Buchführung und Bilanzierung mit EDV

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1 2008 AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. m il«:" üi Hl Hl Ktü? Hi Fachbücher Buchführung und Bilanzierung mit EDV 3. A u f l a g e». ;,^j- ;: : ]-. ;< ; ;,--.. ;, ;;-i. von Diplom-Kaufmann Joachim Koch S + W Steuer- und Wirtschaftsverlag Hamburg

2 Inhalt I. Einführung in das Rechnungswesen 1. Begriff, Aufgaben und Gliederung des Rechnungswesens Begriff des Rechnungswesens Aufgaben des Rechnungswesens 1 ; 1.3. Gliederung des Rechnungswesens 3 II. Grundsätze der Finanzbuchführung 1. Einführung in die Buchführung Notwendigkeit der Buchführung Aufgaben der Buchführung Gesetzliche Grundlagen Buchführungs- und Aufzeichnungspflicht Kaufmannsbegriffe und Handelsregister Art der Buchführung Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung (GOB) Zusatzgrundsätze ordnungsgemäßer Buchführung im EDV-Bereich Grundsätze ordnungsgemäßer DV (GOD) Grundsätze ordnungsgemäßer Speicherbuchführung (GOS) Grundsätze' ordnungsgemäßen Datenschutzes (GODS) Grundsätze ordnungsgemäßer Mikroverfilmung (GOM) 15 2.' Grundlagen der Buchführung Inventur, Inventar Inventur Aufgabe der Inventur Inventurarten Inventar Erfolgsermittlung durch Kapitalvergleich ' 2.3. Die Bilanz Aufgaben der Bilanz....; Arten der Bilanz Aufstellungsgrundsätze des Jahresabschlusses Gliederung der Bilanz Wertveränderung der Bilanz Eröffnung und Abschluß von Bestandskonten.' Aufbau der Konten Eröffnung der Konten und Eröffnungsbilanzkonto :. 34 i Zu- und Abgänge auf denibestandskonten ' Abschluß der«bestandskonten Der Buchungssatz Die Erfolgskonten Das Kapitalkonto.: Aufwands- und Ertragskonten Abschluß der Erfolgskonten..... : 45

3 XII 2.6. Strömungs- und Bestandsgrößen Die Kontenrahmen Der Industriekontenrahmen.(IKR) Der Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) Organisation der Buchführung Belegorganisation Buchführungsbereiche und Bücher der Industriebuchführung Die Buchführungsbereiche Das Journal (Grundbuch) Haupt- oder Sachbuch Nebenbücher Manuelle Buchführungsarten Amerikanisches Journal Übertragungsbuchführung Durchschreibebuchführung EDV-Buchführung Grundsätzliches Allgemeine Kriterien zur Beurteilung von Software Beurteilungskriterien der Finanzbuchhaltungssoftware Produkte für die Finanzbuchhaltung Anwendung von FIBU-Software auf dem PC Matrixbuchhaltung 7 8 III. Buchungs- und Ansatzschwerpunkte 1. Steuern Abgrenzung des Begriffs Steuern Steuerrechtliche Grundlagen Die Abgabenordnung. (AO) Weitere gesetzliche Grundlagen des Steuerrechts Arten von Steuern Überblick der Steuerarten Die Einkommensteuer Die Lohnsteuer Die Körperschaftsteuer Die Kapitalertragsteuer Die Kraftfahrzeugsteuer...., Die Gewerbesteuer Die Vermögensteuer i Die Grunderwerbsteuer Die Grundsteuer Die Umsatzsteuer.. ; Wesen der Umsatzsteuer.....: Umsatzsteuerkonto und Vorsteuerkonto Buchungder Umsatzsteuer Umsatzsteuer und EDV-Buchführung Das Privatkonto Aufgaben des Privatkontos... ; Buchungstechnische 'Behandlung des Privatkontos Bewertung und Buchung der privaten Vorfälle

4 XIII Werkstoffe, Handelswaren und Produktverkauf Werkstoffe'und Produktverkauf in der Industrie Handelswaren Warenkonten und EDV-Buchführung Buchungstechnische Behandlung der Bezugskosten Buchungstechnische Behandlung der Rücksendungen und Gutschriften Abschluß der Werkstoff-, Handelswaren- und Erlöskonten Bruttoabschluß Nettoabschluß 134 Bestandsveränderungen von Erzeugnissen in der Industrie Berücksichtigung der unfertigen und fertigen Erzeugnisse Erfolgsauswirkung bei Bestandsmehrungen und Bestandsminderungen Buchungstechnische Behandlung der Bestandsveränderungen 140 Preisnachlässe in der Industrie und im Handel Rabatte Boni Skonti Berücksichtigung der Skonti Nettobuchung Bruttobuchung Abschluß der Konten Boni und Skonti mit Unterkonten Einzelhändel und Großhandel Industrie Zusammenfassung "Buchung von Preisnachlässen" Preisnachlässe und EDV-Buchführung 155 Wechselgeschäfte... : Allgemeine Grundlagen Beschreibung des Wechsels Wechselfunktionen und ihre Bedeutung Buchungstechnik der Wechselgeschäfte... : Besitzwechsel und Schuldwechsel Buchung des.normalen Verlaufes eines Handelswechsels Buchung der Weitergabe eines Handelswechsels Buchung von Bearbeitungsgebühr und Zinsen bei Wechselziehung/Wechselweitergabe Vorfälle rund um die Diskontierung 166 Löhne, Gehälter und Soziale Abgaben Abzüge vom Bruttoentgelt Buchung der Löhne und:gehälter > Lohn- und Gehaltsvorschüsse : Vermögenswirksame Leistungen =. Allgemeines, ; Buchungstechnische Abwicklung der vermögenswirksamen Leistungen

