 1. Abschreibungen 4% Skonto. Buchen auf SAV Sie (230) die Abschreibung 2.880,00 am Jahresende. Pkw (031) 2.880, ,00 2. Abschreibungen auf SAV (230) 3.264,00 Pkw (031) 3.264, ,00 3. Abschreibungen auf SAV (230) 2.611,20 Pkw (031) 2.611, ,80 4. Abschreibungen auf SAV (230) 2.088,96 Pkw (031) 2.088, ,84 5. Abschreibungen auf SAV (230) 1.671,17 Pkw (031) 1.671, ,67 6. Abschreibungen auf SAV (230) 1.336,93 Pkw (031) 1.336, ,74 7. Abschreibungen auf SAV (230) 1.069,55 Pkw (031) 1.069, ,19

27 3.3 geo vers. linear Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Jahr Geom. Rate lin. Rate RBW , , , , , , , , , , , , , , , ,57 777, ,55 777,14 0, = 3.108,

28 3.3 geo vers. linear Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Jahr Geom. Rate lin. Rate RBW , , = 3.108, , , , , , , = 3.072, , , , , , , , ,00 768, ,55 768,00 0,00

29 3.4 Formel für Wechseljahr Ein Unternehmer erwirbt am 1. April einen neuen Firmen-PkW für ,00. Der Händler bietet ihm an für 144,00 alle Arbeiten die Zulassung betreffend zu übernehmen. Alle Preise verstehen sich netto, der MwSt.-Satz beträgt 19%. Der Händler schreibt eine Rechnung und der Unternehmer bezahlt unter Abzug von 4% Skonto. Buchen Sie die Abschreibung am Jahresende. Wechseljahr = Nutzungsdauer Abschreibungssatz (deg ressiv) + = =

30 Übungsaufgabe zur Abschreibung Ein Unternehmer erwirbt am 1. Juni eine Transportanlage für ,00. Die Anlieferung und Montage kosten 3.000,00. Die Maschinenanlage wird am 1. Juli in Betrieb genommen. Die Maschine soll zunächst geometrisch-degressiv (20% p.a.) abgeschrieben werden, um dann zur linearen Abschreibung überzugehen, wenn die Abschreibungsrate der linearen Rate größer ist, als diejenige der geometrisch-degressiven Abschreibung. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung und berechnen Sie, in welchem Jahr der Übergang zur linearen Abschreibung erfolgt. Alle Preise sind Nettopreise.

31 Übungsaufgabe zur Abschreibung Ein Unternehmer erwirbt am 1. Juni eine Maschinenanlage für ,00. Die Anlieferung und Montage kosten 3.000,00. Die Maschinenanlage wird am 1. Juli in Betrieb genommen. Die Maschine soll zunächst geometrisch-degressiv (20% p.a.) abgeschrieben werden, um dann zur linearen Abschreibung überzugehen, wenn die Abschreibungsrate der linearen Rate größer ist, als diejenige der geometrisch-degressiven Abschreibung. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung und berechnen Sie, in welchem Jahr der Übergang zur linearen Abschreibung erfolgt.

32 Übungsaufgabe zur Abschreibung Ein Unternehmer erwirbt am 1. Juni eine Transportanlage für ,00. Die Anlieferung und Montage kosten 3.000,00. Die Maschinenanlage wird am 1. Juli in Betrieb genommen. Die Maschine soll zunächst geometrisch-degressiv (20% p.a.) abgeschrieben werden, um dann zur linearen Abschreibung überzugehen, wenn die Abschreibungsrate der linearen Rate größer ist, als diejenige der geometrisch-degressiven Abschreibung. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung und berechnen Sie, in welchem Jahr der Übergang zur linearen Abschreibung erfolgt. Alle Preise sind Nettopreise. 6 Abschreibungsrate = *20%* = Soll Haben AK = ,00 N=8 Jahre X=6 Monate Abschreibung auf SAV (230) ,00 Maschinen und Anlagen des Transports (026) ,00

33 Übungsaufgabe zur Abschreibung Jahr Geom. Rate lin. Rate RBW Ein Unternehmer erwirbt am 1. Juni eine Transportanlage für ,00. Die Anlieferung und 1. Montage kosten , ,00. Die Maschinenanlage ,00 wird am 1. Juli in Betrieb genommen. Die 2. Maschine soll ,00 zunächst geometrisch-degressiv , ,00 (20% p.a.) abgeschrieben werden, um dann zur linearen Abschreibung überzugehen, wenn die Abschreibungsrate , , ,00 der linearen Rate größer ist, als diejenige der geometrisch-degressiven Abschreibung , , ,00 Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre. Buchen Sie die Abschreibung und berechnen 5. Sie, ,00 in welchem Jahr ,00 der Übergang ,00 zur linearen Abschreibung erfolgt. Alle 6. Preise sind Nettopreise , , , , , , ,00 0, Wechseljahr = = 4 20

