GD TAXUD STAT/10/95 28. Juni 2010 Steuerentwicklungen in der Europäischen Union EU27 Abgabenquote fiel auf 39,3% des BIP im Jahr 2008 Kontinuierlicher Rückgang des Spitzensatzes der Körperschaftsteuer seit 2000 Die Abgabenquote im Verhältnis zum BIP 1 in der EU27 2 betrug 39,3% im Jahr 2008, dem ersten Jahr der Wirtschafts- und Finanzkrise, gegenüber 39,7% im Jahr 2007. Die EU27 Abgabenquote betrug 40,6% im Jahr 2000, fiel auf 38,9% im Jahr 2004 und stieg bis 2007 an. Die Abgabenquote im Euroraum 2 (ER16) fiel auf 39,7% im Jahr 2008, gegenüber 40,4% im Jahr 2007. Seit 2000 entwickeln sich die Abgaben im Euroraum ähnlich wie in der EU27, allerdings auf einem etwas höheren Niveau. Im Vergleich mit der übrigen Welt bleibt die Abgabenquote der EU27 nach wie vor hoch und liegt mehr als ein Drittel über dem Niveau in den USA und Japan. Die Abgabenbelastung unterscheidet sich jedoch stark zwischen den einzelnen Mitgliedstaaten und reichte im Jahr 2008 von unter 30% in Rumänien (28,0%), Lettland (28,9%), der Slowakei (29,1%) und Irland (29,3%) bis zu fast 50% in Dänemark (48,2%) und Schweden (47,1%). Zwischen 2000 und 2008 wurden die größten Rückgänge der Abgabenquote im Verhältnis zum BIP in der Slowakei (von 34,1% im Jahr 2000 auf 29,1% im Jahr 2008), Schweden (von 51,8% auf 47,1%) und Finnland (von 47,2% auf 43,1%) verzeichnet und die höchsten Anstiege in Zypern (von 30,0% auf 39,2%) und Malta (von 28,2% auf 34,5%). Diese Informationen stammen aus der Veröffentlichung Taxation trends in the European Union 3, Ausgabe 2010, die von Eurostat, dem statistischen Amt der Europäischen Union und der Generaldirektion Steuern und Zollunion der Kommission herausgegeben wird. Diese Veröffentlichung beinhaltet harmonisierte Steuerindikatoren auf der Grundlage des Europäischen Systems Volkswirtschaftlicher Gesamtrechnungen (ESVG 95), die einen genauen Vergleich der Steuersysteme und Steuerpolitiken zwischen den Mitgliedstaaten ermöglichen. Die diesjährige Ausgabe des Berichts enthält Daten über konjunkturbereinigte Steueraufkommen. Konjunkturbereinigung ist eine statistische Methode, die eine Beurteilung erlaubt, in welchem Ausmaß die Veränderungen in den Abgabenquoten auf konjunkturelle Faktoren zurückzuführen sind und in welchem Ausmaß sie beständige Entwicklungen, wie Steuererhöhungen oder Steuersenkungen, widerspiegeln. Die konjunkturbereinigten Daten deuten darauf hin, dass die deutliche Erhöhung der Abgabenquote von 2004-2007 hauptsächlich auf den wirtschaftlichen Aufschwung in diesem Zeitraum zurückzuführen ist. Der Bericht enthält ebenfalls einen Gesamtüberblick über die Steuermaßnahmen, die von den Mitgliedstaaten getroffen wurden, um den Auswirkungen der Krise entgegenzuwirken, mit einer Quantifizierung ihrer Auswirkungen auf den Haushalt.
