In haltsverzeich n is Geleitwort der Herausgeberin... V Vorwort... VII Abkürzungsverzeichnis... XXI Abbildungsverzeichnis... XXV A. Grundlagen der Buchführung................ 1 1. Gliederung des betrieblichen Rechnungswesens... 3 2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens... 5 3. Organisation, Pflicht und Grundsätze der Finanzbuchhaltung... 9 3.1 Organisation... 9 3.2 Buchführungspflicht.... 10 3.2.1 Buchführungspflicht nach Handelsrecht... 10 3.2.2 Buchführungspflicht nach Steuerrecht... 13 3.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 1...... 14 4. Ergebnis der Finanzbuchhaltung... 17 4.1 Allgemeines... 17 4.2 Inventur und Inventar... 18 4.2.1 Inventar... 18 4.2.2 Inventur... 21 4.3 Bilanz... 22 4.3.1 Grundlegendes... 22 4.3.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 11... 23 4.3.2.1 Allgemeine Bilanzierungsvorschriften... 23 4.3.2.2 Ansatzvorschriften... 27 4.3.2.3 Ausweisvorschriften... 29 4.3.2.4 Bewertungsvorschriften... 31 4.3.2.5 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz... 39 4.4 Gewinn- und Verlustrechnung...40 4.4.1 Grundlegendes... 40 4.4.2 Struktur und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung...40 4.5 Anhang...44 4.6 Lagebericht...45
XII Inhaltsverzeichnis B. Technik der Buchführung... 47 1. Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvorfälle... 49 2. Buchungen auf Bestandskonten... 53 2.1 Auflösung der Bilanz in Konten... 53 2.1.1 Konto in Staffelforrn... 53 2.1.2 Konto in Reihenform... 54 2.1.3 T-Konto... 54 2.2 Wesen von Bestandskonten... 56 2.3 Konteneröffnung... 57 2.4 Verbuchung von Geschäftsvorfallen... 58 25 Kontenabschluss... 61 2.6 Verbuchung von Konteneröffnung und -abschluss... 63 2.7 Buchungslesen... 66 2.8 Zusammenfassendes Beispiel... 67 3. Buchungen auf Erfolgskonten... 71 3.1 Gewinn- und Verlustrechnung... 71 3.2 Verbuchung von Aufwendungen und Erträgen... 73 3.2.1 Direkte Verbuchung im Eigenkapitalkonto... 73 3.2.2 Indirekte Verbuchung im Eigenkapitalkonto... 74 3.3 Kontenabschluss... 75 3.4 Zusammensetzung des Gesamterfolges... 77 35 Zusammenfassendes Beispiel... 78 3.6 Umsatz- und Gesamtkostenverfahren... 81 3.7 Gesamtzusammenhang Bestands- und Erfolgskonten... 83 4. Kontenrahmen... 85 C. Laufende Buchungen in Industriebetrieben... 89 1. Umsatzsteuer... 91 1.1 Vorbemerkungen... 91 1.2 Wesen und Rechtsgrundlage der Umsatzsteuer... 91 1.2.1 Das Prinzip der Besteuerung der Wertschöpfnng... 91 1.2.2 Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes... 92 1.3 Rechnerische Ermittlung der Zahllast... 94 1.4 Buchhalterische Erfassung der Zahllast... 95 15 Umsatzsteuerbehandlung beim Jahresabschluss... 100 2. Beschaffung von Werkstoffen... 105