34 4. Leistungsbezogene Abschreibung

35 4. Leistungsbezogene Abschreibung Ein Unternehmer erwirbt am einen PkW zum Preis von ,00. Man geht davon aus, dass der Wagen km laufen wird. Da der Wagen für einen Vertreter gedacht ist, der sehr viel unterwegs wird, wird nach Leistung abgeschrieben. Folgende Tabelle zeigt, wie viel km der Wagen pro Jahr gefahren wurde. Buchen Sie die Abschreibung für das Jahr Abschreibung = *19200 = Soll Abschreibungen auf Sachanlagen (230) Haben 3.680,00 PkW (031) 3.680,00

36 5. Außerplanmäßige Abschreibung

37 5. Außerplanmäßige Abschreibung Ein Unternehmer erwarb zu Neujahr 2013 einen PkW zu ,00 netto. Die gewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Im Herbst 2014 hat der Unternehmer einen Unfall. Der Sachverständige schätzt den Wert des reparierten Unfallwagen auf maximal ,00. Buchen Sie die Abschreibung zum Jahresende Die Abschreibung erfolgt linear. 1. Abschreibungsrate 1. Jahr: 4000,00 Restbuchwert ,00 2. Abschreibungsrate 2. Jahr: 4000,00 Restbuchwert ,00 3. Außerplanmäßige Abschreibung: 6000,00 Restbuchwert:10.000,00 Soll Abschreibung auf SAV (230) Soll Außerplanmäßige Abschreibungen auf SAV (231) Haben 4.000,00 Fuhrpark (031) 4.000,00 Haben 6.000,00 Fuhrpark (031) 6.000,00

38 5. Wie geht es weiter? Ein Unternehmer erwarb zu Neujahr 2013 einen PkW zu ,00 netto. Die gewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Im Herbst 2014 hat der Unternehmer einen Unfall. Der Sachverständige schätzt den Wert des reparierten Unfallwagen auf maximal ,00. Buchen Sie die Abschreibung zum Jahresende Die Abschreibung erfolgt linear. 1. Abschreibungsrate 1. Jahr: 4000,00 Restbuchwert ,00 2. Abschreibungsrate 2. Jahr: 4000,00 Restbuchwert ,00 3. Außerplanmäßige Abschreibung: 6000,00 Restbuchwert:10.000,00 4. Restliche Abschreibungen : 2500,00 pro Jahr Soll Abschreibung auf SAV (230) Haben 2.500,00 Fuhrpark (031) 2.500,00

39 6. Abschreibung von Gebäuden

40 6.1. Ermittlung der Anschaffungskosten Eine Unternehmerin erwirbt ein Gebäude zum Preis von Die Grunderwerbsteuer beträgt 2,5% des Kaufpreises. Dann wurde noch ein Gutachten erstellt. Das Gebäude wird durch eine Hypothek finanziert. Dafür wurden bis jetzt an Zinsen bezahlt und eine Kreditvermittlungsgebühr von 700 bezahlt. Die Rechnung des Maklers liegt vor. Er verlangt brutto. Der Grundbucheintrag kostet 1200 und die Erschließungskosten betragen

41 6.1. Ermittlung der Anschaffungskosten Eine Unternehmerin erwirbt ein Gebäude zum Preis von Die Grunderwerbsteuer beträgt. 2,5% des Kaufpreises. Dann wurde noch ein Gutachten 2500 erstellt. Das Gebäude wird durch eine Hypothek finanziert. Dafür wurden bis jetzt 4300 an Zinsen bezahlt und eine Kreditvermittlungsgebühr von 700 bezahlt. Die Rechnung des Maklers liegt vor. Er verlangt brutto. Der Grundbucheintrag kostet 1200 und die Erschließungskosten betragen

42 6.2. Abschreibung von Gebäuden Beispiel: 7 Abs. 4 Nr. 1b EStG Gebäude werden i.d.r. über 40 Jahre linear abgeschrieben, also mit 2,5% pro Jahr Degressive Abschreibung ist möglich: 7 Abs. 5 Nr. 1 EStG Im Jahr der Fertigstellung und den folgenden 3 Jahren: 10% In den darauffolgenden 3 Jahren: 5% Die restlichen 18 Jahre: 2,5%

