International Financial Reporting Standards (IFRS) 2010

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1 International Financial Reporting Standards (IFRS) 2010 Deutsch-Englische Textausgabe der von der EU gebilligten Standards English & German edition of the official Standards approved by the EU Mit einem Geleitwort und einer Einstiegshilfe von Prof. Dr. Henning Zülch und Prof. Dr. Matthias Hendler With a foreword and a primer by Prof. Dr Henning Zülch and Prof. Dr Matthias Hendler WILEY- VCH WILEY-VCH Verlag GmbH & Co. KGaA

2 Inhalt Geleitwort Die Verlautbarungen der IASB-Rechnungslegung VI XII International Accounting Standards 1AS 1 Darstellung des Abschlusses 2 IAS 2 Vorräte 44 IAS 7 Kapitalflussrechnungen 56 IAS 8 Rechnungslegungsmethoden, Änderungen von rechnungslegungsbezogenen Schätzungen und Fehler 74 IAS 10 Ereignisse nach der Berichtsperiode 92 IAS 11 Fertigungsaufträge 100 IAS 12 Ertragsteuern 114 IAS 16 Sachanlagen 158 IAS 17 Leasingverhäknisse 182 IAS 18 Umsatzerlöse 204 IAS 19 Leistungen an Arbeitnehmer 216 IAS 20 Bilanzierung und Darstellung von Zuwendungen der öffentlichen Hand 286 IAS 21 Auswirkungen von Wechselkursänderungen 298 IAS 23 Fremdkapitalkosten 318 IAS 24 Angaben über Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen und Personen 326 IAS 26 Bilanzierung und Berichterstattung von Altersversorgungsplänen 336 IAS 27 Konzern- und Einzelabschlüsse 348 IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen 364 IAS 29 Rechnungslegung in Hochinflationsländern 378 IAS 31 Anteile an Gemeinschaftsunternehmen 388 IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung 406 IAS 33 Ergebnis je Aktie 454 IAS 34 Zwischenberichterstattung 484 IAS 36 Wertminderung von Vermögenswerten 500 IAS 37 Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen 562 IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte 586 IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung 628 IAS 40, Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien 756 IAS 41 Landwirtschaft 784 International Financial Reporting Standards IFRS 1 Erstmalige Anwendung der International Financial Reporting Standards 800 IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung 838 IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüsse 878 IFRS 4 Versicherungsverträge 940 IFRS 5 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche 976 IFRS 6 Exploration und Evaluierung von Bodenschätzen 998 IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben 1008 IFRS 8 Geschäftssegmente 1044 VIII

3 Contents Foreword The IASB Financial Reporting Pronouncements VII XIII International Accounting Standards IAS 1 Presentation of Financial Statements 3 IAS 2 Inventories 45 IAS 7 Statements of Cash Flows 57 IAS 8 Accounting policies, changes in accounting estimates and errors 75 IAS 10 Events after the Reporting Period 93 IAS 11 Construction contracts 101 IAS 12 lncometaxes 115 IAS 16 Property, plant and equipment 159 IAS 17 Leases 183 IAS 18 Revenue 205 IAS 19 Employee benefits 217 IAS 20 Accounting for government grants and disclosure of government assistance 287 IAS 21 The effects of changes in foreign exchange rates 299 IAS 23 Borrowing Costs 319 IAS 24 Related party disclosures 327 IAS 26 Accounting and reporting by retirement benefit plans 337 IAS 27 Consolidated and separate fmancial Statements 349 IAS 28 Investments in associates 365 IAS 29 Financial reporting in hyperinflationary economies 379 IAS 31 Interests in Joint ventures 389 IAS 32 Financial instruments: presentation 407 IAS 33 Earnings per share 455 IAS 34 Interim fmancial reporting 485 IAS 36 Impairment of assets 501 IAS 37 Provisions, contingent liabilities and contingent assets 563 IAS 38 Intangible assets 587 IAS 39 Financial instruments: recognition and measurement 629 IAS 40 Investment property 757 IAS 41 *Agriculture 785 International Financial Reporting Standards IFRS 1 First-time adoption of international fmancial reporting Standards 801 IFRS 2 Share-based payment 839 IFRS 3 Business combinations 879 IFRS 4 Insurance contracts 941 IFRS 5 Non-current assets held for sale and discontinued operations 977 IFRS 6 Exploration for and evaluation of mineral resources 999 IFRS 7 Financial instruments: disclosures 1009 IFRS 8 Operating Segments 1045 IX

