Agenda - Nachmittags. Investitionen

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1 Agenda - Nachmittags Investitionen / Investitionsphasen Planung Entscheidung Umsetzung Kontrolle Finanzpolitische Instrumente Verfahren und Fristen Fragen, Anregungen, Bemerkungen 1 Investitionen 2

2 Investitionen Allgemein Investitionen des Verwaltungsvermögen sind Ausgaben, die für den den Erwerb, die Erstellung oder die Verbesserung von Vermögenswerte dienen, die eine mehrjährige Nutzungsdauer haben und für die öffentliche (kirchliche) Aufgabenerfüllung bestimmt sind. 3 Investitionen Aktivierungsgrenze Gesamtkosten Projekt oder Beschaffungsgeschäft Anschaffungswert über Aktivierungsgrenze Investitionsrechnung VV Aktivierungsgrenze: max. CHF 50'000 Anschaffungswert unter Aktivierungsgrenze Erfolgsrechnung 4

3 Investitionen Aktivierungsgrenze Rechtliche Grundlagen Die Aktivierungssgrenze kommt nur für Vermögenswerte des Verwaltungsvermögens zur Anwendung, mit Ausnahme von: Grundstücken Investitionsbeiträgen Darlehen und Beteiligungen 5 Investitionen Aktivierungsgrenze Rechtliche Grundlagen Festlegung der Aktivierungsgrenze durch einen Beschluss der Kirchenpflege. Die Höhe ist frei wählbar; sie beträgt jedoch max. CHF 50'000. Ausweis im Anhang zur Jahresrechnung. 6

4 Investitionsphasen Investitionsplanung Investitionsentscheid Investitionskontrolle 7 Investitionsplanung Grundlagen Investitionsplan als Instrument für die mittelfristige Planung der Investitionen über mindestens die nächsten vier Jahre. Das erste Planjahr entspricht der Budgetvorlage. 1. Planjahr / 2. Planjahr 3. Planjahr 4. Planjahr Budgetvorlage

5 Investitionsplanung Grundlagen Die Planung wird rollend aktualisiert, d.h. Änderungen des Budgets sind jeweils im Investitionsplan zu berücksichtigen. Notwendig, um die Bestimmungen über die Vorfinanzierungen einhalten zu können. Die Kirchenpflege beschliesst den Investitionsplan und legt ihn der Kirchgemeindeversammlung zur Kenntnisnahme vor. 9 Investitionsplanung Investitionsplan in Abgrenzung zum Budget Investitionsplan Ist ein Führungsinstrument für die Exekutive Ist eine rollende Planung über mindestens 4 Jahre Ist rein informativ Hat keine Rechtsverbindlichkeit Budget Verbindlicher Haushaltsplan für ein Kalenderjahr Wird durch die Kirchgemeindeversammlung beschlossen 10

6 Investitionsplan 2019 Investitionsplanung Bem. Prio. Budget 2019 Planjahr 2020 Planjahr 2021 Planjahr 2022 Spätere Jahre Zusammenfassung Investitionen Verwaltungsvermögen davon bewilligt 1 150' davon Nachhol-/Entwicklungsbedarf 2 125' ' '000' ' davon Wunschbedarf ' Total Investitionen Verwaltungsvermögen 275' ' '000' ' ' Investitionsprojekte Kirchgemeindehaus, Fensterersatz 1 150' Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung * 2 125' ' '000' ' Kirche, Orgelersatz ' * = Projekt mit Vorfinanzierung gemäss 12 FKG Investitionsentscheid Phasen eines Investitionsprojekts Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 12

7 Investitionsentscheid Phasen eines Investitionsprojekts Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 13 Investitionsentscheid Doppeltes Ausgabebewilligungsverfahren Verpflichtungskredit Budgetkredit Ermächtigung, für einen bestimmten Zweck und bis zu einem bestimmten Betrag eine finanzielle Verpflichtung einzugehen. Ermächtigung, die mit den eingegangenen Verpflichtungen verbundenen Ausgaben in einem bestimmten Rechnungsjahr zu tätigen. 14