Höchster impliziter Steuersatz auf Arbeit in Italien, auf Konsum in Dänemark und auf Kapital im Vereinigten Königreich Die größte Quelle des Steueraufkommens in der EU27 sind Steuern auf Arbeit, die über 40% des gesamten Steueraufkommens ausmachen, gefolgt von Konsumsteuern mit rund einem Viertel und Kapitalsteuern mit knapp über einem Fünftel. Der durchschnittliche implizite Steuersatz 4 auf Arbeit, der ein Maß für die steuerliche Belastung der Arbeit ist, lag in der EU27 nahezu unverändert bei 34,2% im Jahr 2008, gegenüber 34,3% in 2007 und nach einem Rückgang gegenüber 35,8% im Jahr 2000. Unter den Mitliedstaaten reichte der implizite Steuersatz auf Arbeit im Jahr 2008 von 20,2% in Malta, 24,5% in Zypern und 24,6% in Irland bis 42,8% in Italien, 42,6% in Belgien und 42,4% in Ungarn. Der durchschnittliche implizite Steuersatz auf Konsum in der EU27, der zwischen 2001 und 2007 anstieg, fiel von 22,2% im Jahr 2007 auf 21,5% im Jahr 2008. Im Jahr 2008 war der implizite Steuersatz auf Konsum in Spanien (14,1%), Griechenland (15,1%) und Italien (16,4%) am niedrigsten und in Dänemark (32,4%), Schweden (28,4%) und Luxemburg (27,1%) am höchsten. In der EU27 lag der durchschnittliche implizite Steuersatz auf Kapital für die Mitgliedstaaten, für die Daten verfügbar sind, im Jahr 2008 bei 26,1%, gegenüber 26,8% im Jahr 2007. Die niedrigsten impliziten Steuersätze auf Kapital wurden in Estland (10,7%), Litauen (12,4%) und Irland (15,7%) verzeichnet und die höchsten im Vereinigten Königreich (45,9%), Dänemark (43,1%) und Frankreich (38,8%).
Steueraufkommen und implizite Steuersätze nach Art der Wirtschaftstätigkeit Steueraufkommen, Impliziter Steuersatz* auf: % des BIP Arbeit Konsum Kapital 2000 2007 2008 2000 2007 2008 2000 2007 2008 2000 2007 2008 EU27** 40,6 39,7 39,3 35,8 34,3 34,2 20,9 22,2 21,5 25,1 26,8 26,1 ER16** 41,2 40,4 39,7 34,5 34,1 34,4 20,5 21,4 20,8 26,5 28,2 27,2 Belgien 45,0 43,9 44,3 43,6 42,4 42,6 21,8 22,1 21,2 29,6 31,8 32,7 Bulgarien 32,5 34,2 33,3 38,7 29,9 27,6 19,7 26,6 26,4 : 16,9 : Tsch. Republik 33,8 37,2 36,1 40,7 41,4 39,5 19,4 22,1 21,1 20,9 22,3 21,5 Dänemark 49,4 49,0 48,2 41,0 36,5 36,4 33,4 33,8 32,4 36,0 47,0 43,1 Deutschland 41,9 39,4 39,3 40,7 38,6 39,2 18,9 19,8 19,8 28,4 24,5 23,1 Estland 31,0 32,3 32,2 37,8 34,0 33,7 19,5 23,8 20,9 6,0 9,2 10,7 Irland 31,6 31,4 29,3 28,5 25,7 24,6 25,7 25,6 22,9 : 18,6 15,7 Griechenland 34,6 32,4 32,6 34,5 35,9 37,0 16,5 15,5 15,1 19,9 : : Spanien 33,9 37,1 33,1 28,7 31,4 30,5 15,7 15,9 14,1 29,8 43,4 32,8 Frankreich 44,1 43,2 42,8 42,0 41,4 41,4 20,9 19,5 19,1 38,3 39,8 38,8 Italien 41,8 43,1 42,8 42,2 42,6 42,8 17,9 17,2 16,4 29,5 35,3 35,3 Zypern 30,0 40,9 39,2 21,5 24,0 24,5 12,7 21,0 20,6 23,7 