Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung

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1 Seite 1 a Stundenlohnberechnung Monatslohn 5' Monatslöhne Stunden pro Woche 43 Berechnungen Seite 1 von 26

2 Seite 2 a Ferienberechnung pro Monat Ferienanspruch 4 Wochen = 20 Tage pro Jahr 5 Wochen = 25 Tage pro Jahr Monatslohn 5'750 a) Franken pro Tag b) % pro Monat Berechnungen Seite 2 von 26

3 Lohnabrechnung Austritt: 31. Aug Monatslohn 12' Monatslohn ausbezahlt Juni und Dezember Ferienanspruch 7.5 Tage werden ausbezahlt Überstunden 14 Stunden + 14 Minuten Abgangsentschädigung 5'000 Katalogpreis Geschäftsfahrzeug 50'000 NBU 1.60% KKTG 1.30% Seite 3 a Pensionskasse obligatorisch 7.50% überobligatorisch 6.50% Berechnungen Seite 3 von 26

4 Seite 4 a Unfallversicherung Taggeld - Berechnung Grundlohn pro Monat 6000 Kinderzulagen pro Monat 400 Arbeitsunfähigkeit 100% Berechnungen Seite 4 von 26

5 Berechne die definitive Schlussabrechnung der AHV-Ausgleichskasse für eine selbständig erwerbende Person. Steuerbarer Unternehmungsgewinn 17'000 Investiertes Eigenkapital 25'000 Bereits in Rechnung gestellte AHV-Beiträge 2'000 Zins für das investierte Eigenkapital 3% AHV-/IV-/EO-Beitragssatz 5.12% Verwaltungskosten 3% Im Unternehmungsgewinn sind Kinderzulagen von 4'800 des Betriebsinhabers ausgewiesen Die Basis für die Berechnung der AHV-/IV-/EO-Beiträge ist auf den nächsten Hunderter abzurunden Runden auf 5 Rappen. Seite 5 a Zusatzfrage: Die Ehefrau ist nicht erwerbstätig und der Betriebsinhaber hat keine weiteren Einkommen. Wie ist der Sachverhalt gegenüber zur AHV-Pflicht? Berechne die definitive Schlussabrechnung der AHV-Ausgleichskasse für eine selbständig erwerbende Person. AHV-pflichtiges Einkommen aus selbständiger Tätigkeit 45'000 Totale Einkaufsumme in die berufliche Pensionskasse 20'000 Eigenkapital gemäss Schlussbilanz 95'000 Bereits in Rechnung gestellte AHV-Beiträge 3'600 Zins für das investierte Eigenkapital 3% AHV-/IV-/EO-Beitragssatz 7.71% Berechne das AHV-pflichtige Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit auf den Franken genau. Berechnungen Seite 5 von 26

6 Seite 6 a Lohnberechnung (unter 8 Wochenstunden) Monatslohn 350 (inkl. Feriengeld 8.33%) Mehraufwand 40 pro Stunde (inkl. Feriengeld von 8.33%) 13. Monatslohn wird nicht vergütet Spesen pauschal 100 für Reinigungsmittel / Maschinen Abzüge / Quellensteuer gemäss Gesetz Aktueller Monat: Schneeräumung 4 Std. Mehraufwand (Auf 5 Rappen runden) Berechnungen Seite 6 von 26

7 Seite 7 a Taggeld-Leistung der oblig. Unfallversicherung (UVG) Unfalldatum 13. Jan 13 Arbeitsunfähigkeit 100% % % % ab Lohnangaben 1500 pro Monat Monatslohn 400 Kinderzulagen pro Monat (2 Kinder) Leistungen der Invalidenversicherung (IV) Alleinerziehend 2 Kinder Einkommen zu Beginn der Arbeitsunfähigkeit Mögliches Einkommen als gesunde Person (Valideneinkommen) Noch mögliches Einkommen mit Behinderung (Invalideneinkommen) Nach IK-Auszug und mit Erziehungsgutschriften die volle Welche Rentenleistung in Franken zusammen mit den Kindern? 65'000 70'000 33'000 Maximalrente der IV Berechnungen Seite 7 von 26

8 Lohnberechnung - ÜBERSTUNDEN, ÜBERZEIT Seite 8 a Gearbeite Zeit pro Woche 50h Reguläre Betriebsarbeitszeit 40h Keine Vereinbarung, dass die Überstundenarbeit nicht zusätzlich bezahlt werden, sondern im Lohn enthalten sind Monatslohn 5000 Arbeit im Büro Beispiel 1 a: Mehr als 60 Überstunden pro Jahr JA Beispiel 1 b: Mehr als 60 Überstunden pro Jahr NEIN Vereinbarung, dass Überstundenarbeit nicht zusätzlich bezahlt werden, sondern im Lohn enthalten sind. Beispiel 2 a: Mehr als 60 Überstunden pro Jahr JA Beispiel 2 b: Mehr als 60 Überstunden pro Jahr NEIN Berechnungen Seite 8 von 26