5 XIV 8. Immaterielle Wirtschaftsgüter und Aufwendungen für die Ingangsetzung bzw. Erweiterung des Geschäftsbetriebes Begriff und Abgrenzung der immateriellen Wirtschaftsgüter...-.., Wertansatz der immateriellen Wirtschaftsgüter Handelsrechtlicher Ansatz Steuerlicher Ansatz Aufwendungen für Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebes Besonderheiten bei der Software Finanzanlagen und sonstige Wertpapiere des Umlaufvermögens Allgemeines über die Finanzanlagen Beteiligungen - Verbundene Unternehmen Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens (ohne Beteiligungsabsicht) Sonstige Wertpapiere des Umlaufvermögens Buchungstechnische Abwicklung der Wertpapiere 193 IV. Buchungsschwerpunkte zum Jahresschluß 1. Das Anlagevermögen (AV) Begriff des Anlagevermögens Planmäßige Abschreibung der abnutzbaren Anlagegüter Wesen der Abschreibung Methoden der planmäßigen Abschreibung Lineare Abschreibung.., Geometrisch degressive Abschreibung (degressiv) Arithmetisch degressive Abschreibung (digital) Progressive Abschreibung Leistungsabschreibung.; Besonderheiten der Abschreibung, Zeitanteilige Abschreibung ; Abschreibung von geringwertigen, Wirtschaftsgütern <., Außerordentliche-Abschreibung Erinnerungswert Buchungen beim Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern,....' Buchungstechnisches Verfahren :1. Direktes Buchungsverfahren Indirektes Buchungsverfahren Die zeitliche Abgrenzung ; Wesen der zeitlichen-abgrenzung Die transitorische Abgrenzung Die antizipative Abgrenzung Abgrenzung der Vorsteuer und der Umsatzsteuer Disagio/Damnum ' Höherer Steueraufwand aufgrund eines höheren steuerlichen Gewinns (latente Steuern) Zusammenfassung 221

6 XV :..'J Die Rückstellungen Begriff der Rückstellungen Bilanzierung der Rückstellungen Bildung und Auflösung der Rückstellungen Steuerfreie Rücklagen Allgemeine Grundsätze Die Zuschußrücklage (Abschn. 34 EStR)..' Rücklagen für Ersatzbeschaffung und Re-Investition. 230 " Die Rücklage für Ersatzbeschaffung r '' (Abschn. 35 EStR) 230 ~ c Die Re-Investitionsrücklage ( 6b EStG) Zusammenfassung der behandelten steuerfreien Rücklagen 233 ~' 4.4. Beispiele weiterer steuerfreier Rücklagen Die Hauptabschlußübersicht Die Aufgaben der Hauptabschlußübersicht Die Summenbilanz 235 ' < 5.3. Die vorläufige Saldenbilanz Die Umbuchungsbilanz Die endgültige Saldenbilanz ' Hauptabschlußbilanz und Gewinn- und Verlustrechnung 238.'' 6.' Weitere Besonderheiten des Jahresabschlusses bei Kapitalgesellschaften Allgemeine Grundsätze Die Gliederung der Bilanz Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung Der Anhang Der Lagebericht ' Die Gewinnverteilung bei verschiedenen Unternehmensformen Gewinnverteilung-bei einer Einzelunternehmung Gewinnverteilung bei einer Personengesellschaft Gewinnverteilung bei einer Kapitalgesellschaft V. Die Steuerbilanz 1. Der Unterschied zwischen Handels- und Steuerbilanz Der steuerrechtliche Gewinnbegriff Maßgeblichkeitsgrundsätze Die Technik der Steuerbilanz 264

7 XVI VI. Die Bewertung 1. Grundlagen der Bewertung, Typische Werte nach Handels- und Steuerrecht Aufzählung der Beschaffungs- und Absatzwerte Die Anschaffungskosten Die Herstellungskosten Der Teilwert Sonstige Werte Grundsätzliche Buchungen von Wertveränderungen Bewertungsgrundsätze Allgemeine Bewertungsgrundsätze nach dem HGB Bewertungsprinzipien Wertansatz in der Bilanz Wertansatz auf der Aktivseite Bewertung des Anlagevermögens Abnutzbares Anlagevermögen Nicht abnutzbares Anlagevermögen Bewertung des Umlaufvermögens Allgemeiner Wertansatz des Umlaufvermögens , Besonderheiten beim Wertansatz des Umlaufvermögens Vorratsvermögen Forderungen Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Bewertung der Passivseite Wertansatz des Eigenkapitals Wertansatz des Fremdkapitals Verbindlichkeiten A Rückstellungen Zusammenfassung , VII. stille Reserven 1. Der Begriff "Stille Reserven" Arten Stiller Reserven Auflösung Stiller Reserven 308

8 XVII VIII. Bilanzanalyse und Bilanzkritik 1. Begriff, Wesen und Zweck Aufbereitung des Zahlenmaterials Methodisch-systematischer Ablauf der Unternehmensbeurteilung Einige Kennziffern zu Partialanalysen Analyse des Erfolges zur Einschätzung der Ertragskraft Beurteilung der Liquiditätssituation und Solidität der Unternehmung 315 IX. Die EDV-Finanzbuchhaltung 1. Zur Organisation Arbeitsanweisungen Hauptmenü Installation der Software Stammdaten-Neueingabe/Änderung Umsatzsteuer Sachkonten Personenkonten Buchungstexte Mahntexte Eingabe von Buchungen Eingabe von Eröffnungsbeständen Buchen Bildschirm-Informationen Druckausgaben Stammdaten Bewegungsdaten Abschlüsse - Dateiorganisation Sicherung Monatssicherung Jahresabschluß Wiederherstellung Löschen Ende X. Anhang Literaturhinweise 343 Sachverzeichnis 345