Beschränkte Steuerpflicht auf Zinsen ( Ausländer- KESt ) Eckpunkte des Common Reporting Standards (CRS)

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1 Beschränkte Steuerpflicht auf Zinsen ( Ausländer- KESt ) Eckpunkte des Common Reporting Standards (CRS)

2 1. KESt-Abzug für ausländische Investoren ab was ist heuer noch zu tun? (2. AbgÄG 14 Begutachtungsentwurf) Slide 2

3 Beschränkte Steuerpflicht Anwendungsbereich Zinserträge sollen in Österreich beschränkt steuerpflichtig sein, wenn es sich dabei um Zinsen im Sinne des EU-Quellensteuergesetzes handelt und Kapitalertragsteuer einzubehalten war. Ausgenommen von der beschränkten Steuerpflicht sind: Zinsen die nicht von natürlichen Personen erzielt werden Zinsen die von Personen erzielt werden, die in den Anwendungsbereich des - EU-Quellensteuergesetzes - Zinsbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und der EU - Zinsbesteuerungsabkommens zwischen Liechtenstein und der EU fallen. Zinsen aus Forderungen die in ein öffentliches Schuldbuch eingetragen sind Zinsen, deren Schuldner weder Wohnsitz noch Geschäftsleitung oder Sitz im Inland hat, noch eine inländische Zweigstelle eines ausländischen Kreditinstitutes ist. Slide 3

4 Beschränkte Steuerpflicht Zinserträge Beispiele Anleger Auszahlende Stelle Investment 1 Natürliche Person in Deutschland in Österreich Österreichische Anleihe Nicht beschränkt steuerpflichtig, da die Zinsen der EU-QuSt unterliegen 2 Kapitalgesellschaft in Deutschland in Österreich Österreichische Anleihe Beschränkt steuerpflichtig (25% KESt) 3 Natürliche Person in den USA in Österreich Deutsche Anleihe Nicht beschränkt steuerpflichtig, da ausländischer Schuldner 4 Natürliche Person in den USA in Österreich Österreichische Anleihe Beschränkt steuerpflichtig (25% KESt) 5 Natürliche Person in den USA in den USA Österreichische Anleihe Nicht beschränkt steuerpflichtig, da Auszahlung über eine ausländische Stelle Da der Anwendungsbereich auf natürliche Personen eingeschränkt wurde, sind Befreiungserklärungen nicht notwendig. Es besteht die Möglichkeit zur (teilweisen) Entlastung nach DBA- Entlastungsverordnung!! Slide 4

5 Weitere Updates 2. AbgÄG 2014 (im Entwurf) Abfuhr der Kapitalertragsteuer - Gem. 96 Abs 1 Z 1 lit c ist die in innerhalb eines Kalenderjahres einbehaltene KESt für beschränkt Steuerpflichtige isd 98 Abs 1 Z 5 lit b spätestens bis 15. Februar des Folgejahres zu entrichten - Abzugsverpflichteter muss gem. 96 Abs 4 die Höhe der Einkünfte gem. 98 Abs 1 Z 5 lit b und den darauf entfallenen Steuerbetrag gesondert in einer Bescheinigung ausweisen - Gemäß 240 lit a BAO sollen Anträge beschränkt Steuerpflichtiger auf Rückzahlung/Erstattung von KESt erst nach Ablauf des Jahres ihrer Einbehaltung eingebracht werden können. Slide 5

6 2. Informationsaustausch/Common Reporting Standard (CRS)/EU-Amtshilferichtlinie Slide 6

7 CRS Hintergrund Warum CRS? Hintergrund Steuerehrlichkeit von in CRS-Staaten ansässigen Personen Möglichkeiten für Steuerpflichtige, Vermögen im Ausland zu verstecken, verringern Ziel Meldung von Personen-und Kontodaten sowie Erträgen (Zinsen, Dividenden, Veräußerungserlöse aus Finanzanlagen) Automatischer Datenaustausch auf jährlicher Basis zwischen den Teilnehmerstaaten Bislang schon ähnliche Abkommen (FATCA, EU-Zinsrichtlinie) Mittel CRS stellt einen Mindest-Standard für den Informationsaustausch dar CAA: Musterabkommen (bi- oder multilateral) Umsetzung in nationales Recht erforderlich EU-Richtlinie? Sanktionen sind im CRS nicht enthalten, im nationalen Recht aber möglich Identifizierung des Kunden als ansässig in einem Vertragspartnerstaat Über lokale Finanzbehörde Meldung der Kundendaten an den Ansässigkeitsstaat Slide 7