43 6. Abschreibung Soll Abschreibung auf SAV (230) Haben 5.500,00 Gebäude (003) 5.500,00

44 6.2. Ab- und Zuschreibung von Grundstücken Grundstücke sind nicht abnutzbar und werden deshalb nicht planmäßig abgeschrieben. Die Anschaffungskosten werden genau so ermittelt wie bei Gebäuden. Ein Unternehmer erwirbt ein unb. Grundstück von Nach zwei Jahren wird bei einer Bodenuntersuchung festgestellt, dass das Grundstück belastet ist. Es ist dadurch nur die Hälfte wert. Es muss außerplanmäßig abgeschrieben werden. Soll Außerplanmäßige Abschreibung auf SAV (231) Haben ,00 Unbebaute Grundstücke (000) ,00

45 6.2. Ab- und Zuschreibung von Grundstücken Nach aufwändigen Sanierungsarbeiten steigt der Wert des Grundstücks auf (Marktwert). Es muss zugeschrieben werden, allerdings nur auf Die Anschaffungskosten sind immer der Höchstwert auf den zugeschrieben werden darf! Höchstwertprinzip! Soll Haben Unb. Grundstücke (000) , ,00

46 6.2. Ab- und Zuschreibung von Grundstücken Nach aufwändigen Sanierungsarbeiten steigt der Wert des Grundstücks auf (Marktwert). Es muss zugeschrieben werden, allerdings nur auf Die Anschaffungskosten sind immer der Höchstwert auf den zugeschrieben werden darf! Höchstwertprinzip! Soll Haben Unb. Grundstücke (000) ,00 Zuschreibungen aus SAV (232) ,00

47 6.2. Ab- und Zuschreibung von Grundstücken Nach aufwändigen Sanierungsarbeiten steigt der Wert des Grundstücks auf (Marktwert). Es muss zugeschrieben werden, allerdings nur auf Die Anschaffungskosten sind immer der Höchstwert auf den zugeschrieben werden darf! Höchstwertprinzip! Soll Haben Unb. Grundstücke (000) ,00 Erträge aus Werterhöhungen von Gegenständen des Anlagevermögens (Zuschreibungen) (232) ,00

48 6.3. Zuschreibung bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern

49 6.3. Zuschreibung bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern

50 6.3. Zuschreibung bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern

51 7. Geringwertige Wirtschaftsgüter

52 7. Geringwertige Wirtschaftsgüter <= <AK<= <AK<=410 Sofortige Abschreibung An GWG- Sammelposten buchen An GWG Buchen oder gleich abschreiben

53 7. Rechtliche Grundlagen Abschreibungsmethode AK <= 150,00 150,00 < AK <= 1.000,00 Sammelposten 150,00 <AK <= 410,00 Sofortige Abschreibung oder AfA nach betriebsüblicher Nutzungsdauer Jahresgenaue Abschreibung über 5 Jahre, auch dann, wenn das GWG ausscheidet Wahl, 410,00 gleich abschreibt und alles darüber normale AfA 6 Abs. 2, Nr. 2a EStG 6 Abs. 2, Nr. 2a EStG 6 Abs. 2, Nr. 2 EStG Die GWG müssen selbständig nutzbar sein. Im selben Jahr angeschaffte GWG müssen nach der gleichen Methode abgeschrieben werden.

54 7. Historisches Abschreibungsmethode Bis Regelung Sammelpool Ab 2010 beides

55 7. Abschreibung GWG-Sammelpool 150<AK<=1000 Die Paula GmbH bucht grundsätzlich über den GWG-Sammelposten. Sie ersteht ein Laptop zum Nettopreis von 500. Soll Haben An GWG- GWG- 500 Verbindlichkeiten 595 Sammelposten Sammelposten all (4400) buchen (0891) Vorsteuer (2600) 95 Abschreibung grundsätzlich über fünf Jahre, ganzjährig. Soll Abschreibungen auf GWG (6540) Haben 100,00 GWG-Sammelposten (0891) 100,00

56 7. Abschreibung GWG-Konto Die Paulus GmbH bucht grundsätzlich auf das GWG-Konto. 150<AK<=410 Sie ersteht ein Laptop zum Nettopreis von 400. Betriebsübliche Nutzungsdauer 4 Jahre. An GWG Buchen oder gleich abschreiben Soll Haben Büromaterial (6800) 400,00 Verbindlichkeiten (4400) 486,00 Vorsteuer (2600) 86,00