8 Investitionsentscheid Verpflichtungskredit Ist vor dem Eingehen von Verpflichtungen (z.b. Erteilung eines Auftrags oder Abschluss eines Kauf- oder Werkvertrags) einzuholen. Die Kirchgemeindeordnung bestimmt anhand von Betragsgrenzen die Zuständigkeit für die Bewilligung von Verpflichtungskrediten: Kirchenpflege Kirchgemeindeversammlung 15 Investitionsentscheid Budgetkredit Budgetkredite werden durch das Budgetorgan, d.h. die Kirchgemeindeversammlung, mit der Festsetzung des Budgets bewilligt. Ein Budgetkredit verfällt jeweils am Ende des Rechnungsjahres; ist das Vorhaben noch nicht abgeschlossen, muss für das Vorhaben anteilsmässig im neuen Budget wieder ein Budgetkredit eingestellt werden. 16

9 Investitionsentscheid Projektierung Für die Projektierungskosten ist ein Verpflichtungskredit beim zuständigen Organ einzuholen. Der Verpflichtungskredit wird nach Abschluss der Projektierungsphase abgerechnet. 17 Investitionsentscheid Projektierung - Beispiel Investitionsplanung Prio. Budget 2019 Planjahr 2020 Planjahr 2021 Planjahr 2022 Spätere Jahre Investitionsprojekte Kirchgemeindehaus, Fensterersatz 1 150' Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 2 125' ' '000' ' Kirche, Orgelersatz ' Für den Umbau des Pfarreizentrums wurde bei der Kirchgemeindeversammlung im Jahr 2018 ein Projektierungskredit von CHF 125' eingeholt. 18

10 Investitionsentscheid Projektierung - Beispiel Die geplanten Kosten für den Kredit werden im Budget 2019 (als Budgetkredit) erfasst. Budget 2019 Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Projektierungskosten Umbau Pfarreizentrum 19 Investitionsentscheid Projektierung - Beispiel Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Einzelkonten nach Funktionen Budget 2019 Budget 2018 Ausgaben Einnahmen Ausgaben Einnahmen 3 Kirchen 275' ' ' ' Nettoausgaben 225' ' Kirchliche Liegenschaften 275' ' ' ' Nettoausgaben 225' ' Kirchgemeindehaus, Fensterersatz 150' ' Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 125' Pfarreizentrum, Möblierung ' Investitionsbeiträge der Körperschaft ' '

11 Investitionsentscheid Projektierung - Beispiel Am Ende des Rechnungsjahres werden die Projektierungskosten über die Investitionsrechnung (Schwerpunktprinzip, Hochbauten) verbucht und auf Anlagen im Bau aktiviert. Jahresrechnung 2019 Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Aktivierung Anlagen im Bau Umbau Pfarreizentrum 21 Kontenrahmen Investitionsrechnung Der verbindliche Kontenrahmen gibt die Sachgruppengliederung für die Erstellung der Investitionsrechnungen vor. Die Detailkonten (Sachkonten) sind mindestens sechsstellig; sie können mit oder ohne Interpunktion dargestellt werden, z.b oder (Mobilien) im VV oder oder (Verkauf von Gebäuden) im FV. 22

12 Hilfsmittel Kontenrahmen Investitionsrechnung VV Kontenrahmen Investitionsrechnung FV Kontenrahmen Investitionsrechnung Die Sachkonten können auf der 5. und 6. Stelle individuell festgelegt werden. Beispiel: Investitionsausgaben für Sachanlagen des VV Konto verbindlich Konto erweitert Kontobezeichnung Grundstücke Pfarreizentrum, Kauf Grundstück Hochbauten Kirchgemeindehaus, Fensterersatz Kirche, Neugestaltung Eingangsbereich Pfarreizentrum, Neubau 24

13 Investitionsentscheid Phasen eines Investitionsprojekts Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 25 Investitionsentscheid Beschluss Der Verpflichtungskredit ist für den Umbau des Pfarreizentrums ist einzuholen. Er umfasst alle für den Umbau anfallenden Ausgaben. Die Projektierungskosten sind nicht in den Verpflichtungskredit einzurechnen, da sie bereits separat bewilligt worden sind. 26

