Unternehmensteuerreform 2008 VERBINDLICHE AUSKUNFT

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1 AUSGABE Quartal MAGAZIN FÜR STEUERN, WIRTSCHAFT UND FINANZEN Unternehmensteuerreform 2008 Die Unternehmensteuerreform 2008 kommt. Was bedeutet sie, was bringt sie mit sich. Unser Schwerpunktthema gibt Antworten auf die aktuellen Fragen. Themen im Fokus: Seite 8 DATEV-FACTORING Factoring ist eine Finanzdienstleistung, die der kurzfristigen Umsatzfinanzierung dient. Die DATEV bietet hier ein umfassendes Leistungspaket. Seite 12 VERBINDLICHE AUSKUNFT Bei einer verbindlichen Auskunft des Finanzamtes werden komplizierte steuerliche Sachverhalte im Vorfeld rechtssicher geklärt. Seite 14 GMBH-RECHT Geplante Neuerungen des GmbH-Rechts durch das Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Vermeidung von Missbräuchen (MoMiG). Seite 16

2 KONTAKT 2 Gehägestraße 20 Q Hannover Tel.: 0511 / Fax: 0511 / kanzlei@hsp-steuer.de Geschäftsführende Partner, Steuerberater Dipl.-Kauffrau Silke Henniges, Steuerberaterin Tel.: 0511 / s.henniges@hsp-steuer.de Carsten Schulz, Steuerberater Tel.: 0511 / c.schulz@hsp-steuer.de Jutta Barth, Steuerberaterin, vereidigte Buchprüferin Tel.: 0511 / j.barth@hsp-steuer.de Dipl.-Finanzwirtin (FH) Ina Ansorge, Steuerberaterin Tel.: 0511 / i.ansorge@hsp-steuer.de Rechtsanwälte Stefan Heine, Rechtsanwalt Tel.: 0511 / s.heine@hsp-steuer.de Unternehmensberater Massimiliano Ruggeri, Senior Consultant Tel.: 0511 / m.ruggeri@hsp-steuer.de Sachbearbeitung Jahresabschluss, Steuern Mehmet Altay, Steuerfachangestellter Durchwahl: 0511 / m.altay@hsp-steuer.de Alexander Fuers, Steuerfachangestellter, Steuerfachwirt, Bilanzbuchhalter Durchwahl: 0511 / a.fuers@hsp-steuer.de Cornelia Grewe, Steuerfachangestellte, Steuerfachwirtin Durchwahl: 0511 / c.grewe@hsp-steuer.de Krischan Katt, Steuerfachangestellter Durchwahl: 0511 / k.katt@hsp-steuer.de Florian Mumme, Steuerfachangestellter Durchwahl: 0511 / f.mumme@hsp-steuer.de Gesche Pape, Bilanzbuchhalterin Durchwahl: 0511 / g.pape@hsp-steuer.de Sylvia Röstel, Steuerfachangestellte, Steuerfachwirtin Durchwahl: 0511 / s.roestel@hsp-steuer.de Axel Squarra, Steuerfachangestellter, Bilanzbuchhalter Durchwahl: 0511 / a.squarra@hsp-steuer.de Daniela Wachenhausen, Steuerfachangestellte Durchwahl: 0511 / d.wachenhausen@hsp-steuer.de Sachbearbeitung Finanzbuchhaltung Kerstin Becker, Steuerfachangestellte Durchwahl: 0511 / k.becker@hsp-steuer.de Sachbearbeitung Lohn und Gehalt Renate Pusch, Steuerfachangestellte Durchwahl: 0511 / r.pusch@hsp-steuer.de Sekretariat Ursula Cocinelli Durchwahl: 0511 / u.cocinelli@hsp-steuer.de Manuela Döring Durchwahl: 0511 / m.doering@hsp-steuer.de Ausbildung Jakov Vrdoljak, Auszubildender Steuerfachangestellter Durchwahl: 0511 / j.vrdoljak@hsp-steuer.de Synchronisierte Beratung. Für Ihren Erfolg. Für Ihre Zukunft. Nachhaltige und zukunftssichere Steuer- und Finanzberatung erfordert ganzheitliche Betrachtungen und Lösungen. Wir synchronisieren die unternehmerischen oder privaten Interessen Ihrer Finanzgestaltung mit den fiskalischen Anforderungen und geleiten Sie sicher durch die Unwägbarkeiten des Steuerrechts. Neben der kompetenten Leistung deklaratorischer Aufgaben sehen wir unsere Aufgabe vor allem darin, unseren Mandanten bei der Sicherung ihrer finanziellen Zukunft zu helfen. Deshalb beraten wir umfassend und zukunftsorientiert. Die Wurzeln unserer Kanzlei reichen mittlerweile über 75 Jahre zurück. Die Geschäftsbeziehungen zu unseren Mandanten gehen dabei vielfach über mehrere Generationen hinweg. Seit unserem Bestehen ist Innovation unsere selbstauferlegte Verpflichtung. Auf dieser Grundlage vermeiden wir den Entwicklungsstillstand und optimieren fortlaufend unsere Arbeitsund Beratungsprozesse zum Vorteil unserer Mandanten. Durch den Einsatz aktueller Hard- und Softwaretechnologien sind wir derzeit im Bereich moderner Büroorganisation Referenzkanzlei der DATEV, der datenverarbeitenden Organisation der steuerberatenden Berufe mit ca Mitgliedern. Seit Januar 2005 liegt unser Standort im neu sanierten Henriettenviertel. Hier belegen wir mit unseren Büroräumen und unserem Schulungszentrum eine Fläche von ca. 700 m². Das Gelände ist verkehrstechnisch optimal angebunden und bietet unseren Besuchern ausreichend Parkplätze. Mit 15 Mitarbeitern, einem Hund, 4 Steuerberatern und einem Rechtsanwalt stehen wir für unsere Mandanten bereit.

