HRM2 Schulung. Agenda. Modul 1 Anlagenbuchhaltung / Restatement. Rechnungslegung - Verwaltungsvermögen. Anlagenbuchhaltung.

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1 Kanton Zürich Direktion der Justiz und des Innern HRM2 Schulung Modul 1 Anlagenbuchhaltung / Restatement Agenda Rechnungslegung - Verwaltungsvermögen Anlagenbuchhaltung Restatement Fragen, Anregungen, Bemerkungen

2 Hilfsmittel Anleitung Checkliste Beschlussvorlage Restatement Übungstool mit Lösungen Tool Umwandlung Zweckverband Zuordnungstabelle (IR, Bilanz, ER, Anlagekategorien) Anlagekategorien mit Beispielen Beschlussvorlage Aktivierungsgrenze Hilfsmittel auf HRM2 Rechnungslegung - Verwaltungsvermögen

3 Rechnungslegung Zweck und Grundsätze Zweck Die Rechnungslegung soll die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darstellen. Grundsätze der Rechnungslegung Verständlichkeit Fortführung Wesentlichkeit Stetigkeit Zuverlässigkeit Periodenabgrenzung Vergleichbarkeit Bruttodarstellung Auswirkungen auf das Verwaltungsvermögen

4 Rechnungslegung Investitionsablauf Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projekt Projektierungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bauphase Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands Rechnungslegung Bilanzierung des Verwaltungsvermögens

5 Rechnungslegung Bilanzierung - Investitionsablauf Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projekt Projektierungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bauphase Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands Rechnungslegung Bilanzierung Finanzvermögen Verwaltungsvermögen Sachanlagen, Immaterielle Anlagen, Beteiligungen, Darlehen, Investitionsbeiträge Fremdkapital inkl. Rückstellungen, Fonds im Fremdkapital Eigenkapital Zweckgebundes und zweckfreies Eigenkapital 14 Verwaltungsvermögen 140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen 1400 Grundstücke VV 1401 Strassen/Verkehrswege 1402 Wasserbau 1403 Übrige Tiefbauten 1404 Hochbauten 1405 Waldungen 1406 Mobilien VV 1407 Anlagen im Bau VV 1409 Übrige Sachanlagen

6 Rechnungslegung Bilanzierung Finanzvermögen Verwaltungsvermögen Sachanlagen, Immaterielle Anlagen, Beteiligungen, Darlehen, Investitionsbeiträge Fremdkapital inkl. Rückstellungen, Fonds im Fremdkapital Eigenkapital Zweckgebundes und zweckfreies Eigenkapital 14 Verwaltungsvermögen 142 Immaterielle Anlagen 1420 Software 1421 Lizenzen, Nutzungsrechte, Markenrechte 1427 Immaterielle Anlagen in Realisierung 1429 Übrige immaterielle Anlagen 144 Darlehen 145 Beteiligungen, Grundkapitalien 146 Investitionsbeiträge Rechnungslegung Bilanzierung - Aktivierungsgrenze Beschlussvorlage Gesamtkosten Projekt oder Beschaffungsgeschäft Anschaffungswert über Aktivierungsgrenze Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Aktivierungsgrenze: max. Fr. 50' Anschaffungswert unter Aktivierungsgrenze Erfolgsrechnung

7 Rechnungslegung Bilanzierung - Aktivierungsgrenze Investitionen in das Verwaltungsvermögen werden in der Investitionsrechnung erfasst und anschliessend bilanziert, wenn sie die Aktivierungsgrenze überschreiten. Massgebend sind die Gesamtkosten des Projekts oder des Beschaffungsgeschäfts. Die Aktivierungsgrenze liegt höchstens bei Fr. 50' Die Grenze wird vom Gemeindevorstand in einem Beschluss festgelegt. Der Gemeindevorstand kann bei gewissen Aufgabenbereich Branchenregelungen anwenden, dann gilt die dortige Aktivierungsgrenze. Rechnungslegung Bilanzierung - Aktivierungsgrenze Ausnahmen Unabhängig von der Aktivierungsgrenze werden nachfolgende Ausgaben immer in der Investitionsrechnung erfasst und im Verwaltungsvermögen bilanziert: Grundstücke Investitionsbeiträge Darlehen Beteiligungen

8 Rechnungslegung Bewertung des Verwaltungsvermögens Rechnungslegung Bewertung - Investitionsablauf Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projekt Projektierungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bauphase Anlagen in Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands

9 Rechnungslegung Bewertung Kanal- und Leitungsnetze Mobilien, Maschinen, Fahrzeuge, Ausstattungen Hochbauten Rechnungslegung Bewertung Nachträgliche Aktivierung Hochbauten Ausserplanmässige Abschreibung

10 Rechnungslegung Bewertung Sachanlagen (ohne Grundstücke), Immaterielle Anlagen und Investitionsbeiträge Anschaffungskosten abzüglich erhaltener Beiträge (= Nettoinvestition) Abschreibungen ab Nutzungsbeginn Planmässige Abschreibung über eine vordefinierte Nutzungsdauer pro Anlagekategorie Ausserplanmässige Abschreibung bei einer dauernden Wertminderung Rechnungslegung Bewertung Wertberichtigung Beteiligung VV Wertaufholung (max. auf Anschaffungswert) ~

11 Rechnungslegung Bewertung Grundstücke, Darlehen und Beteiligungen Anschaffungskosten Ausserplanmässige Abschreibung und Wertberichtigung bei einer dauernden Wertminderung Wertaufholung bis Anschaffungskosten Rechnungslegung Buchführung des Verwaltungsvermögens

12 Rechnungslegung Buchführung - Investitionsablauf Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projekt Projektierungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bauphase Anlagen in Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands Rechnungslegung Buchführung Zuordnungstabelle Investitionsrechnung Bilanz Erfolgsrechnung Ausgaben in der Investitionsrechnung Ausgaben Hochbauten Ausgaben Mobilien Aktivierung in der Bilanz ; bei Nutzungsbeginn ; bei Nutzungsbeginn Abschreibungen in der Erfolgsrechnung Planm. Abschreibungen Hochbauten Planm. Abschreibungen Mobilien

13 Rechnungslegung Buchführung - Bilanzkonten 14 Verwaltungsvermögen 140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen 1400 Grundstücke VV Grundstücke allgemeiner Haushalt WB Grundstücke allgemeiner Haushalt verbindlich Bilanzkonten sind Sammelkonten - es werden keine einzelnen Projekte gezeigt. Rechnungslegung Buchführung - Bilanzkonten Eigenwirtschaftsbetriebe Grundstücke Eigenwirtschaftsbetriebe WB Grundstücke Eigenwirtschaftsbetriebe Grundstücke Wasserwerk WB Grundstücke Wasserwerk verbindlich Grundstücke Abwasserbeseitigung WB Grundstücke Abwasserbeseitigung

14 Rechnungslegung Buchführung - Anschlussgebühren 14 Verwaltungsvermögen 140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen 1403 Übrige Tiefbauten Tiefbauten allgemeiner Haushalt WB Tiefbauten allgemeiner Haushalt Tiefbauten Eigenwirtschaftsbetriebe inkl. Anschlussgebühren WB Tiefbauten Eigenwirtschaftsbetriebe inkl. Auflösung Anschlussgebühren verbindlich Rechnungslegung Offenlegung des Verwaltungsvermögens

15 Rechnungslegung Offenlegung Die Vermögenswerte des Verwaltungsvermögens sind in der Jahresrechnung in einem Anlagenspiegel offenzulegen. Anschaffungswerte (Stand Anfang Jahr, Zu- und Abgänge, Umgliederungen, Stand Ende Jahr) Kumulierte Abschreibungen (Planmässige Abschreibungen, Ausserplanmässige Abschreibungen, Abgänge, Umgliederungen) Nettobuchwerte per Ende Jahr Gesamthaushalt Anschaffungswerte Kumulierte Abschreibungen Stand Zugänge (+) Umglieder- Stand Stand Planm. Ausserplanm. Abgänge (+) Umglieder- Stand Buchwert Abgänge (-) ungen (+/-) Abschreib. Abschr. / WB ungen (+/-) Sachanlagen VV Grundstücke Strassen / Verkehrswege Wasserbau Übrige Tiefbauten Hochbauten Waldungen Mobilien VV Anlagen im Bau VV Übrige Sachanlagen Total Sachanlagen Immaterielle Anlagen Software Lizenzen, Nutzungsrechte, Markenrechte Immaterielle Anlagen in Realisierung Übrige immaterielle Anlagen Total Immaterielle Anlagen

16 Anlagenbuchhaltung

17 Wie hoch sind die gesamten Investitionen in unserer Anlage bzw. des Objekts? Wann haben wir zuletzt in das Objekt investiert? Wie hoch ist unser Abschreibungsaufwand in den nächsten Jahren? Anlagenbuchhaltung Nutzen Detaillierte Informationen über die Vermögenswerte bzw. die Anlagen Dokumentation der Bestandes- und Wertveränderungen der Anlagen Grundlagen für die Investitions- und Abschreibungsplanung Umsetzung der Bilanzierungs- und Bewertungsbestimmungen Ermittlung und Verbuchung der Abschreibungen

18 Anlagenbuchhaltung Übersicht Anlagenbuchhaltung Übersicht Objekt (Hauptanlage) Anlagen Schulhaus Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Gebäude Hochbauten 33 J. Mobilien Mobilien 8 J.