InhaHsverzeichnis XIII 2.1 Produktionsfaktoren und Leistungserstellung... 105 2.2 Angebotsvergleich (Kalkulation von Einstandspreisen)... 106 2.3 Verbrauchsorientierte Verbuchung... 108 2.3.1 Verbuchung von Eingangsrechnungen... 108 2.3.2 Nebenkosten... 109 2.3.3 Behandlung von Preisnachlässen... 112 2.3.3.1 Rabatte... 112 2.3.3.2 Nachlässe aufgrund von Mängelrügen... 113 2.3.3.3 Boni.... 114 2.3.3.4 Skonti... 115 2.3.4 Buchung von Rücksendungen... 115 2.3.5 Buchung der Bezahlung... 118 2.3.6 Geleistete Anzahlungen... 120 2.3.7 Ermittlung des Werkstoffverbrauchs... 122 2.4 Bestandsorientierte Verbuchung... 126 2.4.1 Eingangsrechnungen, sofortige Preisnachlässe, Nebenkosten... 126 2.4.2 Nachträgliche Preisnachlässe... 128 2.4.3 Rücksendungen... 129 2.4.4 Ermittlung des Werkstoffverbrauchs... 130 2.4.5 Spezielle Behandlung erhaltener Boni... 134 3. Verbuchung weiterer Produktionsfaktoren... 137 3.1 Allgemeines... 137 3.2 Betriebsmittel (Miete, Pacht, Leasing)... 137 3.3 Arbeit (Lohn- und Gehaltsabrechnung)... 138 3.3.1 Grundlagen... 138 3.3.1.1 Allgemeines... 138 3.3.1.2 Steuern... 139 3.3.1.3 Sozialversicherungsbeiträge... 139 3.3.2 Buchungen... 140 3.3.2.1 Lohn- und Gehaltszahlung... 140 3.3.2.2 Vorschüsse... 142 3.3.2.3 Vermögenswirksame Leistungen... 143 3.3.2.4 Gesetzliche Unfallversicherung... 145 4. Verkauf von Fertigerzeugnissen... 147 4.1 Kalkulation von Verkaufspreisen... 147 4.2 Ausgangsrechnungen... 148
XIV Inhaltsverzeichnis 4.3 Versandkosten... 149 4.4 Nachlässe... 151 4.4.1 Sofortrabatte... 151 4.4.2 Nachlässe aufgrund von Mängelrügen, Boni und Skonti... 151 4.5 Rücksendungen... 152 4.6 Zahlungseingänge (inki. erhaltene Anzahlungen)... 153 4.6.1 Gewährte Skonti... 153 4.6.2 Erhaltene Anzahlungen... 155 5. Handelswaren... 157 5.1 Kalkulation von Verkaufspreisen... 157 5.2 Bestandsorientierter Ein- und Verkauf..... 158 5.2.1 Gemischtes bzw. ungeteiltes Warenkonto... 158 5.2.2 Getrennte Warenkonten... 159 5.2.2.1 Trennung in Wareneinkaufs- und Warenverkaufskonto... 159 5.2.2.2 Trennung in drei Warenkonten... 160 5.2.3 Ausgewählte Aspekte des Warenverkebrs... 161 5.2.3.1 Buchung von Rücksendungen... 162 5.2.3.2 Buchung von Nebenkosten... 163 5.2.3.3 Buchung von Preisnachlässen... 164 6. Beschaffung von Anlagegütern... 167 6.1 Allgemeines... 167 6.2 Eingangsrechnungen... 167 6.2.1 Geringfügige Wirtschaftsgüter... 170 6.2.2 Geringwertige Wirtschaftsgüter... 171 6.2.2.1 Behandlung als GWG im Sinne des 6 II EStG... 171 6.2.2.2 Behandlung als GWG im Sinne des 6 Ha EStG... 173 6.2.3 Sachaniagegüter... 175 6.3 Anschaffungsnebenkosten... 175 6.4 Preisnachlässe und Rücksendungen... 177 6.5 Bezahlung... 179 6.6 Zusammenfassendes Beispiel... 180 6.7 Instandhaltung von Sachanlagen... 181 7. Beschaffung von unbeweglichen Anlagegütern... 185 7.1 Kauf unbebauter Grundstücke... 185 7.2 Kauf bebauter Grundstücke... 186 7.3 Bau von Gebäuden... 188
InhaHsverzeichnis xv 8. Verkauf von beweglichen und unbeweglichen AnIagegütem... 191 8.1 Allgemeines... 191 8.2 Auswirkung auf den Unternehmenserfolg... 191 8.3 Buchungen... 192 8.3.1 Variante A (mit Interimskonto)... 192 8.3.2 Variante B (ohne Interimskonto)... 195 8.3.3 Inzablungnahme gebrauchter Anlagegüter... 196 9. Aktivierte Eigenleistungen... 199 9.1 Allgemeines und Wertemtittlung... 199 9.2 Besonderheiten inunaterieller Vennögensgegenstände... 203 9.3 Verbuchung... 204 10. Kauf und Verkauf von Wertpapieren... 207 10.1 Grundlagen... 207 10.2 Kauf und Verkauf von Aktien... 208 10.2.1 Grundbegriffe im Aktienhandel... 208 10.2.2 Buchung des Kaufs... 