Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens
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- Felix Schenck
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1 Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens Lösungen Übung Seite AK ,00 20% Wertminderung ,00 Ansatz zum Abschreibung auf Finanzanlagen ,00 an Beteiligung ,00 50% nicht abzugsfähig Zuschreibung auf , ,00 maximal Zuschreibung auf die AK Beteiligung ,00 an Erträge aus Zuschreibung auf FA ,00 Beteiligung ,00 an Erträge aus Zuschreibung auf FA ,00 Da eine OHG vorliegt, besteht im Handelsrecht ein Zuschreibungswahlrecht und im Steuerrecht eine Zuschreibungspflicht. außerhalb der Buchführung sind bei die Aufwendungen um ,00 zu vermindern und bei die Erträge um ,00 bzw ,00 zu vermindern! Zuschreibung auf ,00 maximal Zuschreibung auf die AK Da eine AG vorliegt, besteht im Handel- und Steuerrecht eine Zuschreibungspflicht! unbebautes Grundstück ,00 an Erträge aus Zuschreibung des SV ,00 Wertpapiere AV ,00 an Bank ,00 NR: ,00 * 98% + 750,00 vorübergehende Wertminderung Wahlrecht: Beibehaltung oder Abschreibung dauerhafte Wertminderung Pflicht NR: ,00*97,5/98 Abschreibungen auf FA ,17 an Wertpapiere AV ,17 Aufgabe 4 Ansatz zum ,00 maximaler Ansatz der AK keine Buchung! Ansatz zum NR: , ,00 Abschreibungen auf FA ,00 an Wertpapiere AV ,00 100% nicht abzugsfähig
2 Ansatz zum Wertpapiere AV ,00 an Erträge aus Zuschreibung FA ,00 Da eine GmbH die Aktien hält, ist außerhalb der Buchführung eine Gewinnminderung um 100% erforderlich! Aufgabe 5 außerplanmäßige Abschreibung 5.000,00 an immaterielle VG/Konzessionen 5.000,00 auf immaterielle VG NR: , ,00 Aufgabe 6 Ansatz zum ,00 maximaler Ansatz der AK Ansatz zum ,00 dauerhafte Wertminderung, daher Abwertungspflicht außerplanmäßige Abschreibung ,00 an immaterielle VG ,00 auf immaterielle VG Bewertung immaterieller Vermögensgegenstände Lösungen Übung Seite Software/immaterielle VG ,00 VSt 1.900,00 an Bank ,00 Abschreibung auf immaterielle VG 2.000,00 an Software/immaterielle VG 2.000,00 NR: ,00 / 5J GWG 305,88 Vst 58,12 an Kasse 364,00 NR: 364,00 = 119% Abschreibung GWG 305,88 an GWG 305,88 Software/immaterielle VG 8.400,00 VSt 1.596,00 an Verb. all 9.996,00 Verb. all 9.996,00 an Bank 9.996,00 Abschreibung auf immaterielle VG 700,00 an Software/immaterielle VG 700,00 NR: 8.400,00 / 3J *3/12
3 Aufgabe 4 Abschreibung Firmenwert 333,33 an Firmenwert 333,33 NR: ,00 / 15J *3/12 Aufgabe 5 Aktiva ,00 Passiva ,00 Differenz ,00 Kaufpreis ,00 Firmenwert ,00 Abschreibung Firmenwert ,00 an Firmenwert ,00 NR: ,00 / 15J Ansatz , , , ,00 NR: ,00 / 15J *3/ ,00 Abschreibung im ersten Jahr Aufgabe 6 Da es sich um den Firmenwert des eigenen Unternehmens handelt, ist dieser gemäß 248 Absatz 2 HGB nicht zu bilanzieren. Dies gilt entsprechend in