19 Anlagenbuchhaltung Objekte Checkliste (Standardobjekte) Hauptvermögenswerte mit einem Bezug zu den Aufgabenbereichen der Gemeinde. Beispiele: Gemeindehaus Schulhaus Strassennetz Informatik Anlagenbuchhaltung Alters- und Pflegeheime Werkhof Kindergarten Alterswohnungen Rettungsdienst Öffentliche Beleuchtung Sportanlagen Kinderkrippen Schulanlagen Abfallwirtschaft Freizeiteinrichtungen Feuerwehr Gemeindestrassen Wasserversorgung Abwasserentsorgung Gemeindehaus Öffentlicher Verkehr Sicherheit Spitäler Liegenschaften

20 Anlagenbuchhaltung Objekte Objekt Schulhäuser Anlagen SH Feldhof, Fassendensanierung SH Feldhof, Turnhalle, Gesamterneuerung Schulhaus Feldhof Zentralschulhaus, Pausenplatz, Belagserneuerung Zentralschulhaus, Lehrerzimmer, Touchscreen SH Feldhof, Velounterstand, Neubau Kindergarten Zentralschulhaus Anlagenbuchhaltung Objekte Schulhaus Feldhof Objekt Anlagen Schulhaus Feldhof Fassendensanierung Turnhalle, Gesamterneuerung Velounterstand, Neubau Kindergarten Zentralschulhaus Objekt Anlagen Zentralschulhaus Pausenplatz, Belagserneuerung Lehrerzimmer, Touchscreen

21 Anlagenbuchhaltung Anlagen Ein Objekt besteht meist aus mehreren Anlagen. Eine Anlage besteht aus einer oder mehreren Investitionen (Bauetappen). Investition Ersatz EDV-Anlage Sanierung Gemeindehaus (Etappe 2019) Sanierung Gemeindehaus (Etappe 2020) Anlage EDV-Anlage, Ersatz 2019 Gemeindehaus, Sanierung 2020 Anlagenbuchhaltung Anlagenteile Eine Anlage besteht aus einer oder mehreren Anlagenteile. Die Anlagenteile ergeben sich aufgrund der Anlagekategorien. Anlage EDV-Anlage, Ersatz 2019 Gemeindehaus, Sanierung 2020 Anlagenteile EDV-Anlage Gebäude Mobilien

22 Übung - Aufgabenstellung Investitionsbeitrag, Klärbecken Spital GEP, Revision SH Schachenmatt, Heizung, Sanierung Kläranlage Friedhof Übung - Lösung Objekt Anlagen Friedhof Jugendtreff Mikado KIGA Bodenfeld Kläranlage Kommunalfahrzeuge Mehrzweckgebäude Spital Wasserwerk - Leitungen Geh- und Radweg Schachenstrasse Gemeindehaus, Anbau GEP, Revision Investitionsbeitrag, Klärbecken Mobiliar Gemeindeverwaltung Ringleitung Dorfstrasse - Stationsstrasse Scheibenstand, Kugelfang, Sanierung SH Schachenmatt, Heizung, Sanierung TLF, Scania 4HZ 420 Wasserwerk, Anschlussgebühren 2006

23 Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien Anlagekategorien mit Beispielen Pro Anlagenteil ist eine Anlagekategorie mit der dazugehörigen Nutzungsdauer zu definieren. Anlagenteile EDV-Anlage Gebäude Mobilien Anlagekategorie Informatik- und Kommunikationsanlagen, 4 Jahre Hochbauten, 33 Jahre Mobilien, 8 Jahre Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien VGG Anhang 2, Ziff. 4 Pro Projekt oder Beschaffungsgeschäft entscheidet der Gemeindevorsand, ob der Mindeststandard oder der erweiterte Standard für die Nutzungsdauer angewendet wird. Mindeststandard Hochbauten, 33 Jahre Erweiterter Standard Verwaltungsliegenschaft, 33 Jahre Werkhof, 40 Jahre Parkhaus, 25 Jahre