40,4 36,4 Lettland 29,5 30,5 28,9 36,7 31,1 28,2 18,7 19,6 17,5 11,2 14,5 16,3 Litauen 30,1 29,7 30,3 41,2 33,1 33,0 18,0 17,9 17,5 7,2 11,3 12,4 Luxemburg 39,1 35,7 35,6 29,9 31,0 31,5 23,0 27,0 27,1 : : : Ungarn 39,0 39,8 40,4 41,4 41,0 42,4 27,5 27,1 26,9 17,1 18,7 19,2 Malta 28,2 34,6 34,5 20,6 19,9 20,2 15,9 20,3 20,0 : : : Niederlande 39,9 38,9 39,1 34,5 34,2 35,4 23,8 26,8 26,7 20,8 15,9 17,2 Österreich 43,2 42,2 42,8 40,1 41,0 41,3 22,1 21,6 22,1 27,7 26,3 27,3 Polen 32,6 34,8 34,3 33,6 34,0 32,8 17,8 21,4 21,0 20,5 23,4 22,5 Portugal 34,3 36,8 36,7 27,0 29,6 29,6 18,9 20,1 19,1 33,6 35,0 38,6 Rumänien 30,2 29,0 28,0 33,5 30,2 29,5 17,0 18,0 17,7 : : : Slowenien 37,5 37,8 37,3 37,7 35,9 35,7 23,5 23,8 23,9 15,7 23,6 21,6 Slowakei 34,1 29,3 29,1 36,3 31,0 33,5 21,7 20,2 18,4 22,9 17,3 16,7 Finnland 47,2 43,0 43,1 44,1 41,3 41,3 28,5 26,5 26,0 36,1 26,4 28,1 Schweden 51,8 48,3 47,1 46,0 42,5 42,1 26,3 27,8 28,4 43,2 32,9 27,9 Ver. Königreich 36,7 36,5 37,3 25,3 26,0 26,1 18,9 18,0 17,6 44,7 42,9 45,9 Norwegen 42,6 43,7 42,2 38,3 37,4 36,9 30,7 30,3 28,5 41,1 42,2 : Island 37,1 40,7 36,7 : : : 27,1 29,1 26,2 : : : * Implizite Steuersätze (ITR) drücken die Gesamtsteuereinnahmen in den einzelnen Bereichen als Prozentsatz der möglichen Steuerbemessungsgrundlage aus (siehe Fußnote 4). ** Die Gesamtabgabenquoten von EU27 und ER16 werden auf der Grundlage eines nach BIP-gewichtetem Durchschnitt berechnet. Für die ITR werden die Aggregate als arithmetische Mittel der Mitgliedstaaten berechnet und für fehlende Daten bereinigt. : Daten nicht verfügbar
Höchster Spitzeneinkommensteuersatz in Schweden, Belgien und den Niederlanden Der Spitzensatz der Einkommensteuer 5 in der EU27 stieg im Jahr 2010 an, hauptsächlich bedingt durch einen Anstieg um 10 Prozentpunkte im Vereinigten Königreich. Die höchsten Spitzensteuersätze auf Einkommen im Jahr 2010 wurden in Schweden (56,4%), Belgien (53,7%) und den Niederlanden (52,0%) verzeichnet und die niedrigsten in Bulgarien (10,0%), der Tschechischen Republik und Litauen (je 15,0%). Zwischen 2000 und 2010 gab es die größten Rückgänge in Bulgarien (von 40,0% im Jahr 2000 auf 10,0% in 2010), Rumänien (von 40,0% auf 16,0%) und der Slowakei (von 42,0% auf 19,0%), die alle Einheitssteuersätze eingeführt haben, und die größten Erhöhungen im Vereinigten Königreich (von 40,0% auf 50,0%) und in Schweden (von 51,5% auf 56,4%). Die Steuersätze auf Körperschaften in der EU27 setzten im Jahr 2010 ihren abnehmenden Trend fort. Die höchsten Regelsteuersätze 6 auf Körperschaften im Jahr 2010 wurden in Malta (35,0%), Frankreich (34,4%) und Belgien (34,0%) verzeichnet und die niedrigsten in Bulgarien und Zypern (je 10,0%) und Irland (12,5%). Zwischen 