der Steuerbilanz! Aufgabe 7 Software/immaterielle VG 1.754,62 VSt 333,38 an Kasse 2.088,00 Abschreibung auf immaterielle VG 243,70 an Software/immaterielle VG 243,70 NR: 1.754,62 / 3J *5/12 Aufgabe 8 Abschreibung Firmenwert 8.333,33 an Firmenwert 8.333,33 NR: ,00 / 15J Bewertung von Gebäuden Lösungen Übung Seite 337 lineare Abschreibung von 3% pro Jahr nach 7 Absatz 4 Satz 1 Nr. 1 EStG NR: ,00 * 3% *2/ ,00 Abschreibung auf Sachanlagen ,33 an Gebäude ,33 NR: ,00 * 80% davon 2% für 8 Monate 7 Absatz 4 Satz 1 Nr. 2a EStG Berechnung AK , ,00 3,5 % Grunderwerbsteuer ,00 Makler 6.000,00 Notar 2.800,00 Grundbuch ,00
4 ,00 davon 85 % (ohne Grund/Boden) Abschreibung auf Sachanlagen ,70 an Gebäude ,70 NR: ,00 * 3% *6/12 Eine degressive Abschreibung ist nicht möglich, da die Kriterien nicht erfüllt sind. Aufgabe 4 und Annahme: dieses Jahr = 2005 Abschreibung auf Sachanlagen 6.500,00 an Gebäude 6.500,00 NR: ,00 * 2,5% 7 Absatz 5 Satz 1 Nr. 1 bei Fertigstellung in 1993 ist jetzt die AfA der 18 Folgejahre gemeint Bei linearer AfA würde 7 Absatz 4 Satz 1 Nr. 1 gelten, wobei für Gebäude, die bis 2000 hergestellt wurden 4 % AfA gilt, die nicht im Gesetz steht!!! NR: ,00 * 4% ,00 Bewertung von beweglichen Wirtschaftsgütern Lösungen Übung Seite und 2003: ,00 * 20% *10/ ,33 Vereinfachungsregel ,00 Restbuchwert , , : Restbuchwert * 20% 8.333, ,00 Restbuchwert , , : Restbuchwert * 20% 6.666, ,00 Abschreibung auf Sachanlagen 8.333,33 an Maschinen 8.333,33 bzw. Abschreibung auf Sachanlagen ,00 an Maschinen ,00 und NR: 2.000,00 / 5J *9/12 300,00 Abschreibung auf Sachanlagen 300,00 an Maschinen 300,00 NR: 2.000,00 / 5J 400,00 NR: 4.200,00 * 80% 3.360,00 Anschaffungskosten NR: 3.360,00 / 10J *10/12 280,00 lineare AfA = hoher Gewinn NR: 3.360,00 * 20% * 10/12 560,00 degressive AfA = niedriger Gewinn Aufgabe 4 Wert zum ,00 entspricht dem Wert vom NR: ,00 = 80% ,00 verminderter Grundwert Wert zum NR: ,00 = 90% ,00 verminderter Grundwert nur 1/2 AfA darf angesetzt werden,
5 also 20 % für 1/2 Jahr Aufgabe 5 Wert zum ,00 NR: ,00 * 20% * 4/ ,00 Abschreibung auf Sachanlagen 2.800,00 an Maschinen 2.800,00 Aufgabe 6 Anfang ,00 AfA 2.400,00 abzüglich 20% AfA 1.000,00 Wert zum , ,00 abzüglich 20% AfA 872,73 Wert zum , ,00 abzüglich 20% AfA 768,00 Wert zum , ,80 abzüglich 20% AfA 682,67 Wert zum ,20 983,04 abzüglich 20% AfA 614,40 Wert zum ,16 786,43 abzüglich 20% AfA 561,74 Wert zum ,73 Abschreibung auf Sachanlagen 786,43 an Maschinen 786,43 Aufgabe 7 NR: 1.200,00 / 8J *1/12 12,50 Abschreibung auf Sachanlagen 12,50 an BGA 12,50 NR: 1.200,00 * 20% *1/12 20,00 Abschreibung auf Sachanlagen 20,00 an BGA 20,00 Aufgabe 8 Wert ,00 brutto ,22 netto, 19% NR: ,22 / 7J * 9/ ,95 lineare AfA Abschreibung auf Sachanlagen 1.879,95 an Maschinen 1.879,95 NR: ,22 *20% * 9/ ,93 degressive AfA Abschreibung auf Sachanlagen 2.631,93 an Maschinen 2.631,93 Aufgabe 9 Wert Oktober 4.640,00 brutto 3.899,16 netto, 19% NR: 3.899,16 / 6J *3/12 162,46 lineare AfA Abschreibung auf Sachanlagen 162,46 an Maschinen 162,46 NR: 3.899,16 *20% *3/12 194,96 Abschreibung auf Sachanlagen 194,96 an Maschinen 194,96