24 Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien Anwendung Mindeststandard oder erweiterter Standard Mindeststandard Erweiterter Standard Ausgaben Anlagekategorie Nutzungsdauer Abschreibung Jahr 1 Anlagekategorie* Nutzungsdauer Ausgaben Abschreibung Jahr 1 Hochbauten 33 Jahre 28'400' '606 Schulliegenschaften 33 Jahre 18'900' '727 Mobilien 8 Jahre 1'100' '500 Betriebseinrichtungen 20 Jahre 6'800' '000 Umgebung 20 Jahre 2'700' '000 Mobiliar 5 Jahre 1'100' '000 Total 29'500' '106 Total 29'500'000 1'267'727 * Aufteilung gemäss Baukostenabrechnung (BKP-Nr.) Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien Unterscheidung Anlagekategorie vs. Anlagekategorie Strassen Übrige Tiefbauten Hochbauten Anwendung bei: Neubau Totalrenovationen, -sanierungen Ersatzneubau Erweiterungen Vollständige Nutzungsdauer gegeben Strassen, Erneuerungsunterhaltsinvestitionen Übrige Tiefbauten, Erneuerungsunterhaltsinvestitionen Hochbauten, Erneuerungsunterhaltsinvestitionen Anwendung bei: Teilsanierungen (z.b. Fassadensanierung) Teilerneuerungen (z.b. Flachdach) Grössere Reparaturen (z.b. Winterschäden an Strassen) Teilersatz (z.b. Teil einer Strasse oder Leitung) Verkürzte Nutzungsdauer erwartet

25 Anlagenbuchhaltung Anlagekategorien VGG Anhang 2, Ziff. 4 Der Gemeindevorstand kann entscheiden, bei gewissen Aufgabenbereichen die Abschreibungen gemäss den Branchenregelungen vorzunehmen. Spitäler Abwasserbeseitigung Wasserversorgung Elektrizitätsversorgung Restatement

26 Restatement Soll Zustand HRM2 Objekte Schulhaus Anlagen Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Investitionen Kauf Grundstück Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Baukosten 2019 Gebäude Hochbauten 33 J. Baukosten 2020 Mobilien Mobilien 8 J. Restatement Keine Wahlmöglichkeiten Die Anlagenbuchhaltung muss alle Vermögenswerte der Gemeinde beinhalten. Der Anschaffungswert der Vermögenswerte muss bekannt sein. Der Nutzungsbeginn aller Anlagen muss bekannt sein. Die Nutzungsdauer (Anlagekategorie) aller Anlagen muss ermittelt werden. Eine Wahl besteht bei der Höhe des Übernahmewerts der Anlagen.

27 Restatement Übernahmewert Variante "mit Neubewertung" Das Verwaltungsvermögen wird unter Berücksichtigung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten ab 1986 gemäss den HRM2-Bestimmungen bewertet. Variante "ohne Neubewertung" Der HRM1-Restbuchwert des Verwaltungsvermögens wird auf Anlagen verteilt und über die Restnutzungsdauer linear abgeschrieben. Restatement Übernahmewert

28 Restatement Auswirkungen "mit Neubewertung" Ausweis der tatsächlichen Vermögenswerte Höhere Aussagekraft der Anlagenwerte (Strategie, Planung, Kostenverrechnung) Sicherung des heutigen Abschreibungsvolumens (Cashflow) Weniger Druck auf den Steuerfuss Höheres Eigenkapital; stille Reserven werden offen im zweckfreien Eigenkapital ausgewiesen Abgeschriebene Anlagen werden je nach Restnutzungsdauer erneut abgeschrieben Restatement Auswirkungen "ohne Neubewertung" Ausweis der tatsächlichen Vermögenswerte nicht erfüllt Tiefere Abschreibungen als unter HRM1 Verlust eines Teils der Refinanzierung; Kompensation mit Ertragsüberschüssen Druck auf Steuerfuss durch Ertragsüberschüsse Ertragsüberschüsse benötigt, da Refinanzierung durch tiefere Abschreibungen reduziert wird

29 Restatement Beschluss Beschlussvorlage Für den Beschluss "mit Neubewertung" "ohne Neubewertung" ist die Gemeindeversammlung / das Gemeindeparlament zuständig. Für den Entscheid sind beide Varianten und die entsprechenden Auswirkungen offenzulegen.