9 Seite 9 a Abrechnung mit Ausgleichskasse Bruttolohnsumme 6'500'000 2 Mitarbeiter sind über 65 Jahre alt und verdienen jährlich total 62'000 Jahressalär eines Mitarbeiters 140'000 Jahressalär eines GL-Mitgliedes 130'000 Jahreslohn Aushilfe 2'000 FAK-Beitrag 1.30% Verwaltungskosten 2.00% Bereits bezahlte Beiträge 800'000 Wieviel muss diese Firma der Ausgleichskasse noch abliefern? Berechnungen Seite 9 von 26

10 Abrechnung mit Ausgleichskasse / UVG Bruttolohnsumme 6'500'000 Seite 10 a 2 Mitarbeiter sind über 65 Jahre alt und verdienen jährlich total 62'000 Jahressalär eines Mitarbeiters 140'000 Jahressalär eines GL-Mitgliedes 130'000 Jahreslohn Aushilfe 2'000 BU-Prämie 0.50% NBU-Prämie 1.20% Wieviel Prämie muss diese Firma der Unfallversicherung abliefern? Berechnungen Seite 10 von 26

11 Seite 11 a Lohnabrechnung Stundenlohn Aushilfe im Stundenlohn Basis-Monatslohn 5'005 Beschäftigungszeit 2 Monate Monatliche Auszahlung Monatslohn Nein Kinderzulage 1 x Wöchentliche Normalarbeitszeit 42 Stunden Ferien 5 Wochen (10.64% Zuschlag) NBU-Beitrag 1.20% BU-Beitrag 0.50% Pensionskasse AN + AG 16% Krankentaggeldversicherung Nein Erstelle die Lohnabrechnung. Lohnabrechnung Stundenlohn Gleiche Angaben wie oben, ausser: Jahressoll 96 Stunden 25 Stunden gearbeitet Stundenlohn 4 Wochen Ferien Berechnungen Seite 11 von 26

12 Seite 12 a Mutterschaft EO-massgebender Lohn 102'000 Mutterschaftsentschädigung an Arbeitnehmerin direkt ausbezahlt Bezugsdauer maximale Dauer Monatslohn 6500 Jahreslohn (x13) 84'500 Monatslohn (:12) Mutterschaftsentschädigung an Arbeitgeber ausbezahlt Bezugsdauer 70 Tage Monatslohn 6500 Jahreslohn (x13) 84'500 Monatslohn (:12) Mutterschaftsentschädigung Selbständig erwerbend Bezugsdauer 98 Tage Berechnungen Seite 12 von 26

13 Seite 13 a EO Berechnung der Auszahlung: An selbständig Erwerbstätigen: EO Berechnung der Auszahlung: An Arbeitgeber EO Berechnung der Auszahlung: Dienstleistende unselbständig erwerbende Person EO Berechnung der Auszahlung: Nicht Erwerbstätige oder Selbständigerwerbende Berechnungen Seite 13 von 26

14 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Lösungen Seite 1 b Stundenlohnberechnung Monatslohn 5' Monatslöhne 5'750 x 13 Monate = 74'750 Jahreslohn : 52 Wochen= / Woche : 43 Std/Woche = CHF/Stunde Bei der Auszahlung den Zuschlag von 25% nicht vergessen! Berechnungen Seite 14 von 26

15 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Lösungen Seite 2 b Ferienberechnung pro Monat a) Tage/Jahr : 12 Monate = 1.67 Tage pro Monat 5'750 : 30 Tage = CHF pro Tag b) Monate = 100% Wochen = 100 : 12 = 8.33 % Monate = 100% Wochen = 100 : 12 = 8.33 % 8.33 : 4 x 5 = % Berechnungen Seite 15 von 26

16 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 3 b Lohnabrechnung Monatslohn 12' Monatslohn (2 Monate) 2'000 12'000 : 12 x 2 Ferienentschädigung (7.5 Tage) 4'483 12'000 x 13 : 12 = 13'000 Lohn : = pro Tag x 7.5 Tage = Total Überstunden (14h 14Min = 854 Min) 1'241 12'000 x 13 Monate = 156'000 pro Jahr : 52 Wochen = 3000 pro Woche 3'000 / Woche : 43 = / Stunde : 60 = pro Minute 1.16 x 854 Min. = CHF x 125 % = 1241 Abgangsentschädigung 5'000 Geschäftsfahrzeug '000 x 0.8 % = 400 Bruttolohn Total 25'124 AHV / IV / EO 5.15% ' x 5.15 % = 1'294 ALV 1.10% ' = Höchstgrenze 10'500 / Monat x 1.1 % = ALV Solidaritätsprozent 0.5% ' = 14'624 x 0.5 % = NBU 1.60% ' = Höchstgrenze 10'500 / Monat x 1.6 % = KKTG 1.30% ' x 1.30 % = Pensionskasse 7.50% ' Koord. = 59'160 / 12 x 7.5 % = Pensionskasse überobl. 6.50% ' x 13 Monate = 156'000 pro Jahr - 83'520 Max. vers. Lohn = 72' : 12 Monate = 6'040 / Monat x 6.5 % = '480 TOTAL Abzüge - 2' NETTOLOHN 22' Berechnungen Seite 16 von 26