4 Inhalt IFRIC Interpretationen IFRIC 1 Änderungen bestehender Rückstellungen für Entsorgungs-, Wiederherstellungs- und ähnliche Verpflichtungen 1062 IFRIC 2 Geschäftsanteile an Genossenschaften und ähnliche Instrumente 1068 IFRIC 4 Feststellung, ob eine Vereinbarung ein Leasingverhältnis enthält 1082 IFRIC 5 Rechte auf Anteile an Fonds für Entsorgung, Rekultivierung und Umweltsanierung 1090 IFRIC 6 Verbindlichkeiten, die sich aus einer Teilnahme an einem spezifischen Markt ergeben - Elektro- und Elektronik-Altgeräte 1096 IFRIC 7 Anwendung des Anpassungsansatzes unter IAS 29 Rechnungslegung in Hochinflationsländern 1100 IFRIC 8 Anwendungsbereich von IFRS IFRIC 9 Neubeurteilung eingebetteter Derivate 1110 IFRIC 10 Zwischenberichterstattung und Wertminderung 1114 IFRIC 11 IFRS 2 - Geschäfte mit eigenen Aktien und Aktien von Konzernunternehmen 1118 IFRIC 12 Dienstleistungskonzessionsvereinbarungen 1124 IFRIC 13 Kundenbindungsprogramme 1138 IFRIC 14 IAS 19 - Die Begrenzung eines leistungsorientierten Vermögenswertes, Mindestdotierungsverpflichtungen und ihre Wechselwirkung 1144 IFRIC 15 Verträge über die Errichtung von Immobilien 1152 IFRIC 16 Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb 1158 IFRIC 17 Sachdividenden an Eigentümer 1174 IFRIC 18 Übertragung von Vermögenswerten durch einen Kunden 1180 Standing Interpretations Committee Interpretationen SIC-7 Einführung des Euro 1186 SIC-10 Beihilfen der öffentlichen Hand Kein spezifischer Zusammenhang mit betrieblichen Tätigkeiten 1190 SIC-12 Konsolidierung - Zweckgesellschaften 1192 SIC-13 Gemeinschaftlich geführte Unternehmen Nicht monetäre Einlagen durch Partnerunternehmen 1196 SIC-15 Operating-Leasingverhältnisse Anreize 1200 SIC-21 Ertragsteuern - Realisierung von neubewerteten, nicht planmäßig abzuschreibenden Vermögenswerten 1202 SIC-25 Ertragsteuern Änderungen im Steuerstatus eines Unternehmens oder seiner Eigentümer 1204 SIC-27, Beurteilung des wirtschaftlichen Gehalts von Transaktionen in der rechtlichen Form von Leasingverhältnissen 1206 SIC-29 Dienstleistungskonzessionsvereinbarungen: Angaben 1212 SIC-31 Umsatzerlöse - Tausch von Werbedienstleistungen 1216 SIC-32 Immaterielle Vermögenswerte Kosten von Internetseiten 1218 Stichwortverzeichnis 1224

5 Contents IFRIC Interpretations IFRIC 1 Changes in existing decommissioning, restoration and similar liabilities 1063 IFRIC 2 Members' shares in cooperative entities and similar instruments 1069 IFRIC 4 Determining whether an arrangement contains a lease 1083 IFRIC 5 Rights to interests arising from decommissioning, restoration and environmental rehabilitation funds 1091 IFRIC 6 Liabilities arising from participating in a specific market waste electrical and electronic equipment 1097 IFRIC 7 Applying the restatement approach under IAS 29 Financial reporting in hyperinflationary economies 1101 IFRIC 8 Scope of IFRS IFRIC 9 Reassessment of embedded derivatives 1111 IFRIC 10 Interim fmancial reporting and impairment 1115 IFRIC 11 IFRS 2 Group and treasury share transactions 1119 IFRIC 12 Sevice Concession Arrangements 1125 IFRIC 13 Customer Loyalty Programmes 1139 IFRIC 14 IAS 19 The Limit on a Defined Benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction 1145 IFRIC 15 Agreements for the Construction of Real Estate 1153 IFRIC 16 Hedges of a Net Investment in a Foreign Operation 1159 IFRIC 17 Distributions of Non-cash Assets to Owners 1175 IFRIC 18 Transfers of Assets from Customers 1181 Standing Interpretations Committee Interpretations SIC-7 Introduction oftheeuro 1187 SIC-10 Government assistance no specific relation to operating activities 1191 SIC-12 Consolidation Special purpose entities 1193 SIC-13 JointJy controlled entities non-monetary contributions by venturers 1197 SIC-15 Operating leases incentives 1201 SIC-21 Income taxes recovery of revalued non-depreciable assets 1203 SIC-25 Income taxes changes in the tax Status of an entity or its shareholders 1205 SIC-27 Evaluating the substance of transactions involving the legal form of a lease 1207 SIC-29 Service Concession Arrangements: Disclosures 1213 SIC-31 Revenue barter transactions involving advertising Services 1217 S1C-32 Intangible assets Website costs 1219 Index 1225 XI