30 Welche Unterlagen werden für das Restatement benötigt? Wie ist beim Restatement vorzugehen? Was ist zu beachten? Ablauf, Anleitung, Checkliste, Übungs-Tool Arbeitsschritte 1 Bereitstellen der Datengrundlagen und Inventare 2 & 3 Arbeitsversion des Tools erstellen; Basisdaten erfassen 4 Investitionen erfassen 5 Objekte definieren 6 Anlagen bilden 7 HRM1-Buchwerte erfassen 8 Auswertungen erstellen

31 Überblick Objekte Schulhaus Anlagen Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Investitionen Kauf Grundstück Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Baukosten 2019 Gebäude Hochbauten 33 J. Baukosten 2020 Mobilien Mobilien 8 J. Investitionen erfassen Objekte Schulhaus Anlagen Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Investitionen Kauf Grundstück Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Baukosten 2019 Gebäude Hochbauten 33 J. Baukosten 2020 Mobilien Mobilien 8 J.

32 Investitionen erfassen Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Investitionen Objekt HRM1 Investition (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Gemeindehaus Teilrenovation, Projektierung Wasserwerk Ersatz Pumpwerksteuerung Betrag Jahr HRM1 ord. Abs. 14' % 90' % Bemerkungen Laufende Rechnung Investitionsrechnung Finanzvermögen P1_Nettoinvestitionen (Auswertung) P1_Nettoinvestitionen Investitionsrechnung 1986 = Jahr Ergebnis '586' '628' Investitionsrechnung Investitionsrechnung 2018

33 Objekte definieren Objekte Schulhaus Anlagen Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Investitionen Kauf Grundstück Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Baukosten 2019 Gebäude Hochbauten 33 J. Baukosten 2020 Mobilien Mobilien 8 J. P2_Provisorische_Objektliste (Auswertung) Investitionen Objekt (provisorisch) Gemeindehaus Wasserwerk P2_Provisorische_Objektliste Objekt (provisorisch) HRM1 Fkt. Ergebnis Gemeindehaus ' Wasserwerk '125.60

34 Objekte definieren P2_Provisorische_Objektliste Objekt (provisorisch) HRM1 Fkt. Ergebnis Gemeindehaus ' Wasserwerk ' Objektliste Obj.-Nr. Objektbezeichnung HRM1 Funktion Bemerkungen O101 Gemeindehaus 090 O102 Wasserwerk 701 Korrekturen (löschen, ergänzen, Schreibfehler) Sortieren nach HRM1 Funktion Anlagen bilden Objekte Schulhaus Anlagen Turnhalle, Sanierung (2010) Treppenlift, Einbau (2013) Erweiterungsbau (2015) Anlagekategorie ND Investitionen Kauf Grundstück Anlagenteile Grundstück Grundstücke ~ Baukosten 2019 Gebäude Hochbauten 33 J. Baukosten 2020 Mobilien Mobilien 8 J.

35 Anlagenliste Investitionen Objekt (provisorisch) HRM1 Konto IR Investition Bezeichnung Betrag Jahr HRM1 ord. Abs. Gemeindehaus Teilrenovation, Projektierung 14' % Wasserwerk Ersatz Pumpwerksteuerung 90' % Bemerkungen Anhand der Investitionen werden Anlagen gebildet Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen 1001 Informatik Anschaffung EDV Anlage 80' Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. EDV Anschaffung Anlage EDV Anlage O Investition mit Anlage verknüpfen

36 Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr 1001 Gemeindehaus Projektierungskosten Renovation Gemeindehaus 14' Gemeindehaus Teilrenovation Gemeindehaus 356' Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. Gemeindehaus, Renovation O Investition mit Anlage verknüpfen Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen 1001 Schulhaus Dorf Neubau Schulhaus Dorf 150' Bauetappe 1002 Schulhaus Dorf Neubau Schulhaus Dorf 700' Bauetappe 1003 Schulhaus Dorf Neubau Schulhaus Dorf 200' Bauetappe Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. Schulhaus Dorf, Neubau O Objekt: Schulhaus Dorf Funktion: Schulliegenschaften Bilanzkonto: Hochbauten Anlagekategorie: Hochbauten, 33 Jahre

