Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse. haushaltsnahe Dienstleistungen,

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1 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse haushaltsnaher ene en Steuerpflichtige können für die Inanspruchnahme von haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen und en en unter weiteren Voraussetzungen steuerliche Vergünstigungen in Anspruch nehmen. Dazu gehören: Kosten für: haushaltsnahe Minijobs mit scheckverfahren (20 % von höchstens) Sozialversicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe en, Pflege- und Betreuungsleistungen, mit einer Hilfe im Haushalt vergleichbare Aufwendungen bei Unterbringung im Heim (20 % von höchstens) Gesamtansatz Euro maximal Ersparnis Euro maximal en (20 % der Arbeitsleistung von höchstens) Gesamt: Dabei erfolgt der Abzug der Kosten direkt von der Steuer; d. h. die Aufwendungen mindern direkt die Einkommensteuerschuld und nicht (nur) das zu versteuernde Einkommen. Hat also ein Steuerpflichtiger beispielsweise Einkommensteuer in Höhe von Euro im Jahr zu zahlen, können die Ermäßigungen von (höchstens) Euro direkt in Abzug gebracht werden. Demnach sind zu zahlen: ( Euro Euro =) Euro. Das Bundesfinanzministerium hat hierzu mit Schreiben vom seine Checkliste mit einer Aufstellung er und er haushaltsnaher en und en überarbeitet, die Sie nachfolgend finden. Sie stellt eine gute Orientierungshilfe dar. In Zweifelsfällen sollten Sie sich beraten lassen! Bitte beachten Sie, dass dieses Informationsschreiben eine individuelle Beratung nicht ersetzen kann! Trotz sorgfältiger und gewissenhafter Bearbeitung aller Beiträge übernehmen wir keine Haftung für den Inhalt. Rechtsstand Quelle BMF-Schr. v IV C 8 S 2296-b/07/10003 :008

2 Seite 25 Anlage 1 Beispielhafte Aufzählung er und er haushaltsnaher en und en (zu Rdnrn. 1, 2, 11, 19 bis 22) leistung nahe Handwerker- Abfallmanagement ( Vorsortierung ) innerhalb des Abflussrohrreinigung Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau Abwasserentsorgung Arbeiten 1. am Dach 2. an Bodenbelägen 3. an der Fassade 4. an Garagen 5. an Innen- und Außenwänden 6. an Zu- und Ableitungen Architektenleistung (Wartung und Reinigung) innerhalb des Asbestsanierung Aufstellen eines Baugerüstes Arbeitskosten Miete und des Aufzugnotruf Materials

3 Seite 26 Außenanlagen, Errichtung von ~, wie z. B. Wege, Zäune als Nebenleistung einer ansonsten en Hauptleistung Austausch oder Modernisierung 1. der Einbauküche 2. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) 3. von Fenstern, Treppen und Türen Beprobung des Trinkwassers Bereitschaft der Erbringung einer ansonsten en Leistung im Bedarfsfall Brandschadensanierung Carport, Terrassenüberdachung Arbeitskosten der innerhalb des, Rdnr. 39, Rdnr. 39, Rdnr. 39 soweit nicht Versicherungsleistung - außerhalb des und nur Bereitschaft soweit Versicherungsleistung Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme Chauffeur Dachgeschossausbau Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme nahe Abgrenzung im Einzelfall Dachrinnenreinigung - außerhalb des oder - im Rahmen einer Neubaumaßnahme und Abgrenzung

4 Seite 27 Datenverbindungen s. Hausanschlüsse s. Hausanschlüsse Deichabgaben Dichtheitsprüfung von Abwasseranlagen Elektroanlagen Wartung und der Reparatur Energiepass, Rdnr. 20 Entsorgungsleistung als Nebenleistung (z. als Hauptleistung B. Bauschutt, Fliesenabfuhr bei Neuverfliesung eines Bades, Grünschnittabfuhr bei Gartenpflege) Erhaltungsmaßnahmen Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung Essen auf Rädern Fäkalienabfuhr Fahrstuhlkosten Arbeitskosten der innerhalb des - außerhalb des Betriebskosten nahe Abgrenzung im Einzelfall Wartung und der Reparatur Fertiggaragen Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaß nahme Feuerlöscher Wartung Feuerstättenschau s. auch Schornsteinfeger Finanzierungsgutachten, (Rdnr. 20) Fitnesstrainer Abgrenzung