209 10.2.3 Buchung des Verkaufs... 211 10.2.4 Buchung der Dividende... 213 10.3 Kauf und Verkauf festverzinslicher Wertpapiere... 214 10.3.1 Kaufabrechnung und -buchung... 214 10.3.2 Verkaufsabrechnung und -buchung... 217 11. Fremdfinanzierung... 221 11.1 Allgemeines... 221 11.2 Kreditvergleiche... 221 11.3 Kreditarten... 223 11.3.1 Lieferantenkredit.... 223 11.3.2 Kontokorrentkredit..... 224 11.3.3 Anschaffungsdarlehen... 225 11.3.4 Investitionsdarlehen... 226 11.4 Verbuchung von Fremdfinanzierungsaktivitäten... 228 11.4.1 Kreditauszahlung... 228 11.4.2 Laufende Buchungen... 228 11.4.2.1 Gebühren und Zinsen (Kreditinstitute)... 229 11.4.2.2 Gebühren und Zinsen (unter Kaufleuten)... 230 11.4.3 Rückzahlung... 231 11.4.4 Darlehen mit Disagio... 231
XVI Inhaltsverzeichnis 12. Privatkonto... 235 12.1 Wesen des Privatkontos... 235 12.2 Buchungen und Abschluss... 236 12.2.1 Private Entnahmen... 236 12.2.2 Private Einlagen... 238 12.2.3 Kontenabschluss... 239 12.3 Erweiterte Distanzrechnung... 240 13. Steuern... 241 13.1 Verbuchung nach Steuerkategorien... 241 13.1.1 Aktivierungspflichtige Steuern... 241 13.1.2 Betriebliche Aufwandsteuern... 242 13.1.3 Private Steuern... 243 13.1.4 Steuern als durchlaufende Posten... 243 13.2 SteueITÜckerstattungen und -nachzahlungen... 244 D. Jahresabschluss _uuu.u.u.u.u.u.uuu.u u.u.u.u.u.u.u.u.u.uuu.u.u.u.u.u u.u 247 1. Schritte der Jahresabschlusserstellung... 249 1.1 Allgemeines... 249 1.2 Aufstellung... 249 1.2.1 Buchungskreislauf... 249 1.2.2 Aufstellungsfristen... 251 1.3 Prüfung... 253 1.4 Feststellung... 253 1.5 Offenlegung... 253 2. Bewertung des Anlagevermögens... 255 2.1 Planmäßige Abschreibung des Anlagevermögens... 255 2.1.1 Allgemeines... 255 2.1.2 Abschreibungsbasis... 257 2.1.3 Nutzungsdauer... 257 2.1.4 Abschreibungsmethode (inkl. Verbuchung)... 257 2.1.4.1 Lineare Abschreibung... 258 2.1.4.2 Degressive Abschreibung... 261 2.1.4.3 Progressive Abschreibung... 264 2.1.4.4 Leistungsabschreibung... 265 2.1.4.5 Absetzung für Substanzverringerung... 265 2.1.5 Besonderheiten... 266
InhaHsverzeichnis XVII 2.1.5.1 Abschreibung bei Zugang während des Geschäftsjahres... 266 2.1.5.2 Abschreibung bei Abgang während des Geschäftsjahres... 266 2.1.5.3 Geringwertige Wirtschaftsgüter... 267 2.1.5.4 Wechsel der Abschreibungsmethode... 269 2.1.5.5 Abschreibung von Grundstücken und Gebäuden... 271 2.2 Außerplanmäßige Abschreibung des Anlagevermögens... 271 2.2.1 Außerplanmäßige Abschreibung io der Handelsbilanz... 271 2.2.1.1 Handelsrechtlicher Tageswert... 271 2.2.1.2 Niederstwertprinzip und außerplanmäßige Abschreibung... 272 2.2.1.3 Wertaufholung... 272 2.2.2 Außerplanmäßige Abschreibung io der Steuerbilanz... 273 2.2.2.1 Teilwertabschreibung... 273 2.2.2.2 Steuerrechtlicher Teilwert... 273 2.2.2.3 Wertaufholung... 274 2.2.3 Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Sachanlagen... 274 2.2.4 Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Wertpapieren... 278 3. Bewertung des Umlaufvermögens... 281 3.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze... 281 3.1.1 Aoschaffungswertprinzip... 281 3.1.2 Strenges Niederstwertprinzip... 