37 Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr 1001 Gemeindestrasse Sanierung Zentralstrasse 170' Gemeindestrasse Kantonsbeitrag Sanierung Zentralstrasse -17' Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. Zentralstrasse, Sanierung O Objekt: Gemeindestrassen Funktion: Gemeindestrassen Bilanzkonto: Strassen/Verkehrswege Anlagekategorie: Strassen, 40 Jahre Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr 1001 Wasserwerk Anschlussgebühren Anschlussgebühren Wasser -28' Wasserwerk Anschlussgebühren Anschlussgebühren Wasser -28' Wasserwerk Anschlussgebühren Anschlussgebühren Wasser -28' Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. Wasserwerk, Anschlussgebühren 1998 O Wasserwerk, Anschlussgebühren 2005 O Wasserwerk, Anschlussgebühren 2015 O Objekt: Wasserwerk Anschlussgebühren Funktion: Wasserwerk Bilanzkonto: EWB, Tiefbauten Anlagekategorie: Anschlussgebühren, 40 Jahre

38 Anlagen bilden Inv.-Nr. Objekt (provisorisch) Konto IR Bezeichnung Betrag Jahr Bemerkungen 1001 Gemeindehaus Teilrenovation Gemeindehaus Projektierungskosten 14' Renovation nicht umgesetzt Anlagenliste Anlagebezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. Gemeindehaus, Teilrenovation, Projektierungskosten O Objekt: Nicht zuweisbare Anlagen Funktion: Verwaltungsliegenschaften Bilanzkonto: Ausgeschiedene Anlagen Anlagekategorie: Undefinierte Objekte/Anlagen Spezialfälle Ausscheiden von Investitionen Keine Übernahme in die Anlagenbuchhaltung Ursprüngliche Investition wurde veräussert Bsp. Verkauf Fahrzeug, Übertrag Liegenschaft ins Finanzvermögen Erfassung: Objekt O998, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1990 "Veräusserte Objekte" Investitionsausgabe ist nicht mehr in Nutzung Bsp. EDV Anlage wurde durch eine neue Anlage ersetzt Erfassung: Objekt O998, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1990 "Veräusserte Objekte"

39 Spezialfälle Keine Übernahme in die Anlagenbuchhaltung Investitionsausgabe führte zu keiner Realisation Bsp. Renovation wurde nicht vorgenommen Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1999 "Undefinierte Objekte/Anlagen" Investition ist nicht zuweisbar Bsp. Staatsbeitrag für eine Investitionsausgabe vor 1986 Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1999 "Undefinierte Objekte/Anlagen" Spezialfälle Keine Übernahme in die Anlagenbuchhaltung Investitionsausgabe stellt keinen wirtschaftlichen Nutzen für die Gemeinde dar Bsp. à fonds perdu Beitrag Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1890 "Investitionsbeiträge mit Sofortabschreibungen" Durchlaufende Beiträge Bsp. Einnahme Ersatzabgaben Schutzraumbauten, Einlage in Fonds Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1700 "Durchlaufende Beiträge"

40 Spezialfälle Keine Übernahme in die Anlagenbuchhaltung Einlagen in Spezialfinanzierungen Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1910 "Übertragungen in Spezialfinanzierungen" Übertragungen in die Laufende Rechnung Erfassung: Objekt O999, Bilanzkonto , Anlagekategorie 1900 "Übertragungen in die Laufende Rechnung" HRM1-Buchwerte Bezeichnung HRM1-Buchwert per Restbuchwert degressiv Buchwerte HRM1 Anpassungsquote Angepasste Restbuchwerte Allg. Haushalt VV 24'100' '985' '349' % 23'349' Allg. Haushalt Darlehen 751' % 751' Allg. Haushalt Beteiligungen % 0.00 Abwasserbeseitigung VV 2'217' ' ' % 630' Darlehen 1'587' % 1'587' Beteiligungen % 0.00 HRM1-Buchwert per gemäss Abschreibungstabelle 2018 Anpassungsquote überprüfen!

41 Was sehe ich in den Auswertungen? Welche Einstellungen sind bei der Auswertung zu beachten? Auswertungen erstellen Einstellungen bei den Auswertungen Erfassung ja Mit_Restwert ja nein angezeigt wird: (Alle)

42 Auswertungen erstellen Einstellungen bei den Auswertungen Erfassung ja Alle Anlagen, welche in Gebrauch sind, werden in die Anlagenbuchhaltung übernommen. Alle Anlagen, welche nicht das Bilanzkonto zugewiesen haben. Mit_Restwert ja nein angezeigt wird: (Alle) Dabei spielt es keine Rolle, ob die Anlagen noch einen Restbuchwert aufweisen oder nicht. Auswertungen erstellen Übernahme in Anlagenbuchhaltung - ja oder nein P3_Bilanzkonto Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Restbuchwerte Hochbauten allgemeiner Haushalt 0.00 Teilrenovation wurde umgesetzt und ist somit "noch in Gebrauch". Einstellungen Auswertungen Erfassung Mit_Restwert ja ja nein Übernahmewerte Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Hochbauten allgemeiner Haushalt Restbuchwerte 0.00