5 Seite 28 Friseurleistungen Fußbodenheizung Gärtner nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird (Rdnrn. 12, 13, 32, 33) Wartung, Spülung, Reparatur und des nachträglichen Einbaus innerhalb des Materialkosten Gartengestaltung Arbeitskosten - erstmaligen Anlage im Rahmen einer Neubaumaß nahme Gartenpflegearbeiten (z. B. Rasen mähen, Hecken schneiden) Gemeinschaftsmaschinen bei Mietern (z. B. Waschmaschine, Trockner) Gewerbeabfallentsorgung Grabpflege innerhalb des einschließlich Grünschnittentsorgung als Nebenleistung Reparatur und der Wartung Miete nahe Abgrenzung im Einzelfall Graffitibeseitigung Gutachtertätigkeiten Abgrenzung im Einzelfall (Rdnr. 20) Abgrenzung im Einzelfall (Rdnr. 20) alle anderen Friseurleistungen Abgrenzung

6 Seite 29 Hand- und Fußpflege Hausanschlüsse an Ver- und Entsorgungsnetze (Rdnr. 22) Hausarbeiten, wie reinigen, Fenster putzen, bügeln usw. (Rdnr. 5) auflösung Hauslehrer Hausmeister, Hauswart Hausnotrufsystem nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird (Rdnrn. 12, 13, 32, 33) z. B. Arbeitskosten für den Anschluss an das Trink- und Abwassernetz, der stromführenden Leitungen im Haus oder für das Ermöglichen der Nutzung des Fernsehens und des Internets die Weiterführung der Anschlüsse, jeweils innerhalb des Kosten innerhalb des sog. Betreuten Wohnens im Rahmen einer Seniorenwohneinrichtung - erstmaligen Anschlüsse im Rahmen einer Neubaumaß nahme und - die Kosten für Hausnotrufsysteme außerhalb des sog. Betreuten Wohnens im Rahmen einer Seniorenwohneinrichtung Hausreinigung Hausschwammbeseitigung Hausverwalterkosten oder gebühren nahe alle anderen Kosten

7 Seite 30 Heizkosten: 1. Verbrauch 2. Gerätemiete für Zähler 3. Garantiewartungsgebühren 4. Heizungswartung und Reparatur 5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz 6. Schornsteinfeger 7. Kosten des Ablesedienstes 8. Abrechnung an sich Hilfe im Haushalt (Rdnrn ) s. Hausarbeiten Insektenschutzgitter Montage Materialkosten und der Reparatur Kamin-Einbau Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaß nahme Kaminkehrer s. Schornsteinfeger Kellerausbau Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaß nahme Kellerschachtabdeckungen Kfz. s. Reparatur Montage und der Reparatur Materialkosten nahe

8 Seite 31 Kinderbetreuungskosten soweit sie nicht unter 10 Absatz 1 Nummer 5 EStG fallen und für eine Leistung im Haushalt des Steuerpflichtigen anfallen nahe Klavierstimmer Kleidungs- und Wäschepflege und -reinigung innerhalb des Kontrollmaßnahmen des TÜV, z. B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift Kosmetikleistungen Laubentfernung (Rdnr. 39), Rdnr. 20 nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird; s. Rdnrn. 12, 13, 32, 33) innerhalb des alle anderen Legionellenprüfung, Rdnr. 20 Leibwächter Makler Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren einschließlich darauf entfallende Umsatzsteuer z. B. Farbe, Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußbodenbeläge, Waren, Stützstrümpfe usw. (Rdnr. 39) Mauerwerksanierung Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) im Sinne von 10 Absatz 1 Nummer 5 EStG (Rdnr. 34)

9 Seite 32 Modernisierungsmaßnahmen (z. B. Erneuerung des Badezimmers oder der Küche) Montageleistungen im Haushalt, z. B. beim Erwerb neuer Möbel Müllabfuhr (Entsorgung steht im Vordergrund) Müllentsorgungsanlage (Müllschlucker) Müllschränke Nebenpflichten der hilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch Wartung und der Reparatur Anlieferung und der Aufstellung Materialkosten Neubaumaßnahmen Rdnr. 21 Notbereitschaft / Notfalldienste Öffentlich-rechtlicher Erschließungsbeitrag Öffentlich-rechtlicher Straßenausbaubeitrag/ -rückbaubeitrag Pflasterarbeiten Pflegebett Pflege der Außenanlagen soweit es sich um eine nicht gesondert berechnete Nebenleistung z. B. im Rahmen eines Wartungsvertrages handelt innerhalb des innerhalb des alle anderen reinen Bereitschaftsdienste - alle außerhalb des nahe (Rdnr. 39) - außerhalb des

