Grundkurs Buchführung

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1 2008 AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. Grundkurs Buchführung Mit ergänzendem Übungsteil kostenlos im Internet Herausgegeben von Luise Hölscher 2., vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage / GABLER /

2 Inhaltsverzeichnis -JL.,_, Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungs- und Tabellenverzeichnis V VII XV XVII / A. Technik und Ergebnis der Buchführung 1 1 Gliederung des betrieblichen Rechnungswesens 3 2 Organisation und Ergebnis der Finanzbuchhaltung Organisation Ergebnis Grundlegendes Inventur und Inventar 7! Inventar Inventur Bilanz Grundlegendes , l Gesetzliche Gliederungsvorschriften Gewinn- und Verlustrechnung / Anhang /.' Lagebericht 20 3 Technik der Buchführung Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvörfälle Buchungen auf Bestandskonten Auflösung der Bilanz in Konten Konto in Staffelform / Konto in Reihenform T-Konto Wesen von Bestandskonten ** Konteneröffnung Verbuchung von Geschäftsvorfällen Kontenabschluss / Buchung von Konteneröffnung und -abschluss 35 i /

3 3.2.7 Buchu ngslesen Beispiel: Einfacher Geschäftsgang Buchungen auf Erfolgskonten ; : Gewinn- und Verlustrechnung Verbuchung von Aufwendungen und Erträgen Variante A Variante B Kontenabschluss Zusammensetzung des Gesamterfolgs Einfacher Geschäftsgang (mit Erfolgskonten) Umsatz- und Gesamtkostenverfahren Gesamtzusammenhang Bestands- und Erfolgskonten 58 4 Kontenrahmen 59 B. Rechtlicher Hintergrund 63 1 Rechtsquellen : 65, 1.1 Allgemeines 65 / 1.2 Gesetzliche Bestimmungen im Handelsrecht 66 ' Allgemeingültige Vorschriften Rechtsformspezifische Vorschriften Größenabhängige Vorschriften /Branchenabhängige Vorschriften..., Gesetzliche Bestimmungen im Steuerrecht 70 I.3.I Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Umgekehrte Maßgeblichkeit Durchbrechung der Maßgeblichkeit 71 2 Buchführungspflichten Buchführungspflicht nach Handelsrecht Buchführungspflicht nach Steuerrecht» 75 3 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Buchführungsgru ndsätze Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Grundsätze Bewertungsgrundsätze nach 252 HGB 82 4 Schritte der Rechnungslegu ng Aufhellung 89 8

4 4.3 Feststellung ' Offenlegung - (..' 90 5 Verstöße gegen Buchführungspflichten? Handelsrechtliche Sanktionen Steuerrechtliche Sanktionen 94 C. Laufende Buchungen in Industriebetrieben 95 1 Beschaffung von Werkstoffen und Handelswaren Produktionsfaktoren und Leistungserstellung Angebotsvergleich (Kalkulation von Einstandspreisen) Verbuchung von Eingangsrechnungen Nebenkosten Behandlung von Preisnachlässen Rabatte.' Nachlässe aufgrund von Mängelrügen Boni ' 109,' Skonti 110 * 1.6 Buchung von Rücksendungen Buchung der Bezahlung Anzahlungen Kontenabsfchluss Ermittlung und Buchung von Bestandsveränderungen Berechnung des Werkstoffverbrauchs/Wareneinsatzes Beschaffung von Werkstoffen und Handelswaren II Verbuchung weiterer Produktionsfaktoren Betriebsmittel (Miete, Pacht, Leasing).*. 131 '3-2 Arbeit (Lohn- und Gehaltsabrechnung) Grundlagen Steuern / Sozialversicherungsbeiträge Buchungen Lohn- und Gehaltszahlung?* Vorschüsse Vermögenswirksame Leistungen Gesetzliche Unfallversicherung 141 /

5 4 Verkauf von Fertigerzeugnissen und Handelswaren Kalkulation von Verkaufspreisen Ausgangsrechnungen t Versandkosten Nachlässe.-.' ' Sofortrabatte Nachlässe aufgrund von Mängelrügen, Boni und Skonti Rücksendungen Zahlungseingänge (inkl. Anzahlungen) Kontenabschluss Abschluss der Verkaufs-Ertragskonten Ermittlung von Bestandveränderungen Umsatzsteuer l6l 5.1 Wesen und rechtlicher Hintergrund der Umsatzsteuer l6l Grundlagen l6l Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes 162 j 5.2 Rechnerische Ermittlung der Zahllast 164 g 5.3 Buchhalterische Erfassung der Zahllast Behandlung der Umsatzsteuer beim Jahresabschluss Beschaffung von beweglichen Sachanlagegütern Eingangsrechnu ngen / Geringfügige Wirtschaftsgüter Geringwertige Wirtschaftsgüter Sachanlagegüter Anschaffu ngsnebenkosten : Preisnachlässe und Rücksendungen Bezahlung Zusammenfassendes Beispiel Instandhaltung von Sachanlagen,/ Beschaffung von unbeweglichen Anlagegütern Kauf unbebauter Grundstücke Kauf bebauter Grundstücke ^ Bau von Gebäuden Verkauf von beweglichen und unbeweglichen Anlagegütern Auswirkung auf den Unternehmenserfolg Bu/hungen 196 s I.