3 WILLKOMMEN Liebe Mandanten und Geschäftspartner, das Jahr neigt sich dem Ende zu, die Unternehmensteuerreform steht vor der Tür. Mit unserem Schwerpunktthema geben wir Ihnen einen Überblick über die wichtigsten Änderungen. Die weiteren Themen dieser Ausgabe sind Factoring mit der DATEV, die Einholung einer verbindlichen Auskunft beim Finanzamt sowie die bevorstehenden Änderungen im GmbH-Recht. Wir freuen uns, Ihnen mitteilen zu können, dass wir beim erstmalig ausgeschriebenen Kanzlei-Innovationspreis des Steuerberaterverbandes Westfalen-Lippe den Gesamtsieg errungen haben. Dies zeigt uns, dass wir mit unserer Kanzlei einen richtigen Weg für die Zukunft beschritten haben, gibt uns aber auch weiteren Ansporn, diesen Weg im Sinne unserer Mandanten fortzusetzen. Wir wünschen Ihnen auch mit dieser Ausgabe von DAS QUARTAL ein informatives Lesevergnügen. Dipl.-Kauffrau Silke Henniges Steuerberaterin Carsten Schulz Steuerberater Jutta Barth Steuerberaterin vereidigte Buchprüferin Dipl.-Finanzwirtin (FH) Ina Ansorge Steuerberaterin 3

4 Themen im Fokus: Seite 8 Factoring ist eine Finanzdienstleistung, die der kurzfristigen Umsatzfinanzierung dient. Die DATEV bietet hier ein umfassendes Leistungspaket. Seite 12 Bei einer verbindlichen Auskunft des Finanzamtes werden komplizierte steuerliche Sachverhalte im Vorfeld rechtssicher geklärt. Seite 14 AUSGABE 10 Geplante Neuerungen des GmbH-Rechts durch das Gesetz zur Modernisierung des GmbHRechts und zur Vermeidung von Missbräuchen (MoMiG). Seite 16 Inhalt 4. Quartal MAGAZIN FÜR STEUERN, WIRTSCHAFT UND FINANZEN Rückmeldeservice / Umfrage mit Gewinnspiel 6 Themen im Fokus Unternehmensteuerreform DATEV-Factoring 12 Die verbindliche Auskunft ab GmbH-Recht 16 Newsdienst Unternehmer 21 Arbeitgeber/-nehmer 26 Eltern 28 Alle Steuerpflichtigen 29 Grundstückseigentümer 30 HSP Intern HSP STEUER gewinnt Kanzlei-Innovationspreis 33 Veranstaltungen 34 Personalien 34 Unternehmenssteuerreform 2008 Die Unternehmenssteuerreform 2008 kommt. Was bedeutet sie, was bringt sie mit sich. Unser Schwerpunktthema gibt Antwort auf die aktuellen Fragen. DATEV-FACTORING VERBINDLICHE AUSKUNFT Impressum Herausgeber GMBH-RECHT Henniges, Schulz & Partner Steuerberatungsgesellschaft Gehägestr. 20 Q, Hannover Tel.: 0511 / Fax: 0511 / Anregungen, Kritik und Leserbriefe senden Sie bitte bevorzugt an: redaktion@hsp-steuer.de Wir behalten uns vor, Leserbriefe/ s mit vollständigem Namen, Anschrift und - Adresse auch gekürzt zu veröffentlichen (bitte teilen Sie uns mit, wenn Sie mit einer Veröffentlichung nicht einverstanden sind). Für unverlangt eingesandte Manuskripte übernehmen wir keine Haftung. Inhaltlich verantwortlich Carsten Schulz, Steuerberater Die Verantwortung für die einzelnen Texte liegt, soweit gekennzeichnet, bei den Autoren. Bei fehlender Kennzeichnung liegt die Verantwortung bei Carsten Schulz. Steuertermine Dezember (13.12.) Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Bauabzug, Umsatzsteuer mit Dauerfristverlängerung, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer Januar (15.1.) Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Bauabzug, Lohn- und Kirchensteuer 2007, Umsatzsteuer mit Dauerfristverlängerung Februar (14.2.) Lohn- und Kirchensteuer, Umsatzsteuer, Bauabzug, Lohn- und Kirchensteuer 2007, Umsatzsteuer mit Dauerfristverlängerung, 1/11 Sonderzahlung für Dauerfristverlängerung 2008 Design G73 Werbeagentur, Hannover, Druck gutenberg beuys feindruckerei, Hannover Fotos & Illustrationen Birgit Streicher, Jan Neumann, istockphoto Haftungsausschluss In diesem Magazin berichten wir über neue Gesetze und Gesetzesvorhaben sowie auf der Grundlage aktueller Rechtsprechung und Finanzverwaltungsanweisungen über Änderungen und ausgewählte Themen auf dem Gebiet des Steuerrechts. Die Autoren haben diese Informationen mit größter Sorgfalt zusammengestellt. Wir bitten aber um Verständnis dafür, dass wir für gleichwohl enthaltene etwaige Informationsfehler keine Haftung übernehmen. Bitte beachten Sie, dass es sich bei den Inhalten nur um allgemeine Hinweise handeln kann, die die Prüfung und erforderliche individuelle Beratung eines konkret zu beurteilenden Sachverhalts nicht zu ersetzen vermögen. Für Rückfragen und Ihre persönliche Beratung stehen wir Ihnen jederzeit gern zur Verfügung. 4