43 Auswertungen erstellen Übernahme in Anlagenbuchhaltung - ja oder nein P3_Bilanzkonto Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Restbuchwerte Teilrenovation wurde nicht umgesetzt Ausgeschiedene Anlagen 14' Einstellungen Auswertungen Erfassung Mit_Restwert ja ja nein Übernahmewerte Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Restbuchwerte Ausgeschiedene Anlagen 14' Auswertungen erstellen P3_Bilanzkonto Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte Hochbauten allgemeiner Haushalt 14' ' Mobilien Eigenwirtschaftsbetriebe 90' ' ' P9_Abschreibungen_AufgBereich Aufg. Bez. Aufgabenbereich Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Abschr Abschr Abschr Verwaltungsliegenschaften Hochbauten allgemeiner Haushalt Wasserwerk Mobilien Eigenwirtschaftsbetriebe 11' '265.70

44 Auswertungen erstellen - Bilanzwerte Neubewertung - ja P3_Bilanzkonto Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 241' ' ' Hochbauten allgemeiner Haushalt 1'596' ' ' '838' '096' ' Neubewertung - nein P3_Bilanzkonto = Bilanz Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Investitionen Abschreibungen Restbuchwerte Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 241' ' ' Hochbauten allgemeiner Haushalt 1'596' '505' ' '838' '725' ' Auswertung erstellen - Abschreibungen Neubewertung - ja P10_Abschreibungen_Bilanzkonto Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Abschr Abschr Abschr Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt 6' ' ' Hochbauten allgemeiner Haushalt 37' ' ' ' ' ' Neubewertung - nein P10_Abschreibungen_Bilanzkonto Wie hoch waren die HRM1 Abschreibungen inkl. zusätzliche Abschreibungen? Bilanzkonto Bez. Bilanzkonto Abschr Abschr Abschr Strasse/Verkehrswege allg. Haushalt Hochbauten allgemeiner Haushalt 5' ' ' ' ' '275.37

45 Restatement - Tipps & Tricks Anleitung genau lesen und stets griffbereit haben In grösseren Blöcken arbeiten (ungestört Arbeiten z.b. halber Tag), regelmässig speichern Zeilen einfügen und löschen nur mit der vorgesehenen Funktion Nach jedem erfassten Jahr, Nettoinvestitionen mit der Investitionsrechnung abgleichen Nur korrekte Kontennummer erfassen (sonst kein korrekter Vorschlag vom Tool für Funktion, Bilanzkonto, Anlagekategorie) Aussagekräftige Bezeichnungen bei den Investitionen machen; Teilinvestitionen (verschiedene Etappen) gleich benennen sowie den dazugehörenden Investitionsbeitrag Umstellung und Restatement beim Zweckverband...???

46 Zweckverbände Einführung eigener Haushalt Bilanz Zweckverband nach Umwandlung Finanzvermögen Flüssige Mittel Forderungen Verwaltungsvermögen Sachanlagen - Tiefbauten - Hochbauten - Mobilien Immaterielle Anlagen Fremdkapital Verpflichtungen Kontokorrente Rückstellungen Eigenkapital Zweckgebundes Eigenkapital Zweckfreies Eigenkapital Zweckverbände Einführung eigener Haushalt Kein eigener Haushalt Einführung HRM2 Budget und Jahresrechnung ab 2019 auf dem HRM2-Kontenrahmen Rechtsanpassung Ermittlung des Verwaltungsvermögens (Übernahmewerte) Vermögensübertrag von den Verbandsgemeinden auf den Zweckverband (Umwandlung der Investitionsbeiträge in Beteiligungen) Ermittlung der Beteiligungswerte der Verbandsgemeinden Eingangsbilanz per , , oder spätestens Statutenrevision aufgrund der Einführung des eigenen Haushaltes (Urne)

47 Zweckverbände Einführung eigener Haushalt Mit eigenem Haushalt Einführung HRM2 Budget und Jahresrechnung ab 2019 auf dem HRM2-Kontenrahmen Eingangsbilanz per mit Entscheid zur Neubewertung des Verwaltungsvermögens (Vorgehen analog der politischen Gemeinden) Rechtsanpassung Statutenrevision zur Rechtssicherheit (Urne) Wurde der Zweckverband bereist umgewandelt? Per wann wird der Zweckverband umgewandelt? Umwandlung der Investitionsbeiträge in Beteiligungen oder Darlehen? Habe ich ein Exemplar der neuen Statuten?