8 Aktuelle regulatorische Maßnahmen Meldung bzw. Steuereinbehaltan der Quelle (derzeit noch Österreich, Luxemburg & teilnehmende Drittstatten) von Zinsen und zinsähnlichen Erträgen, sowie bestimmte Veräußerungserträge von zinsbringenden Kapitalforderungen aller in der EU ansässigen natürlichen Personen, in jenen Fällen, in denen Zinserträge außerhalb des Wohnsitzstaats erwirtschaftet werden Maßnahmen und verfahrensrechtliche Bestimmungen für den bilateralen Informationsaustausch in Steuerangelegenheiten und zur gegenseitigen Amtshilfe bei der Bekämpfung von Steuerbetrug Automatischer Informations austausch Weltweit werden Finanzinstitute dazu verpflichtet, bestimmte Informationen über deren US -Kunden und deren Vermögenswerte gegenüber der US -Steuerbehörde offenzulegen, um die Steuerehrlichkeit zu heben Einheitlicher Standard für den Austausch von Steuerinformationen der Finanzinstitute zwischen den teilnehmenden Ländern, verpflichtet FIs die relevanten Informationen über die lokalen Steuerbehörden an die Steuerbehörde des Ansässigkeitsstaates zu melden Slide 8

9 Zeitplan für Early Adopters Initial Analysis Set-up Phase Implemementierungs Phase Operational Phase Common Reporting Standard OECD veröffentlicht erste Version des CRS OECD Joint Statement 44 Länder erklären sich zu den Early Adopters Finale Version mit Kommentaren veröffentlicht Präsentation der technischen Umsetzung (XML Schema) Beginn 2015 Beginn der Implementierung für FIs Umsetzung in nationales Recht Cut off date für Bestandskonten Kontoeröffnungsprozess ist angepasst Überprüfung der High-Value Konten muss abgeschlossen sein Erster Datenaustausch (nur High-Value Accounts) Österreich hat sich dazu verpflichtet, den Automatischen Informationsaustausch 1 Jahr später einzuführen Überprüfungsfrist aller anderen Konten endet Datenaustausch umfasst alle Konten Slide 9

10 Der CRS als globale Initiative zum Informationsaustausch Die aktuell am CRS teilnehmenden Länder Britische Überseegebiete:Anguilla, Bermuda, Britische Jungferninseln, Kaimaninseln, Gibraltar, Montserrat, Turks-und Caicosinsel Kronländer: Isle of Man, Guernsey, Jersey Iceland Ireland Portugal Spain United United States Netherlands Kingdom Germany France Belgium Norway Denmark Sweden Czech Rep. Poland Finland Estonia Lativia Lux. Slovakia Liechtenstein Austria CRO Switzerland Hungary Slovenia Croatia Romania Bos. & Her. Italy Serbia Bulgaria Malta Albania Lithuania Greece Cyprus Belarus Ukraine Moldova Turkey per Stand bereits über 65 teilnehmende Jurisdiktionen Argentinien Australien Belgien Brasilien Bulgarien Chile China Costa Rica Dänemark Deutschland Estland Europäische Union Färöer Inseln Finnland Frankreich Griechenland Indien Indonesien Irland Island Israel Italien Japan Kanada Kolumbien Südkorea Kroatien Lettland Liechtenstein Litauen Luxemburg Malaysia Malta Mexiko Neuseeland Niederlande Norwegen Österreich Polen Portugal Rumänien Saudi-Arabien Schweden Schweiz Singapur Slowakei Slowenien Spanien Südafrika Tschechien Türkei Ungarn Vereinigte Staaten Vereinigtes Königreich* Zypern Early adopters gem. joint statement Interesse an Teilnahme gem. Declaration 6-7 Mai 2014 Slide 10

11 Geplante Anpassung EU Amtshilferichtlinie EU-Recht soll durch Erlass der EU-Amtshilferichtlinie vollständig an den weltweiten (OECD-) Standard angepasst werden Angepasste Amtshilferichtlinie übernimmt Regelungen des CRS! Mindestens jährlicher automatischer Informationsaustausch vorgesehen Zeitplan gleicht den Early Adopter-Plänen des CRS! Finale Richtlinie wird bis Ende 2014 erwartet! Slide 11

12 Amtshilferichtlinie: Tagung Economic and Financial Affairs Council am Ein Jahr mehr Zeit zur Umsetzung für Österreich Umsetzung EU Einigung auf Umsetzung automatischer Informationsaustausch für die Reportingperiode 2016 Erster Informationsaustausch mit September 2017 Umsetzung durch 27 Mitgliedsstatten Auch Luxemburg tauscht Daten von 2016 bereits in 2017 aus Österreich Aufschub für Umsetzung der Richtlinie um ein Jahr - Datenaustausch erst ab 2018 Zinsrichtlinie soll für Österreich während des Übergangszeitraums aufrecht erhalten werden. Seite 12

13 OECD Meeting in Berlin, Oktober Jahrestreffen desglobalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch 51 Länderbekräftigten ihre Entschlossenheit, indem sie ein multilaterales Abkommenunterzeichneten, das den automatischen Austausch von Steuerinformationen aktiviert Es wird erwartet, dass in den kommenden Monaten weitere Länder folgen Slide 13

14 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! Mag. Doris Bauer Senior Manager Financial Services Tel.: +43 (1) Bitte beachten Sie, dass diese Präsentation einen Überblick über die aus österreichischer steuerlicher Sicht zu beachtenden Punkte gewährt bzw. grundlegende Informationen bietet und eine steuerliche Beratung im Einzelnen nicht ersetzen kann All rights reserved. In this document, refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.