2000 und 2010 gab es die größten Rückgänge in Bulgarien (von 32,5% auf 10,0%), Deutschland (von 51,6% auf 29,8%), Zypern (von 29,0% auf 10,0%) und Griechenland (von 40,0% auf 24,0%). Spitzensatz für die Einkommen- und Körperschaftsteuer, % Einkommensteuer 2000 2009 2010 Unterschie d 2000-2010 Körperschaftsteuer 2000 2009 2010 Unterschie d 2000-2010 EU27* 44,7 37,1 37,5-7,2 31,9 23,5 23,2-8,7 ER16* 48,4 42,1 42,4-6,0 34,9 25,9 25,7-9,2 Belgien 60,6 53,7 53,7-7,0 40,2 34,0 34,0-6,2 Bulgarien 40,0 10,0 10,0-30,0 32,5 10,0 10,0-22,5 Tsch. Republik 32,0 15,0 15,0-17,0 31,0 20,0 19,0-12,0 Dänemark 59,7 59,0 51,5-8,2 32,0 25,0 25,0-7,0 Deutschland 53,8 47,5 47,5-6,3 51,6 29,8 29,8-21,8 Estland 26,0 21,0 21,0-5,0 26,0 21,0 21,0-5,0 Irland 44,0 41,0 41,0-3,0 24,0 12,5 12,5-11,5 Griechenland 45,0 40,0 45,0 0,0 40,0 25,0 24,0-16,0 Spanien 48,0 43,0 43,0-5,0 35,0 30,0 30,0-5,0 Frankreich 59,0 45,8 45,8-13,2 37,8 34,4 34,4-3,4 Italien 45,9 45,2 45,2-0,7 41,3 31,4 31,4-9,9 Zypern 40,0 30,0 30,0-10,0 29,0 10,0 10,0-19,0 Lettland 25,0 23,0 26,0 1,0 25,0 15,0 15,0-10,0 Litauen 33,0 15,0 15,0-18,0 24,0 20,0 15,0-9,0 Luxemburg 47,2 39,0 39,0-8,2 37,5 28,6 28,6-8,9 Ungarn 44,0 40,0 40,6-3,4 19,6 21,3 20,6 1,0 Malta 35,0 35,0 35,0 0,0 35,0 35,0 35,0 0,0 Niederlande 60,0 52,0 52,0-8,0 35,0 25,5 25,5-9,5 Österreich 50,0 50,0 50,0 0,0 34,0 25,0 25,0-9,0 Polen 40,0 32,0 32,0-8,0 30,0 19,0 19,0-11,0 Portugal 40,0 42,0 42,0 2,0 35,2 26,5 26,5-8,7 Rumänien 40,0 16,0 16,0-24,0 25,0 16,0 16,0-9,0 Slowenien 50,0 41,0 41,0-9,0 25,0 21,0 20,0-5,0 Slowakei 42,0 19,0 19,0-23,0 29,0 19,0 19,0-10,0 Finnland 54,0 49,1 48,6-5,4 29,0 26,0 26,0-3,0 Schweden 51,5 56,4 56,4 4,9 28,0 26,3 26,3-1,7 Ver. Königreich 40,0 40,0 50,0 10,0 30,0 28,0 28,0-2,0 Norwegen 47,5 40,0 40,0-7,5 28,0 28,0 28,0 0,0 Island : : 46,1 : 30,0 15,0 18,0-12,0 * Arithmetisches Mittel : Daten nicht verfügbar
Normalsteuersatz der MwSt. reichte von 15% in Zypern und Luxemburg bis 25% in Dänemark, Ungarn und Schweden In der EU27 stieg der durchschnittliche Normalsteuersatz der MwSt. 7 von 19,8% im Jahr 2009 auf 20,2% im Jahr 2010. Im Jahr 2000 betrug er 19,2%. Im Jahr 2010 variierte der Normalsteuersatz der MwSt. von 15,0% in Zypern und Luxemburg bis 25,0% in Dänemark, Ungarn und Schweden. Zwischen 2000 und 2010 blieb der Steuersatz der MwSt. in 13 Mitgliedsstaaten unverändert, stieg in 12 an und verringerte sich nur in der Slowakei (von 23,0% im Jahr 2000 auf 19,0% in 2010) und in der Tschechischen Republik (von 22,0% auf 20,0%). Die größten Anstiege verzeichneten Griechenland (von 18,0% auf 23,0%) und Zypern (von 10,0% auf 15,0%). Normalsatz der Mehrwehrtsteuer, % 2000 2009 2010 Unterschied 2000-2010 EU27* 19,2 19,8 20,2 1,0 Belgien 