48 Blickwinkel Verbandsgemeinde Zweckverbände Umwandlung per Umgang mit den Investitionsbeiträgen Investitionen HRM1 Konto IR Investition Bezeichnung Betrag Jahr Sanierung Kläranlage 411' Sanierung Kläranlage 101' Sanierung Kläranlage 44' Sanierung Kläranlage 17' Sanierung Kläranlage 39' Sanierung Kläranlage 129' Anlagenliste Anlagenbezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. IR-Beiträge Kläranlage O Aufnahme der Beteiligung oder des Darlehens per mittels Bilanzanpassungsbericht

49 Zweckverbände Umwandlung innert Übergangsfrist Umgang mit den Investitionsbeiträgen Investitionen HRM1 Konto IR Investition Bezeichnung Betrag Jahr Sanierung Kläranlage 411' Sanierung Kläranlage 101' Sanierung Kläranlage 44' Sanierung Kläranlage 17' Sanierung Kläranlage 39' Sanierung Kläranlage 129' Anlagenliste Anlagenbezeichnung Obj.-Nr. Nutz.beg. Bilanzkonto Fkt. AKat.-Nr. IR-Beiträge Kläranlage O IR-Beiträge Kläranlage O IR-Beiträge Kläranlage O IR-Beiträge Kläranlage O IR-Beiträge Kläranlage O IR-Beiträge Kläranlage O Umwandlung und Aufnahme der Beteiligung oder des Darlehens innert Übergangsfrist über die Erfolgsrechnung Blickwinkel Zweckverband

50 Zweckverbände Umwandlung Ermittlung Verwaltungsvermögen Investitionen gemäss Jahresrechnung des Zweckverbands Restatement Übernahmewerte mit Neubewertung (lineare Abschreibungsmethode) Übernahmewerte ohne Neubewertung (degressive Abschreibungsmethode) Ermittlung Beteiligungs- / Darlehenswerte Investitionsbeiträge Verbandsgemeinden gemäss Kostenverteiler Beteiligungsquote Zweckverbände Ermittlung Verwaltungsvermögen Besonderheiten beim Restatement Arbeitsschritte 1 Bereitstellen der Datengrundlagen und Inventare 2 & 3 Arbeitsversion des Tools erstellen; Basisdaten erfassen 4 Investitionen erfassen 5 Objekte definieren 6 Anlagen bilden 7 HRM1-Buchwerte erfassen 8 Auswertungen erstellen

51 Zweckverbände Ermittlung Verwaltungsvermögen Investitionen erfassen Objekt (provisorisch) HRM1 Konto IR Investition Bezeichnung Betrag Jahr Feuerwehr Feuerwehrgebäude, Anbau 450' Feuerwehr Tanklöschfahrzeug, Anschaffung 250' HRM1 ord. Abs. 10 % 10 % Bemerkungen Bei allen Investitionen Abschreibungssatz von 10 % erfassen, da die Investitionsbeiträge auch mit 10 % abgeschrieben wurden. Zweckverbände Ermittlung Verwaltungsvermögen HRM1-Buchwerte erfassen Bezeichnung Tool ermittelt HRM1-Restbuchwert HRM1-Buchwert per Restbuchwert degressiv Buchwerte HRM1 Angepasste Restbuchwerte Allg. Haushalt Verwaltungsvermögen 149' % 0.00 Bezeichnung HRM1-Buchwert per Restbuchwert degressiv Buchwerte HRM1 Anpassungsquote Anpassungsquote Angepasste Restbuchwerte Allg. Haushalt Verwaltungsvermögen 149' ' ' % 149'800.00

52 Zweckverbände Ermittlung Beteiligungs- / Darlehenswerte Tool Umwandlung Zweckverband Investitionsbeiträge Verbandsgemeinden Jahr Nettoinvestitionen Gemeinde A Gemeinde B Gemeinde C ' ' ' ' ' ' ' ' Total 2'220' ' ' ' Beteiligungswerte per Beteiligungen Gemeinde A Gemeinde B Gemeinde C Beteiligungsquote % % % Beteiligung VV* 1'230' ' ' ' * = Verwaltungsvermögen per mit oder ohne Aufwertung Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Kontakt des Kantons Zürich Abteilung Gemeindefinanzen gemeindefinanzen.gaz@ji.zh.ch