14 Investitionsentscheid Beschluss - Beispiel Investitionsplanung Prio. Budget 2019 Planjahr 2020 Planjahr 2021 Planjahr 2022 Spätere Jahre Investitionsprojekte Kirchgemeindehaus, Fensterersatz 1 150' Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 2 125' ' '000' ' Kirche, Orgelersatz ' Für den Umbau des Pfarreizentrums wird ein Verpflichtungskredit im Umfang von CHF 2'600'00.00 bei der Kirchgemeindeversammlung eingeholt. 27 Investitionsentscheid Beschluss - Beispiel Der Verpflichtungskredit für den Umbau des Pfarreizentrums beinhaltet: Landerwerb (50 m 2 der angrenzende Parzelle) Baukosten, einschliesslich der Kosten für das Provisorium Kosten für das Mobiliar CHF 250' '180' ' '600' Die Projektierungskosten (CHF 125'000.00) sind nicht in den Verpflichtungskredit einzurechnen, da sie bereits separat bewilligt wurden. 28

15 Phasen eines Investitionsprojekts Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 29 Bau Sämtliche Ausgaben für den Umbau des Pfarreizentrums sind in der Investitionsrechnung auf den dafür vorgesehenen Sachkonten zu budgetieren und zu verbuchen. Die Aktivierung der Investitionsausgaben erfolgt während der überjährigen Bauphase auf Anlagen im Bau. 30

16 Bau - Beispiel Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Einzelkonten nach Funktionen Budget 2020 Budget 2019 Ausgaben Einnahmen Ausgaben Einnahmen 3 Kirchen 500' ' ' ' Nettoausgaben 425' ' Kirchliche Liegenschaften 500' ' ' ' Nettoausgaben 425' ' Pfarreizentrum, Kauf Grundstück 250' Kirchgemeindehaus, Fensterersatz ' Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 250' ' Pfarreizentrum, Möblierung Investitionsbeiträge der Körperschaft ' ' Bau - Beispiel Die Aktivierung der Investitionsausgaben erfolgt während der überjährigen Bauphase in der Sachgruppe «Anlagen im Bau». Jahresrechnung 2020 Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Aktivierung Anlagen im Bau Umbau Pfarreizentrum Die Investitionen in der Sachgruppe «Anlagen im Bau» werden nicht abgeschrieben. Die Abschreibung beginnt erst mit der Nutzung. 32

17 Bau - Beispiel Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Einzelkonten nach Funktionen Budget 2021 Budget 2020 Ausgaben Einnahmen Ausgaben Einnahmen 3 Kirchen 2'000' ' ' ' Nettoausgaben 1'925' ' Kirchliche Liegenschaften 2'000' ' ' ' Nettoausgaben 1'925' ' Pfarreizentrum, Kauf Grundstück ' Kirchgemeindehaus, Fensterersatz Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 1'930' ' Pfarreizentrum, Möblierung 70' Investitionsbeiträge der Körperschaft ' ' Bau - Beispiel Die Aktivierung der Investitionsausgaben erfolgt während der überjährigen Bauphase in der Sachgruppe «Anlagen im Bau». Jahresrechnung 2021 Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Aktivierung Anlagen im Bau Umbau Pfarreizentrum 34

18 Investitionsentscheid Projektierung - Beispiel Investitionsrechnung Verwaltungsvermögen Einzelkonten nach Funktionen Budget 2022 Budget 2021 Ausgaben Einnahmen Ausgaben Einnahmen 3 Kirchen 100' ' '000' ' Nettoausgaben 75' '925' Kirchliche Liegenschaften 100' ' '000' ' Nettoausgaben 75' '925' Pfarreizentrum, Kauf Grundstück Kirchgemeindehaus, Fensterersatz Pfarreizentrum, Umbau / Sanierung 70' '930' Pfarreizentrum, Möblierung 30' ' Investitionsbeiträge der Körperschaft ' ' Phasen eines Investitionsprojekts - Bilanzierung Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 36