57 7.3. Übungsaufgabe Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 4 Bierzeltgarnituren bestehend aus 1 Tisch und 2 Bänken à 65 brutto, betriebsübliche (Nutzungsdauer 13 Jahre). 1 Bierzapfanlage für 327,50 brutto 1 Bierzapfanlage für 530,00 brutto (Nutzungsdauer: 8 Jahre) Außerdem wird noch ein PC angeschafft (Rechnung vom ): PC für 800,00 netto Maus für 15 netto Tastatur für 35 netto Monitor für 200,00 netto (Nutzungsdauer: 3 Jahre) Der Geschirrverleih möchte so viel wie möglich sofort abschreiben. Prüfen Sie die vorhandenen Wahlmöglichkeiten und führen Sie die Buchungen durch.

58 7.3. Lösung zu Film 7 Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 4 Bierzeltgarnituren bestehend aus 1 Tisch und 2 Bänken à 65 brutto, (betriebsübliche Nutzungsdauer 13 Jahre). 1 Bierzapfanlage für 327,50 brutto 1 Bierzapfanlage für 530,00 brutto (Nutzungsdauer 8 Jahre). Außerdem wird noch ein PC angeschafft (Rechnung vom ): PC für 800,00 netto Maus für 15 netto Tastatur für 35 netto Monitor für 200,00 netto (Nutzungsdauer 3 Jahre). Der Geschirrverleih möchte so viel wie möglich sofort abschreiben. Prüfen Sie die vorhandenen Wahlmöglichkeiten und führen Sie die Buchungen durch.

59 7.3. Sofortabschreibung Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 4 Bierzeltgarnituren bestehend aus 1 Tisch und 2 Bänken à 65 brutto, betriebsübliche Nutzungsdauer 13 Jahre. Berechnung der AK pro Garnitur: AK = 65,00 / 1,19 = 54,62 MwSt. = 54,62 * 0,19 = 10,38 Soll Sofortabschreibung GWG (238) Haben 218,49 Verindlichkeiten all (160) 260,00 Vorsteuer (160) 41,51

60 7.3. Lösung zu Film 7 Außerdem wird noch ein PC angeschafft (Rechnung vom ): PC für 800,00 netto Maus für 15 netto Tastatur für 35 netto Monitor für 200,00 netto (Nutzungsdauer 3 Jahre). Soll Haben EDV-Ausstattung (033) 1.050,00 Verbindlichkeiten all (160) 1.249,50 Vorsteuer (155) 199,50 Soll Haben Abschreibungen SAV (230) 145,83 EDV-Ausstattung (033) 145,83

61 7.3. Lösung zu Film 7 Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 1 Bierzapfanlage für 327,50 brutto 1 Bierzapfanlage für 530,00 brutto (Nutzungsdauer 8 Jahre). Berechnung der AK für die Anlagen: Zapfanlage I Zapfanlage II AK1 = 327,00 / 1,19 = 274,79 AK2 = 530,00 / 1,19 = 445,38 MwSt1 = 274,79 * 0,19 = 52,21 MwSt2 = 445,38 * 0,19 = 84, Regelung: Zapfanlage I sofort abschreiben mit 274,79 und Zapfanlage II gewöhnlich abschreiben mit 18,56 Zusammen: 293,35 Sammelposten Zapfanlage I Abschreibung am Jahresende: 54,96 Zapfanlage II Abschreibung am Jahresende: 89,08 Zusammen: 144,04

62 7. Lösung zu Film 7 Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 1 Bierzapfanlage für 327,50 brutto 1 Bierzapfanlage für 530,00 brutto (Nutzungsdauer 8 Jahre). Zapfanlage I: Soll Haben Sofortabschreibung GWG (238) 274,79 Verbindlichkeiten all (160) 327,00 Vorsteuer (155) 52,21

63 7. Lösung zu Film 7 Ein Geschirrverleih möchte sein Angebot erweitern und bestellt, ebenfalls zum Vermieten gedacht (Rechnung vom ) 1 Bierzapfanlage für 327,50 brutto 1 Bierzapfanlage für 530,00 brutto (Nutzungsdauer 8 Jahre). Soll Zapfanlage II: Haben GWG (040) 445,38 Verbindlichkeiten all (160) 530,00 Vorsteuer (155) 84,62 Soll Haben Abschreibung auf SAV (230) 18,56 GWG (040) 18,56

64 Ende Film 7L: Lösungsfilm

65 7. Geringwertige Wirtschaftsgüter <= <AK<= <AK<=410 Sofortige Abschreibung An GWG- Sammelpool buchen An GWG Buchen oder gleich abschreiben