281 3.2 Bewertung von Vorräten... 282 3.2.1 Allgemeioes... 282 3.2.2 Ausgewählte Bewertungsvereiofachungsverfahren für Vorräte... 283 3.2.2.1 Festbewertung... 283 3.2.2.2 Durchschnittswertverfahren... 283 3.2.2.3 Verbrauchsfolgeverfahren... 285 3.2.3 Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse... 286 3.2.3.1 Lagerbestandsveränderungen und Periodenabgrenzung... 286 3.2.3.2 Gesamtkostenverfahren... 289 3.2.3.3 Umsatzkostenverfahren... 293 3.2.4 Niederstwertabschreibungen im Vorratsvermögen... 297 3.2.4.1 Allgemeines... 297 3.2.4.2 Abschreibungen bei Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen... 299 3.2.4.3 Abschreibungen bei fertigen und unfertigen Erzeugoissen... 302 3.2.5 Zuschreibungen im Vorratsvermögen... 303 3.3 Bewertung von Forderungen... 304
XVIII Inhaltsverzeichnis 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.6 Allgemeines... 304 Bewertung zweifelhafter Forderungen... 305 Abschreibung uneinbringlicher Forderungen... 310 Zahlungseingänge aus abgeschriebenen Forderungen... 313 Bewertung einwandfreier Forderungen... 314 Bewertungsbesonderheit Fremdwährungsforderungen... 318 3.4 Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens... 322 4. Recbnungsabgrenzungsposten... 325 4.1 Allgemeines... 325 4.2 Arten der Recbnungsabgrenzung... 326 4.2.1 Transitoriscbe Rechnungsabgrenzung... 326 4.2.1.1 Aktive Rechnungsabgrenzung... 326 4.2.1.2 Disagio als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten... 327 4.2.1.3 Passive Rechnungsabgrenzung... 328 4.2.2 Antizipative Rechnungsabgrenzung... 329 4.2.2.1 Sonstige Verbindlichkeiten... 329 4.2.2.2 Sonstige Forderungen... 330 4.2.3 Umsatzsteuerpflichtige Abgrenzungsfalle... 331 5. Recbsfonnabhängige Eigenkapitalbilanzierung und Erfolgsbucbung... 333 5.1 Einzeluntemehmen und Personengesellschaften... 333 5.1.1 Allgemeines... 333 5.1.2 Einzeluntemehmen... 333 5.1.3 Offene Handelsgesellschaft (OHG)... 334 5.1.4 Kommanditgesellschaft (KG)... 335 5.2 Kapitalgesellschaften... 337 5.2.1 Allgemeines... 337 5.2.2 Gezeichnetes Kapital... 337 5.2.2.1 Grund- und Stammkapital..."... 337 5.2.2.2 Ausstehende Einlagen... 338 5.2.3 Rücklagen... 339 5.2.3.1 Allgemeines... 339 5.2.3.2 Kapitalrücklage... 341 5.2.3.3 Gewinnrücklagen... 341 5.2.4 Eigene Anteile... 344 5.2.5 Ergebnisverwendung und Eigenkapitalausweis... 346 5.2.5.1 Grundlagen... 346
InhaHsverzeichnis XIX 5.2.5.2 Verbuchung der Ergebnisverwendung... 349 6. Fremdkapital... 355 6.1 Allgemeines... 355 6.2 Rückstellungen... 355 6.2.1 Allgemeines... 355 6.2.2 Ansatz und Ausweis von Rückstellungen... 356 6.2.3 Bewertung von Rückstellungen... 358 6.2.4 Verbuchung von Rückstellungen... 358 6.3 Verbindlicbkeiten... 361 6.3.1 Allgemeines... 361 6.3.2 Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten... 362 6.3.3 Bewertung von Verbindlichkeiten... 362 6.3.3.1 Allgemeines... 362 6.3.3.2 Verbuchung am Beispiel Fremdwährungsverbindlichkeiten... 364 E. Übungsaufgaben... 367 1. Aufgaben... 369 2. Lösungen... 393 Anhang... 437 übungskontenplan gemäß!kr... 439 Literaturverzeichnis....447 Stichwortverzeicbnis... 451
http://www.springer.com/978-3-8349-3271-6