Finanzinstrumente. auf der Aktivseite. auf der Passivseite. Wertpapiere nach IFRS. finanzieller... Vermögenswert

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1 auf der Aktivseite finanzieller... Vermögenswert auf der Passivseite finanzielle Verbindlichkeit Eigenkapitalinstrument ein als... finanzieller Vermögenswert / finanzielle Verbindlichkeit.. als erfolgswirksam... Finanzinstrumente I zum beizulegenden Zeitwert... bewertet Bewertung zum Bewertung Kursgewinne/verluste erfolgswirksam bis zur Endfälligkeit... zu haltende Finanzinvestition Wertpapiere nach IFRS II zur Endfälligkeit zu halten mit Nebenkosten Folgebewertung Kursgewinne/-verluste ohne... Bedeutung III Kredite und... Forderungen zur Veräußerung verfügbare... finanzielle Vermögenswerte IV zur Veräußerung verfügbar Folgebewertung mit Nebenkosten Kursgewinne/-verluste erfolgsneutral (Ausnahme: Impairment)

2 Komponenten Ein- und Auszahlungen... aus der Umsatztätigkeit Ein-/Auszahlungen... Investitionstätigkeit durch Veräußerung / Erwerb... von Anlagevermögen Ein-/Auszahlungen... Finanzierungstätigkeiten durch Aufnahme/Rückzahlung von... Eigen- oder Fremdkapital nicht eindeutige Zuordnung erhalten Geschäftstätigkeit aber möglich Investitionsbereich Zinsen gezahlt Geschäftstätigkeit aber möglich Finanzierungsbereich erhalten Geschäftstätigkeit aber möglich Investitionsbereich Dividenden Finanzierungsbereich gezahlt laufender... aber möglich Geschäftsbereich Finanzierungsbereich Ertragsteuerzahlung aber möglich Geschäftstätigkeit Kapitalflussrechnung Zweck Abbildung der... Finanzlage Fondsausgliederung Bewegungsbilanz Bestandsrechnung Aktivmehrungen linke Seite Passivminderungen Aktivminderungen rechte Seite Passivmehrungen Finanzmittelfonds Anfangsbestand Finanzierungstätigkeiten zzgl. Mehrungen Investitionstätigkeit Finanzierungstätigkeiten abzgl. Minderungen Investitionstätigkeit = Endbestand Ermittlungsmethoden Cash Flow direkt indirekt Rückgriff auf... Zahlungsströme Anwendbarkeit Investitionstätigkeit Finanzierungstätigkeit ausgehend vom... Periodenerfolg nur für... Anwendbarkeit Jahresergebnis der keine... zzgl. Aufwand,... Auszahlung ist Schema der keine... abzgl. Ertrag,... Einzahlung ist = Cash Flow

3 skreis Vereinheitlichung Währungsumrechnung Fall 1 Fall 2 funktionale Währung TU ungleich Voraussetzung Berichtswährung MU modifizierte... Methode Stichtagskursmethode funktionale Währung TU gleich Voraussetzung Berichtswährung MU Zeitbezugsmethode Methode Stichtagsangleichung Konzernrechnungslegung... des Ansatzes... der Bewertung ohne Aufrechnungsdifferenzen einfaches... Weglassen wegen Wahlrechten Disagio Schuldenkonsolidierung mit Aufrechnungsdifferenzen echt wegen zwingender Vorschriften Beispiel 1 Beispiel 2 zu (davon abweichendem)... Verbindlichkeiten Rückzahlungsbetrag zu Anschaffungskosten... Forderungen eingebucht teilweise... Forderung abgeschrieben zum... Verbindlichkeit Rückzahlungsbetrag unecht Fehlbuchungen zeitliche Verwerfungen Zwischenergebniseliminierung Grund von Konzern.untern.1 an... Lieferung... Konzernuntern. 2 Verkaufspreis an Konzern.untern. 2 ist höher... und... als AK/HK des Konzern.untern. 1 Zwischengewinn auf Konzernebene ausbuchen betroffene Vermögenswerte runterbuchen Aufwands- und Ertragskonsolidierung

4 durch... Beherrschung enger Kreis wer? Mutter Töchter Kreise weiter Kreis enger Kreis und... Gemeinschaftsunternehmen gemeinschaftliche... Leitung assoziierte Unternehmen maßgeblicher... Einfluss Control-Konzept Pflicht bei Unternehmen von... skreis Einbeziehungswahlrechte untergeordneter Bedeutung (Materiality-Grundsatz) Einbeziehungsverbote Weiterveräußerungsabsicht dauerhafte Beschränkung des Einflusses Art der Verbundenheit über das... Verfügungsgewalt Beteiligungsunternehmen durch Anrechte... Risikobelastung auf schwankende Renditen... Beherrschung im Beteiligungsunternehmen der Höhe der Rendite... wovon? des Beteiligungsunternehmens Beeinflussung... durch Nutzen der Verfügungsgewalt... wodurch? über das Beteiligungsunternehmen Vetorecht für alle gemeinschaftliche Leitung Einstimmigkeit Ausnahme mindestens 20 % der Stimmrecht maßgeblicher Einfluss

5 Methoden Vollkonsolidierung Equity-Methode also bei Mutter... bei der Beherrschung und Tochter AV Auflösung stille Reserven bei Tochter UV Gewinnrücklagen Neubewertungsmethode Summenbilanz bilden Konzernbilanz Erstkonsolidierung zeitliche Abfolge Folgekonsolidierung assoziiertes Unternehmen Gemeinschaftsunternehmen (= Joint Venture) Beteiligung bei Mutter gegen neubewert. EK der Tochter Verteilung von... Goodwill und... des AV stillen Reserven des UV Fälle ohne Minderheitsgesellschafter mit Minderheitsgesellschaftern Erstkonsolidierung GoF Beteiligungsquote neubewertetes... anteiliges... nach der Zeit Eigenkapital der Tochter keine planmäßigen Abschreibungen Fortführung GoF höchstens Wertminderungen Folgekonsolidierung Fortführung stille Reserven des Anlagevermögens des Umlaufvermögens planmäßige Abschreibungen... so wie das Anlagevermögens selbst durch Umschlag, also... meist in der Folgeperiode Vereinheitlichung Ausrichung an Bewertungsmethoden... an Wille der Mutter Neubewertung Aufdeckung stille Reserven bei Tochter Bildung eines Firmenwerts konkret Summenbildung Bilanzen GuVs Schuldenkonsolidierung Zwischenergebniseliminierung Aufwands-/Ertragskonsolidierung