19 Bilanzierung Finanzvermögen Verwaltungsvermögen Sachanlagen, Immaterielle Anlagen, Beteiligungen, Darlehen, Investitionsbeiträge Fremdkapital inkl. Rückstellungen, Fonds im Fremdkapital Eigenkapital Zweckgebundes und zweckfreies Eigenkapital 14 Verwaltungsvermögen 140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen 1400 Grundstücke VV 1404 Hochbauten 1406 Mobilien VV 1407 Anlagen im Bau VV 1409 Übrige Sachanlagen 37 Nutzung Bei Nutzungsbeginn sind die in der Sachgruppe «Anlagen im Bau» aufgelaufenen Investitionsausgaben auf das korrekte Bilanzkonto umzugliedern. Die Anschaffungswerte werden für die Berechnung der Abschreibungen auf einzelne Anlagen oder Anlagenteile aufgeteilt. Die Aufteilung erfolgt nach den Anlagekategorien. Zeitgleich mit der Bilanzierung erfolgt die Aufnahme in die Anlagenbuchhaltung. 38

20 Anlagebuchhaltung - Schema Objekt (Hauptanlage) Pfarreizentrum Anlagen und Anlagenteile Umbau (2022) Grundstück Gebäude Betriebseinrichtung Umgebung Ausstattung Anlagekategorie ND Grundstücke - Hochbauten 33 J. Betriebsinstallation 20 J. Umgebung 20 J. Mobiliar 8 J. Bilanzkonto 1400 Grundstücke 1404 Hochbauten 1406 Mobilien 39 Anlagekategorien Anlagekategorien Nutzungsdauer Sachanlagen VV Grundstücke - Hochbauten: Kirche, Pfarrhaus, Kirchgemeindehaus, Verwaltungsgebäude 33 Hochbauten: Erneuerungsunterhaltsinvestitionen 20 Betriebsinstallationen (Heizungs-, Lüftungs-, Klima- und Kälteanlagen, Sanitärund 20 Elektroinstallationen, Brandschutzanlagen, inkl. Verkabelung) Umgebung, Gartenanlagen 20 Orgel 50 Kirchliches Mobiliar (Altar, Taufstein, Kirchenbänke, Sakristeischränke etc.) 20 40

21 Nutzung - Beispiel Bauabrechnung Anlagekategorien Nutzungsdauer Bau Bilanzkonto Grundstück Grundstück ' Gebäude Hochbauten 33 Jahre '690' Betriebseinrichtung Betriebsinstallationen 20 Jahre ' Umgebung Umgebung 20 Jahre '000 Ausstattung Mobiliar 8 Jahre ' Baukosten 2'485' CHF Projektierungskosten Hochbauten 33 Jahre ' Anschaffungs- und Herstellungskosten 2'610' Nutzung - Beispiel Bei Nutzungsbeginn sind die in der Sachgruppe «Anlagen im Bau» aufgelaufenen Investitionsausgaben auf das korrekte Bilanzkonto umzugliedern. Jahresrechnung 2022 Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Umbau Pfarreizentrum, Grundstück Umbau Pfarreizentrum, Hochbau Umbau Pfarreizentrum, Erstausstattung 42

22 Phasen eines Investitionsprojekts - Bewertung Anschaffungswert Planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer Ausserplanmässige Abschreibung Projektierung Verpflichtungskredit Beschluss Verpflichtungskredit Bau Anlagen im Bau Nutzung Bauabschluss und Nutzungs- ungs beginn Wertminderung Beschädigungen des Vermögensgegenstands 43 Nutzung - Beispiel Bauabrechnung Anlagekategorien Nutzungsdauer Konto Bilanz Konto ER Bau Grundstück Grundstück ' Gebäude Hochbau 33 Jahre '690' Betriebseinrichtung Betriebsinstallationen 20 Jahre ' Umgebung Umgebung 20 Jahre '000 Ausstattung Mobiliar 8 Jahre ' Baukosten 2'485' CHF Projektierungskosten Hochbau 33 Jahre ' Anschaffungs- und Herstellungskosten 2'610'

23 Nutzung - Beispiel Grundstück Nutzungsdauer: - Anschaffungskosten: CHF 235' Lineare Abschreibung ab 2022: - Budget Nutzung - Beispiel Gebäude Nutzungsdauer: 33 Jahre Anschaffungskosten: CHF 1'815'000.00* Lineare Abschreibung ab 2022: CHF 55' Budget Planmässige Abschreibungen Hochbauten VV * Die gesamten Projektierungskosten werden dem Hochbau zugewiesen. 46