21,0 21,0 21,0 0,0 Bulgarien 20,0 20,0 20,0 0,0 Tsch. Republik 22,0 19,0 20,0-2,0 Dänemark 25,0 25,0 25,0 0,0 Deutschland 16,0 19,0 19,0 3,0 Estland 18,0 20,0 20,0 2,0 Irland 21,0 21,5 21,0 0,0 Griechenland 18,0 19,0 23,0 5,0 Spanien 16,0 16,0 18,0 2,0 Frankreich 19,6 19,6 19,6 0,0 Italien 20,0 20,0 20,0 0,0 Zypern 10,0 15,0 15,0 5,0 Lettland 18,0 21,0 21,0 3,0 Litauen 18,0 19,0 21,0 3,0 Luxemburg 15,0 15,0 15,0 0,0 Ungarn 25,0 25,0 25,0 0,0 Malta 15,0 18,0 18,0 3,0 Niederlande 17,5 19,0 19,0 1,5 Österreich 20,0 20,0 20,0 0,0 Polen 22,0 22,0 22,0 0,0 Portugal 17,0 20,0 20,0 3,0 Rumänien 19,0 19,0 19,0 0,0 Slowenien 19,0 20,0 20,0 1,0 Slowakei 23,0 19,0 19,0-4,0 Finnland 22,0 22,0 23,0 1,0 Schweden 25,0 25,0 25,0 0,0 Ver. Königreich 17,5 15,0 17,5 0,0 * Arithmetisches Mittel
1. Die Abgabenquote, also das Verhältnis Steuern zu BIP, misst die Gesamtabgabenbelastung als Gesamtbetrag der Steuern und tatsächlichen Pflichtsozialbeiträge in Prozent des BIP. Diese Definition unterscheidet sich geringfügig von der Definition in Statistik kurz gefasst, Wirtschaft und Finanzen, 23/2010, "Tax revenue in the EU", in der die freiwilligen und die unterstellten Sozialbeiträge miteinbezogen wurden. 2. EU27: Belgien, Bulgarien, die Tschechische Republik, Dänemark, Deutschland, Estland, Irland, Griechenland, Spanien, Frankreich, Italien, Zypern, Lettland, Litauen, Luxemburg, Ungarn, Malta, die Niederlande, Österreich, Polen, Portugal, Rumänien, Slowenien, die Slowakei, Finnland, Schweden und das Vereinigte Königreich. Euroraum (ER16): Belgien, Deutschland, Irland, Griechenland, Spanien, Frankreich, Italien, Zypern, Luxemburg, Malta, die Niederlande, Österreich, Portugal, Slowenien, die Slowakei und Finnland. 3. "Taxation trends in the European Union", nur in englischer Sprache verfügbar. Diese Veröffentlichung basiert auf dem Berichtsstand vom 28. Juni 2010. Sie kann bei zugelassenen Verkaufsstellen erworben oder kostenlos im PDF-Format von der Eurostat-Webseite oder den folgenden Webseiten der GD TAXUD heruntergeladen werden: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/government_finance_statistics/publications/other_publications http://ec.europa.eu/taxtrends 4. Implizite Steuersätze (ITR) messen die tatsächliche durchschnittliche Abgabenbelastung der verschiedenen Arten von Einkommen oder wirtschaftlicher Aktivität, d. h. von Arbeit, Konsum und Kapital. Die ITR drücken die Gesamtsteuereinnahmen in den einzelnen Bereichen als Prozentsatz der jeweiligen möglichen Steuerbemessungsgrundlage aus. Der ITR auf Arbeit ist das Verhältnis zwischen den auf das Arbeitnehmereinkommen erhobenen Steuern und Sozialabgaben und den Arbeitskosten. Der Zähler umfasst alle auf Einkommen aus