6 / ö.z.l Variante A (mit Interimskonto J Variante B (ohne Interimskonto) ' Inzahlungnahme gebrauchter Anlagegüter * Aktivierte Eigenleistungen? Wertermittlung! Verbuchung Kauf und,verkauf von Aktien Grundlagen, Effekten Grundbegriffe im Aktienhandel Buchung des Kaufs Buchung des Verkaufs Buchung der Dividende Kauf und Verkauf festverzinslicher Wertpapiere Fremdfinanzierung Kreditvergleiche : 225,12.2 Kreditarten 227 / Lieferantenkredit Kontokorrentkredit Anschaffungsdarlehen In.vestitionsdarlehen Leasing / Verbuchung / Kreditaufnahme '.' Laufende Buchungen Gebühren und Zinsen (Kreditinstitute) Gebühren und Zinsen (unter Kaufleuten) Rückzahlung Leasing Privatkonto Wesen des Privatkontos Buchungen und Abschluss., Private Entnahmen Private Einlagen Kontenabschluss Erweiterte Distanzrechnung 247 / ä I. 19b

7 14 Steuern ' Verbuchung nach Steuerkategorien Aktivierungspflichtige Steuern t '.' Betriebliche Aufwandsteuern Private Steuern Steuern als durchlaufende Posten Steuerrückerstattungen und -nachzahlungen 252 D.Jahresabschluss Buchungskreislauf Bewertung des Anlagevermögens Planmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Abschreibungsbasis Nutzungsdauer Abschreibungsmethode (inkl. Verbuchung) Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Progressive Abschreibung Leistungsabschreibung Absetzung für Substanzverringerung /Besonderheiten /1 Abschreibung bei Zugang während des Geschäftsjahresjahres Abschreibung bei Abgang während des Geschäftsjahres Geringwertige Wirtschaftsgüter Wechsel der Abschreibungsmethode Abschreibung von Grundstücken und Gebäuden Außerplanmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Anschaffungskostenprinzip Außerplanmäßige Abschreibung in der Handelsbilanz Handelsrechtlicher Tageswert Niederstwertprinzip und außerplanmäßige Abschreibung Wertaufholung Außerplanmäßige Abschreibung in der Steuerbilanz Teilwertabschreibung Steuerrechtlicher Teilwert ' Wertaufholung 280

8 L.z..ti veruucnung u. außerplanmäßigen Auscmeiuurig u. oaciiaiiiagen Verbuchung d. außerplanm. Abschreibung b. Wertpapieren Bewertung des Umlaufvermögens h Allgemeine Bewertungsgrundsätze * ' Anschaffungskostenprinzip ' Strenges Niederstwertprinzip Bewertung von Vorräten.' Allgemeines Ausgewählte Bewertungsvereinfachungsverfahren für Stoffe.' Durchschnittsverfahren Behandlung der Verfahrensergebnisse beim Jahresabschluss Besonderheiten bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen Bewertung von Forderungen Allgemeines Abschreibung uneinbringlicher Forderungen Zahlungseingänge aus abgeschriebenen Forderungen Bewertung zweifelhafter Forderungen (EWB) 298 ; ; Bewertung einwandfreier Forderungen (PWB) Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Rechnungsabgren zungsposten Allgemeines Arten der Rechnungsabgrenzung / Aktive und passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Forderungen und Verbindlichkeiten Umsatzsteuerpflichtige Abgrenzungsfälle Rechsformabhängige Eigenkapitalbilanzierung und Erfolgsbuchung ; Einzelunternehmen und Personengesellschaften Einzelunternehnien Offene Handelsgesellschaft (OHG)/ Kommanditgesellschaft (KG) Kapitalgesellschaften Gezeichnetes Kapital Grund und Stammkapital Ausstehende Einlagen Rücklagen ^Kapitalrücklage 331 i /

9 Gewinnrücklagen Ergebnisverwendung und Eigenkapitalausweis Grundlagen? 333 ' Verbuchung der Ergebnisverwendung Rückstellungen Allgemeines Ansatz- und Bewertungsvorschriften Ansatzkriterien in Handels- und Steuerbilanz Ausgewählte Vorschriften der Rückstellungsbewertung Bewertung nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Grundsatz der Vorsicht Verbuchung Verbindlichkeiten Allgemeines Ansatz und Bewertung : Allgemeines 347 / Rückzahlungsbetrag Handelsrechtliches Höchstwertprinzip Bewertung in Handels- und Steuerbilanz im Vergleich Verbuchung 349 E.Aufgaben ', Aufgabenstellungen / Lösungen 375 Anhang 419 Übungskontenplan gemäß IKR 421 Literaturverzeichnis^ 429 Schlagwortverzeichnis J. 431 a