24 Nutzung - Beispiel Betriebseinrichtung Nutzungsdauer: 20 Jahre Anschaffungskosten: CHF 325' Lineare Abschreibung ab 2022: CHF 16' Budget Planmässige Abschreibungen Hochbauten VV 47 Nutzung - Beispiel Umgebung Nutzungsdauer: 20 Jahre Anschaffungskosten: CHF 80' Lineare Abschreibung ab 2022: CHF 4' Budget Planmässige Abschreibungen Hochbauten VV 48

25 Nutzung - Beispiel Ausstattung Nutzungsdauer: 8 Jahre Anschaffungskosten: CHF 155' Lineare Abschreibung ab 2022: CHF 19' Budget Planmässige Abschreibungen Mobilien VV 49 Investitionskontrolle Verpflichtungskreditkontrolle Enthält die noch offenen sowie die im Verlauf der Rechnungsjahres abgerechneten Verpflichtungskredite, die durch die Kirchgemeindeversammlung beschlossen wurden. Die Kirchenpflege führt die Verpflichtungskreditkontrolle; sie wird im Anhang der Jahresrechnung offengelegt. 50

26 Verpflichtungskreditkontrolle - Beispiel Jahresrechnung 2022 Anhang Verpflichtungskredite Kreditbeschluss Rechnung 2022 Datum Organ Kredit (CHF) Konto IR KGV 2.6 Mio / Bezeichnung Pfarreizentrum, Umbau Ausgaben kum. bis 2021 Einnahm. kum. bis 2021 Ausgaben Einnahm. Ausgaben kum. bis 2022 Einnahm. kum. bis 2022 Abweich. Bew. Kredit 2'395' ' '485' '000 Verpflichtungskreditkontrolle - Beispiel Jahresrechnung 2023 Anhang Verpflichtungskredite Kreditbeschluss Rechnung 2023 Datum Organ Kredit (CHF) Konto IR KGV 2.6 Mio / Bezeichnung Pfarreizentrum, Umbau Ausgaben kum. bis 2023 Einnahm. kum. bis 2023 Abweich. Bew. Kredit Ausgaben Einnahmen Abrechnung Datum Organ '485' ' KGV

27 Finanzpolitische Instrumente 53 Vorfinanzierungen Zweck und Voraussetzungen Reserve, um die finanzielle Belastung von grossen Investitionsvorhaben auf mehrere Jahre zu verteilen. Nur für Investitionsvorhaben des Verwaltungsvermögens. Beschluss der Kirchgemeindeversammlung zur Bildung und deren Höhe. Das Projekts ist im Investitionsplan eingestellt. 54

28 Vorfinanzierungen Bilanzierung, Bewertung und Offenlegung Bilanzierung als zweckgebundenes Eigenkapital (Sachkonto 2930.xx). Separates Konto pro Investitionsvorhaben. Bewertung zum Nominalwert. Die Offenlegung erfolgt im Eigenkapitalnachweis im Anhang der Jahresrechnung. 55 Anhang Eigenkapitalnachweis Veränderungen Stand per Fonds Vorfinanzierungen Jahresergebnis Stand per Einlage Einlage Entnahme Entnahme Ertragsü. Aufwandü Fonds im Eigenkapital 5' ' ' Liegenschaftenfonds, 5' ' ' Postgasse Vorfinanzierungen 75' ' ' Vorfinanzierung 75' ' ' Umbau Pfarreizentrum 2990 Jahresergebnis 11' ' ' Jahresergebnis 11' ' ' Kum. Ergebnisse der 23' ' Vorjahre Kum. Ergebnisse der 23' ' Vorjahre Total 115' ' ' ' '894.15

29 Vorfinanzierungen Buchführung - Einlage Die jährlich geplante Einlage muss budgetiert werden (Konto xxxx.3893.xx) und darf zu keinem Aufwandüberschuss führen. Die Höhe der Einlage in die Vorfinanzierung darf jährlich variieren, jedoch in der Summe die festgelegte Höhe nicht überschreiten. Einlagen erfolgen nur bis zum Jahr des Nutzungsbeginns. 57 Vorfinanzierungen Buchführung - Einlage Die Einlage erfolgt im betreffenden Aufgabenbereich und wird als ausserordentlicher Aufwand verbucht. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Einlage in Vorfinanzierung Umbau Pfarreizentrum 58