unselbständiger Arbeit erhobenen direkten und indirekten Steuern und die Sozialbeiträge der Arbeitnehmer und Arbeitgeber, während sich der Nenner aus den gesamten Entgelten der im Wirtschaftsgebiet beschäftigten Arbeitnehmer zuzüglich Steuern auf die Lohnsumme oder die Beschäftigtenzahl zusammensetzt. Er wird nur für unselbständige Arbeit berechnet (und enthält somit nicht die Abgabenbelastung auf soziale Transferleistungen, einschließlich Renten). Hinter dem Durchschnittswert verbirgt sich möglicherweise eine in den einzelnen Teilen der Einkommensverteilung sehr unterschiedliche Abgabenbelastung. Der ITR auf Konsum ist das Verhältnis der Einnahmen aus Konsumsteuern zu den Konsumausgaben der privaten Haushalte im Wirtschaftsgebiet. Der ITR auf Kapital umfasst im Zähler die Steuern auf die Einkünfte der privaten Haushalte und Kapitalgesellschaften aus Ersparnissen und Investitionen sowie die Steuern auf in früheren Perioden gebildetem Kapitalvermögen. Der Nenner des ITR auf Kapital ist ein Näherungswert für die weltweiten Kapital- und Geschäftseinkünfte der Gebietsansässigen der Mitgliedstaaten für die Zwecke der Besteuerung im jeweiligen Mitgliedstaat. Die Entwicklungen dieses ITR auf Kapital sind das Ergebnis eines weiten Spektrums von Faktoren und sollten mit Vorsicht interpretiert werden. Alle ITR für die EU und die Eurozone werden als arithmetische Mittel berechnet. 5. Der Spitzensatz der Einkommensteuer ist der Steuersatz für die höchste Einkommensteuerklasse einschließlich allgemeiner Zusatzabgaben. 6. Der bereinigte höchste Regelsatz der Körperschaftsteuer setzt sich zusammen aus der Körperschaftsteuer sowie gegebenenfalls aus Zusatzabgaben, lokalen Steuern und weiteren Abgaben auf Steuerbemessungsgrundlagen, die der Körperschaftsteuer ähneln, aber häufig nicht mit ihr identisch sind. 7. Die Mehrwertsteuer bzw. MwSt. ist eine allgemeine, breit angelegte Verbrauchssteuer, die auf den Wert von Gütern und Dienstleistungen veranschlagt wird. Der Normalsatz der MwSt. ist der Satz, der auf die meisten Güter und Dienstleitungen veranschlagt wird, wobei die Mitgliedsstaaten ein oder zwei reduzierte MwSt-Sätze auf Güter und Dienstleistungen veranschlagen können, welche in einer begrenzten Liste aufgeführt sind. Herausgeber: Eurostat-Pressestelle Johan WULLT Tel: +352-4301-33 444 eurostat-pressoffice@ec.europa.eu Weitere Auskünfte erteilen: Irena TVARIJONAVICIUTE Tel: +352-4301- 39 491 irena.tvarijonaviciute@ec.europa.eu Marco FANTINI Tel: +32-2-296-94 27 taxud-structures@ec.europa.eu Eurostat Pressemitteilungen im Internet: http://ec.europa.eu/eurostat Pressemitteilungen zu Steuerfragen im Internet: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/index_en.htm