5 THEMEN IM FOKUS DATEV-Factoring Factoring ist eine Finanzdienstleistung, die der kurzfristigen Umsatzfinanzierung dient. Der Factor erwirbt die Forderungen des Factoring-Kunden gegen dessen Abnehmer (Debitor) und zieht sie ein. Als Gegenleistung für die Abtretung der Forderungen leistet der Factor an den Factoring-Kunden umgehend eine Zahlung, die sich an der Höhe der Forderung orientiert. Text: Carsten Schulz, Steuerberater / HSP STEUER Ein konsequentes Factoring ermöglicht es, durch den Verkauf von Forderungen aus Warenlieferungen und Dienstleistungen zusätzliche Liquidität aus Außenständen zu generieren. Hierfür wurde von der DATEV e.g., Softwarehaus und der IT-Dienstleister für Steuerberater, DATEV-Factoring entwickelt. DATEV-Factoring bietet Schutz vor Forderungsausfällen und entlastet den Factoring-Kunden im Debitorenmanagement. DATEV-Factoring ist ein Kooperationsangebot mit VR FACTOREM, dem zentralen Factor der deutschen Volks- und Raiffeisenbanken, die als genossenschaftliche Institute die Refinanzierung übernehmen. DATEV-Factoring ermöglicht dem Factoring-Kunden, durch den Verkauf von Forderungen aus Warenlieferungen und Dienstleistungen zusätzliche Liquidität aus Außenständen zu generieren. Diese Finanzdienstleistung bietet 100%igen Schutz vor Forderungsausfällen und entlastet im Debitorenmanagement. DATEV-Factoring ist ein Kooperationsangebot von VR FACTOREM, DATEV und dem steuerlichen Berater. Das bietet Ihnen DATEV-Factoring: Liquidität: sofortige Liquidität durch Bevorschussung Verbesserung der Bilanzstruktur und Erhöhung der Eigenkapitalquote Nutzung von Skonti oder Sonderrabatten beim Einkauf Sicherheit: 100%iger Schutz vor Forderungsausfällen Information über Bonität der Abnehmer Service: automatisierter Datenaustausch zwischen DATEV-Rechnungswesen-Software und dem Factor Entlastung bei Debitorenbuchhaltung, Mahnwesen und Inkasso DATEV kauft Geldforderungen von Factoring-Kunden im Rahmen eines Vertrages. DATEV prüft fortlaufend die Bonität der Abnehmer und übernimmt das volle Ausfallrisiko im Rahmen eines vereinbarten Limits. Die Factoring-Kunden informieren ihre Abnehmer darüber, dass die Forderungen an das DATEV-Factoring verkauft wurden und dass der Rechnungsbetrag an dieses zu zahlen ist. Die Factoring-Kunden übermitteln die Rechnungsdaten oder Rechnungskopien. Sofern die Rechnungsbeträge im Rahmen des vereinbarten Limits liegen, werden die Forderungen angekauft. Der Forderungskaufpreis wird sofort dem Abrechnungskonto gutgeschrieben abzüglich 10 bis 15 % des Kaufpreises als Sicherheit für Skontoabzüge oder Mängelrügen. Dieser Sicherheitsein- 12