30 Vorfinanzierungen Buchführung - Entnahme Beginn der Entnahme ab Nutzungsbeginn der Anlage. Entnahme erfolgt analog der Nutzungsdauer der Anlage in jährlichen Tranchen zu Gunsten der Erfolgsrechnung. Die Entnahme ist im Budget einzustellen. 59 Vorfinanzierungen Buchführung - Entnahme Die Entnahme erfolgt im betreffenden Aufgabenbereich und wird als ausserordentlicher Ertrag verbucht. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Entnahme aus Vorfinanzierung Umbau Pfarreizentrum 60

31 Vorfinanzierungen Buchführung - Auflösung Auflösung zugunsten der Erfolgsrechnung, sofern von einem geplanten Investitionsvorhaben abgesehen wird, oder wenn das Vorhaben seit fünf Jahren nicht mehr weiter verfolgt wird oder wenn die Anlage (Pfarreizentrum) aufgrund einer irreparablen Beschädigung nicht mehr genutzt werden kann. 61 Vorfinanzierungen Buchführung - Auflösung Die Auflösung erfolgt umgehend zugunsten der Erfolgsrechnung (ausserordentlicher Ertrag). Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Entnahme aus Vorfinanzierung Umbau Pfarreizentrum 62

32 Liegenschaftenfonds Zweck und Voraussetzung Verwaltung von Anteilen von Mietzinseinahmen separat in einem Fonds. Nur für werterhaltende Erneuerungen oder Unterhaltsarbeiten. Zulässig für durch Dritte genutzte Wohn- und Gewerbeliegenschaften des Finanzvermögens. Regelung in einem Kirchgemeindeerlass. 63 Liegenschaftenfonds Zweck und Voraussetzung Regelungsgegenstände des Kirchgemeindeerlasses: Finanzierungsgegenstand Finanzierungszweck Äufnung Fondsbegrenzung Verzinsung Für welche Liegenschaften oder Liegenschaftengruppen wird der Fonds geführt. Für welche werterhaltenden Massnahmen der Fonds eingesetzt wird. Wie hoch die jährliche Einlage sein soll bzw. woran sie sich bemessen soll. Die Mittel sollen nicht unbegrenzt geäufnet werden, sondern sich am Erneuerungs- und Unterhaltsbedarf orientieren. Ob und in welcher Höhe der Liegenschaftenfonds verzinst wird. 64

33 Liegenschaftenfonds Bilanzierung, Bewertung und Offenlegung Bilanzierung als zweckgebundenes Eigenkapital (Sachkonto 2910.xx). Separates Konto pro Liegenschaftenfonds. Bewertung zum Nominalwert. Die Offenlegung erfolgt im Eigenkapitalnachweis im Anhang der Jahresrechnung. 65 Anhang Eigenkapitalnachweis Veränderungen Stand per Fonds Vorfinanzierungen Jahresergebnis Stand per Einlage Einlage Entnahme Entnahme Ertragsü. Aufwandü Fonds im Eigenkapital 5' ' ' Liegenschaftenfonds, 5' ' ' Postgasse Vorfinanzierungen 75' ' ' Vorfinanzierung Umbau 75' ' ' Pfarreizentrum 2990 Jahresergebnis 11' ' ' Jahresergebnis 11' ' ' Kum. Ergebnisse der 23' ' Vorjahre Kum. Ergebnisse der 23' ' Vorjahre Total 115' ' ' ' '894.15

34 Liegenschaftenfonds Liegenschaftenfonds - Einlage Die Einlage erfolgt nur über die Erfolgsrechnung. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Einlage in den Liegenschaftenfonds, Postgasse 5 Ist die festgelegte Fondsgrenze erreicht, dürfen keine weiteren Einlagen getätigt werden. 67 Liegenschaftenfonds Buchführung - Entnahme Fondsmittel dürfen nur für werterhaltende Erneuerungen und Unterhalt verwendet werden. Die Entnahme erfolgt nur über die Erfolgsrechnung und erfordert eine Bewilligung des zuständigen Organs. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Entnahme aus Liegenschaftenfonds, Postgasse 5 68