6 Umstieg von degressiver zu linearer AfA Lösungen Übung Seite Nach sechs Jahren ist der Wechsel sinnvoll, da im fünften Jahr lineare und degressive AfA zum gleichen Ergebnis führen. Maschine ,00 Vst 6.800,00 an Verbindlichkeiten ,00 Maschine 2.500,00 Vst 400,00 an Bank 2.900,00 Verbindlichkeiten ,00 an Bank ,00 Maschine 1.275,00 Vorsteuer 204,00 d) NR: (42.500, , ,00) ,00 NR: ,00 *1/6 *5/ ,46 Abschreibung auf Sachanlagen 3.036,46 an Maschinen 3.036,46 e) Wert , ,46 lineare AfA: für 5/ ,23 Wert , ,71 lineare AfA: 10 J 7M 3.845,80 Wert J , ,17 lineare AfA: 9 J 7M 3.397,79 Wert J , ,13 lineare AfA: 8 J 7M 3.035,04 Wert J , ,51 lineare AfA: 7 J 7M 2.748,36 Wert J , ,21 lineare AfA: 6 J 7M 2.532,83 Wert J , ,56 lineare AfA: 5 J 7M 2.389,39 Wert J , ,25 lineare AfA: 4 J 7M 2.328,88 Wert J ,01 Wechsel ab J8 BGA 2.300,00 Vorsteuer 368,00 an Verbindlichkeiten 2.668,00 Verbindlichkeiten 2.668,00 an Bank 2.561,28
7 BGA 92,00 Vorsteuer 16% 14,72 NR: (2.300,00-92,00) 2.208,00 Anschaffungskosten NR: 2.208,00 /4J *7/12 322,00 lineare AfA! Abschreibung auf Sachanlagen 322,00 an Maschinen 322,00 Aufgabe 4 keine Buchung, da nur ein Vertrag vorliegt und keine Rechnung Maschinen ,00 Vorsteuer ,00 an Verbindlichkeiten ,00 Verbindlichkeiten ,00 an Bank ,00 Maschinen 3.000,00 Vorsteuer 16% 480,00 d) NR: , , ,00 Anschaffungskosten NR: ,00 *20% *4/ ,67 degressive AfA Abschreibung auf Sachanlagen 6.466,67 an Maschinen 6.466,67 e) Wert , ,67 lineare AfA für 4/ ,67 Wert , ,67 lineare AfA für 6J 8M ,21 Wert , ,33 lineare AfA für 5J 8M ,66 Wert , ,27 lineare AfA für 4J 8M ,14 Wert ,07 Umstieg von degressiver auf linearer AfA ab 2009! Aufgabe 5 NR: ,00*20% 8.000,00 Abschreibung auf Sachanlagen 8.000,00 an Fuhrpark 8.000,00 Wert , ,00 lineare AfA 6.666,67 Wert J , ,00 lineare AfA für 5 J 6.400,00 Wert J ,00 Wechsel ab dem dritten Jahr! Abschreibung auf Sachanlagen 6.400,00 an Fuhrpark 6.400,00 Aufgabe 6 Jahr 05: ,00 * / ,00
8 Jahr 06: ,00 * / ,67 Aufgabe 7 Wert ,64 Anschaffungskosten 3.397,64 AfA in 2004 Wert ,00 degressive AfA: ,00 = 80% Wert ,00 Lösung wird extra geliefert! Schaut naochmals herein!! Aufgabe 8 Abschreibung auf Sachanlagen 4.000,00 an Maschinen 4.000,00 Aufgabe 9 NR: ,00 * / ,00 NR: , , ,00 0 NR: ,00 * 80% ,00 Anschaffungskosten Kauf: ,00 * 10% * 5/12 416,67 anteilige AfA Folgejahr: (10.000,00-416,67) * 10% 958,33 Abschreibung auf Sachanlagen 416,67 an BGA 416,67 Abschreibung auf Sachanlagen 958,33 an BGA 958,33
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