66 7.1. Abschreibung GWG- Sammelpool 150<AK<=1000 Die Paula GmbH bucht grundsätzlich über den GWG-Sammelpool. Sie ersteht ein Laptop zum Nettopreis von 500. Soll Haben An GWG- GWG- 500 Verbindlichkeiten 595 Sammelpool Sammelposten all (160) buchen (041) Vorsteuer (155) 95 Soll Abschreibungen auf Sammelpool (237) Abschreibung grundsätzlich Haben über fünf Jahre, ganzjährig. 100,00 GWG-Sammelposten (041) 100,00 GWG-Sammelposten (042) 400,00 GWG-Sammelposten (041) 400,00

67 7.2.Abschreibung GWG-Konto Die Paulus GmbH bucht grundsätzlich auf das GWG-Konto. 150<AK<=410 Sie ersteht ein Laptop zum Nettopreis von 400. Betriebsübliche Nutzungsdauer 4 Jahre. An GWG Buchen oder gleich abschreiben Soll Abschreibungen auf SAV Soll (230) Sofortabschreibung GWG (238) Haben 100,00 GWG (040) 100,00 Haben 400,00 Verbindlichkeiten (160) 486,00 Vorsteuer (160) 86,00

68 8. Arithmetisch-degessive Abschreibung

69 8. Arithmetisch-degressiv Ein Unternehmer erwirbt am 1. Januar 2013 einen PkW für ,00. Schreiben Sie den Wagen arithmetisch-degressiv ab. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. 1. Summe = = Degressionsbetrag = = 914,29 21

70 9. Arithmetische-progressive Abschreibung

71 9. Arithmetisch-progressiv Ein Unternehmer erwirbt am 1. Januar 2013 einen PkW für ,00. Schreiben Sie den Wagen arithmetisch-degressiv ab. Die betriebsübliche Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. 1. Summe = = Degressionsbetrag = = 914,29 21

72 10. Geometrisch-progressive Abschreibung

73 10. Geometrisch-progressiv Ein Unternehmer erwirbt am 1. Januar 2015 einen neuen Firmenwagen für ,00. Die betriebsübliche Nutzungsdauer des Firmenwagens beträgt 6 Jahre. Die Abschreibung soll geometrisch-progressiv vom Restbuchwert des Vorjahres erfolgen. Der Progressionsbetrag beträgt 120% pro Jahr Summe = 1,2 + 1,2 + 1,2 + 1,2 + 1,2 + 1,2 = 9, " Rate " = = 1.933,53 9,93

74 11. Verkauf von Anlagevermögen

75 11. Verkauf von Anlagevermögen Ein Firmenwagen steht noch mit 1000,00 in den Büchern und wird a) zum Buchwert verkauft. Soll b) 50% über dem Buchwert verkauft. Haben c) 50% unter dem Buchwert verkauft. Kasse (100) 1.190,00 PkW (031) 1.000,00 Die Bezahlung erfolgt bar. Umsatzsteuer (175) 190,00

76 11. Verkauf von Anlagevermögen Ein Firmenwagen steht noch mit 1000,00 in den Büchern und wird a) zum Buchwert verkauft. b) 50% über dem Buchwert verkauft. Soll c) 50% unter dem Buchwert verkauft. Haben Die Bezahlung erfolgt bar. Kasse (100) 1.785,00 PkW (031) 1.000,00 500,00 Umsatzsteuer (175) 285,00

77 11. Verkauf von Anlagevermögen Ein Firmenwagen steht noch mit 1000,00 in den Büchern und wird a) zum Buchwert verkauft. b) 50% über dem Buchwert verkauft. Soll c) 50% unter dem Buchwert verkauft. Haben Die Bezahlung erfolgt bar. Kasse (100) 1.785,00 Pkw (031) 1.000,00 Erträge aus Abgang Anlagevermögen (239) 500,00 Umsatzsteuer (175) 285,00

78 11. Verkauf von Anlagevermögen Ein Firmenwagen steht noch mit 1000,00 in den Büchern und wird a) zum Buchwert verkauft. b) 50% über dem Buchwert verkauft. c) 50% unter dem Buchwert verkauft. Die Bezahlung erfolgt bar. Soll Haben Kasse (100) 595,00 PkW (031) 1.000,00 Aufwendungen Abgang Anlagevermögen (239) 500,00 Umsatzsteuer (175) 95,00

79 Ende Film: Verkauf von Anlagevermögen