6 2. Ankauf der Forderungen IHR UNTERNEHMEN 3. Bevorschussung der Forderungen bis zu 90% 5. Zahlung des Restbetrages 1. Lieferung von Waren/Dienstleistungen DATEV/VR FACTOREM 6. Mahn- & Inkassowesen 4. Zahlung der Forderung IHR KUNDE behalt wird bei Zahlung durch den Debitor oder bei Fälligkeit gutgeschrieben. In dem Unternehmen des Factoring-Kunden sollten folgende Voraussetzungen gegeben sein: Hersteller, Großhandel und Dienstleister fast aller Branchen (aus versicherungsrechtlichen Gründen nicht Bausektor und Spezialmaschinenbau) mindestens 1 Mio. Euro Bruttojahresumsatz seit mindestens zwei Jahren am Markt langfristige und vertrauensvolle Zusammenarbeit mit Banken nationaler und internationaler Geschäftsverkehr mit gewerblichen Abnehmern breite Streuung der Kundenstruktur: maximal 25 % des Gesamtumsatzes entfallen auf einen einzelnen Kunden vollständig erbrachte Leistungen aus Warenlieferungen und Dienstleistungen bei Rechnungsstellung maximales Zahlungsziel von bis zu 90 Tagen Einzelrechnungen durchschnittlich über 800 Euro Je nach Arbeitsaufwand und geschätztem Risiko kostet DATEV-Factoring 0,8 bis 2,5 % der Rechnungsbeträge. Für die Finanzierung der Außenstände fallen Zinsen in Höhe der banküblichen Kontokorrentzinsen an. DATEV bietet DATEV-Factoring individuell an die Erfordernisse des Factoring-Kunden angepasst. Das Vorgehen bei Mahnwesen und Inkasso stimmt DATEV im Einzelfall mit dem Factoring-Kunden ab. Herr Carsten Schulz ist Steuerberater und geschäftsführender Partner der Henniges, Schulz & Partner Steuerberatungsgesellschaft.

7 HSP INTERN HSP STEUER gewinnt Kanzlei- Innovationspreis Der Steuerberaterverband Westfalen/Lippe e.v. hat am erstmals seinen bundesweit ausgeschriebenen Kanzlei-Innovationspreis vergeben. Mit dem Wettbewerb hat der Verband innovative Konzepte in den Bereichen Zukunftsplanung, Personalmanagement und Mandantenorientierung ausgezeichnet, die beispielhaft der Fortentwicklung des Berufsstandes dienen sollen. Zum Gesamtsieger in allen Kategorien hat die unabhängige Jury die hannoversche HSP STEUER Henniges, Schulz & Partner Steuerberatungsgesellschaft gekürt. Das HSP-Dreieck Prozessqualität Produktqualität Beziehungsqualität sei durch systematische und konsequente Umsetzung der Visionen der Kanzleileitung mit Leben gefüllt worden, sagte Juror Steuerberater und Wirtschaftsprüfer Martin Schrahe in seiner Laudatio auf der Verbandstagung am Mittwoch, den 19. September 2007 in Hamm. HSP STEUER hat ihre Wurzeln als Kanzlei in den frühen 30er Jahren des vorigen Jahrhunderts. Vier Steuerberater, ein Rechtsanwalt und 15 Mitarbeiter betreuen etwa 550 Mandanten aus allen Branchen. Die Auszeichnung freut uns besonders, weil sie bestätigt, dass auch Steuerberater-Kanzleien heute moderne Dienstleistungsunternehmen sein müssen und wir diesen Weg erfolgreich beschreiten. Außerdem ist es klasse, dass wir als hannoversche und niedersächsische Kanzlei einen Preis aus NRW nach Hannover geholt haben, sagt Carsten Schulz, geschäftsführender Partner von HSP STEUER. Von dem Preisgeld in Höhe von Euro gehen Eeuro an das Norddeutsche Knochenmark- und Stammzellenspender-Register (NKR) in Hannover und EURO werden eingesetzt, um eine wissenschaftliche Ausarbeitung zum Thema: Der Steuerberatermarkt in Deutschland Chancen und Risiken in der Zukunft zu unterstützen. 33