10 Seite 33 leistung nahe Handwerker- Pilzbekämpfung Prüfdienste / Prüfleistung (z. B. bei Aufzügen) (Rdnr. 20) Rechtsberatung Reinigung des Haus- halts Reparatur, Wartung und Pflege 1. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) 2. von Fenstern und Türen (innen und außen) 3. von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und andere) 4. von Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen 5. von Kraftfahrzeugen (einschließlich TÜV-Gebühren) 6. von Wandschränken Schadensfeststellung, Ursachenfeststellung (z. B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.), Rdnr. 39 soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausratversicherung mitversichert werden können (Rdnr. 39) innerhalb des Haushalt Pflege Pflege Pflege im Haushalt Schadstoffsanierung Schädlings- und Ungezieferbekämpfung Abgrenzung im Einzelfall Schornsteinfeger Sekretär; hierunter fallen auch en in Form von Büroarbeiten (z. B. Ablageorganisation, Erledigung von Behördengängen, Stellen von Anträgen bei Versicherungen und Banken usw.) Reparatur und Wartung Reparatur und Wartung Reparatur und Wartung im Haushalt Abgrenzung

11 Seite 34 Sperrmüllabfuhr Statiker Straßenreinigung Tagesmutter bei Betreuung im Haushalt des Steuerpflichtigen bei Straßenreinigungspflicht des Steuerpflichtigen soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34) handelt nahe Taubenabwehr Abgrenzung im Einzelfall Technische Prüfdienste (Rdnr. 20) (z. B. bei Aufzügen) Terrassenüberdachung Tierbetreuungs- oder - pflegekosten Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaß nahme innerhalb des (z. B. Fellpflege, Ausführen, Reinigungsarbeiten), z.b. Tierpensionen Trockeneisreinigung Trockenlegung von Mauerwerk Überprüfung von Anlagen (z. B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitzschutzanlagen) innerhalb des (Arbeiten mit Maschinen vor Ort) (Rdnr. 20) Kosten, die durch die ausschließliche Maschinenanmietung entstehen Öffentlichrechtliche Straßenreinigungsgebühren Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34) Abgrenzung

12 Seite 35 Umzäunung, Stützmauer Arbeitskosten für - o. ä. inner- halb des außerhalb des oder - Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme Umzugsdienstleistungen für Privatpersonen (Rdnrn. 3, 31) Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Steuerpflichtigen Verbrauchsmittel, wie z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel Streugut Verwaltergebühr Wachdienst innerhalb des Wärmedämmmaßnahmen Wartung: 1. Aufzug 2. Heizung und Öltankanlagen (ein- schließlich Tankreinigung) 3. Feuerlöscher 4. CO 2 -Warngeräte 5. Pumpen 6. Abwasser-Rückstau-Sicherungen Wasserschadensanierunrungsleistung soweit Versiche- Wasserversorgung Wartung und der Reparatur Wertermittlung (Rdnr. 20) Winterdienst innerhalb des nahe Abgrenzung im Einzelfall als Nebenleistung (Rdnr. 39) Abgrenzung Abgrenzung als Nebenleistung (Rdnr.39) Abgrenzung

13 Seite 36 Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Steuerpflichtigen nahe

14 Seite 37 Anlage 2 Muster für eine Bescheinigung (zu Rdnr. 26) (Name und Anschrift des Verwalters / Vermieters) (Name und Anschrift des Eigentümers / Mieters) Anlage zur Jahresabrechnung für das Jahr / Wirtschaftsjahr. Ggf. Datum der Beschlussfassung der Jahresabrechnung: In der Jahresabrechnung für das nachfolgende Objekt (Ort, Straße, Hausnummer und ggf. genaue Lagebezeichnung der Wohnung) sind Ausgaben im Sinne des 35a Einkommensteuergesetz (EStG) enthalten, die wie folgt zu verteilen sind: A) Aufwendungen für sozialversicherungspflichtige Beschäftigungen ( 35a Absatz 2 Satz 1 Alternative 1 EStG) Bezeichnung Gesamtbetrag (in Euro) Anteil des Miteigentümers / des Mieters B) Aufwendungen für die Inanspruchnahme von haushaltsnahen en ( 35a Absatz 2 Satz 1 Alternative 2 EStG) Bezeichnung Gesamtbetrag (in Euro) nicht zu berücksichtigende Materialkosten (in Euro) Aufwendungen bzw. Arbeitskosten (Rdnrn. 39, 40) (in Euro) Anteil des Miteigentümers / des Mieters C) Aufwendungen für die Inanspruchnahme von en für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen ( 35a Absatz 3 EStG) Bezeichnung Gesamtbetrag (in Euro) nicht zu berücksichtigende Materialkosten (in Euro) Aufwendungen bzw. Arbeitskosten (Rdnrn. 39, 40) (in Euro) Anteil des Miteigentümers / des Mieters (Ort und Datum) (Unterschrift des Verwalters oder Vermieters) Hinweis: Die Entscheidung darüber, welche Positionen im Rahmen der Einkommensteuererklärung berücksichtigt werden können, obliegt ausschließlich der zuständigen Finanzbehörde.