35 Finanzpolitische Instrumente Liegenschaftenfonds - Verzinsung Der Zinssatz sowie die Modalitäten sind sowohl im Anhang des Budgets sowie in der Jahresrechnung offenzulegen. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Einlage in den Liegenschaftenfonds, Postgasse Einlage Zinsertrag in Liegenschaftenfonds, Postgasse 5 69 Liegenschaftenfonds Buchführung - Auflösung Wird der Fonds aufgehoben, sind die Mittel zugunsten der Erfolgsrechnung (Sachgruppe 4511) aufzulösen und so dem allgemeinen Haushalt zuzuführen. Konto Soll Konto Haben Geschäftsfall Entnahme aus Liegenschaftenfonds, Postgasse 5 70

36 Liegenschaftenfonds Übergangsbestimmung Regelung, um das Instrument zeitnah nach der Umstellung der Rechnungslegung zu nutzen, bevor die Fonds ordentlich geäufnet wurden. Befristet auf 5 Jahren nach der Umstellung. Einmalige Einlage, maximal 50% des zweckfreien Eigenkapitals. 71 Liegenschaftenfonds Übergangsbestimmung Voraussetzungen: Reglement über den Liegenschaftenfonds Beschluss der Kirchgemeindeversammlung Höhe der einmaligen Einlage und Gebäudeversicherungsausweis der betreffenden Liegenschaften. Der Synodalrat prüft und genehmigt die einmalige Einlage. 72

37 Verfahren und Fristen 73 Verfahren und Fristen Tätigkeit Wer September Oktober November Dezember Januar Erstellung und Verabschiedung des Budgetentwurfs Prüfung durch das finanzpolitische Kontrollorgan Einladung zur Kirchgemeindeversammlung Auflage des Budgetentwurfs Genehmigung des Budgets Veröffentlichung und Aufbewahrung Gutsverwalter Kirchenpflege RPK Kirchenpflege Kirchenpflege Kirchgemeindeversammlung Gutsverwalter Kirchenpflege 74

38 Verfahren und Fristen Erstellen und Verabschiedung des Budgetentwurfs Die für die Rechnungsführung verantwortliche Person erstellt den Budgetentwurf. Verabschiedung durch die Kirchenpflege zuhanden der Kirchgemeindeversammlung und der Rechnungsprüfungskommission zur finanzpolitische Prüfung Frist: 31. Oktober 75 Verfahren und Fristen Prüfung durch das finanzpolitische Kontrollorgan RPK prüft das Budget auf finanzrechtliche Zulässigkeit, rechnerische Richtigkeit und finanzielle Angemessenheit. Bericht und Antrag an die Kirchgemeindeversammlung; Antrag lautet auf Genehmigung (mit oder ohne Änderungen) oder Rückweisung. Frist: 30. November 76

39 Verfahren und Fristen Einladung zur Kirchgemeindeversammlung Öffentliche Ankündigung der Kirchgemeindeversammlung und der zu behandelnden Geschäfte vier Wochen vor der Versammlung. Frist: 01. Dezember 77 Verfahren und Fristen Auflage des Budgetentwurfs Mindestens zwei Wochen vor der Kirchgemeindeversammlung ist der Budgetentwurf sowie die dazugehörigen Anträge (Kirchenpflege und RPK) zur Einsicht aufzulegen. Frist: 15. Dezember 78

40 Verfahren und Fristen Genehmigung des Budgets Zwei separate Abstimmungen zu Budget und Steuerfuss. Genehmigung mit oder ohne Änderungen oder Rückweisung. Frist: 31. Dezember 79 Verfahren und Fristen Veröffentlichung und Aufbewahrung Der Budgetbeschluss und das Budget ist zu veröffentlichen. Die Aufbewahrungsfrist für das Budget beträgt 50 Jahre. 80

41 Lernziele Die Teilnehmenden Kennen die Vorgaben und die wichtigsten Änderungen der Funktionalen Gliederung und des Kontenrahmens. Sind mit der verbindlichen Mustervorlage zum Budget vertraut. Kennen die Regelung zum Haushaltsgleichgewicht. Haben Kenntnis über die finanzpolitischen Instrumente. 81 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Kontakt Claudia Tognon Leiterin Rechtsdienst Kirchgemeinden