17 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 4 b Unfallversicherung Taggeld - Berechnung Lohn 78' x 13 Kinderzulagen 4' x 13 Jahreslohn 82'800 Taggeld: : 365 Tage = x 80 % = Berechnungen Seite 17 von 26

18 Berechne die definitive Schlussabrechnung der AHV-Ausgleichskasse für eine selbständig erwerbende Person. Unternehmungsgewinn 17'000 Aufrechnung AHV-Beiträge + 2'000 Abzug der Kinderzulagen - 4'800 TOTAL 1 14'200 Zins auf investiertes Kapital TOTAL 2 Basis Berechnung AHV-/IV-/EO-Beiträge 13'450 Gerundet 13'400 AHV-/IV-/EO-Beiträge, % Verwaltungskosten 3 % TOTAL abzüglich bereits bezahlte AHV-Beiträge Guthaben gegenüber Ausgleichskasse 1' Seite 5 b Die Frau muss als Nichterwerbstätige angemeldet werden, da der doppelte AHV-Mindestbetrag nicht erreicht wird. Berechne die definitive Schlussabrechnung der AHV-Ausgleichskasse für eine selbständig erwerbende Person. Gemeldetes Nettoeinkommen 45'000 Zins für Eigenkapital - 2'375 ( 2.5 % von = 2375 ) Einkaufssumme in Pensionskasse 50% - 10'000 ( 50 % von = 10'000 ) Total 32'625 x 100 : ( AHV/IV/EO Beitrag = ) AHV-pflichtiges Einkommen aus selbständiger Tätigkeit Berechnungen Seite 18 von 26

19 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 6 b Lohnberechnung (unter 8 Wochenstunden) Monatslohn Mehrstunden ( 4 x ) Ferienentschädigung Monatslohn Ferienentschädigung Mehrstunden ( 4 x 3.10 ) Spesenentschädigung Bruttolohn AHV / IV / EO 5.15 % % von (ohne Spesen) = ALV 1.10 % % von (ohne Spesen) = 5.61 Quellensteuer 5.00 % % von (ohne Spesen) = Total Abzüge Nettolohn Berechnungen Seite 19 von 26

20 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 7 b Taggeld-Leistung der oblig. Unfallversicherung (UVG) Welche Taggeldleistung der UVG? Jahreslohn 19' x Kinderzulagen 4' x '300 : 365 = pro Tag 80 % = Taggeldabrechnung Wartefrist: 3 Tage % 24 Tage 1' x = % 34 Tage x = x 50 % % 37 Tage x = x 25 % TOTAL Taggeldleistung 2' Leistungen der Invalidenversicherung (IV Alleinerziehend 2 Kinder Valideneinkommen 70'000 Invalideneinkommen - 33'000 Ausfall 37'000 Invaliditätsgrad (37'000 x100 : 70'000) 53 % entspricht einer halben Rente Halbe IV-Rente Kinderinvalidenrente pro Kind 40% ( 468 x 2 ) Total Invalidenrentenleistung Berechnungen Seite 20 von 26

21 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 8 b Lohnberechnung - ÜBERSTUNDEN, ÜBERZEIT Überstunden 5h Überzeit 5h Beispiel 1 a: Monatslohn 5'000 x 12 = 60'000 Jahreslohn : 52 Wochen = /Woche : 40 Jahreslohn 60'000 : 52 Wochen = /Woche : 40 h / Woche = / Stunde Stundesatz x 125 % x 10 h = Da keine schriftliche Vereinbarung mit dem AG bezüglich der Überstundenvergütung besteht, muss er ihnen die Überstunden und Überzeit bezahlen. Beispiel 1 b: Stundesatz x 10 h = Achtung: Die Industrie kennt die Frage von 60 h nicht => Immer mit 25% Zuschlag Beispiel 2 a: Stundesatz x 125 % x 5 h = Obwohl Sie mit Ihrem Arbeitgeber vereinbart haben, dass Überstundenarbeit nicht zusätzlich vergütet wird, haben Sie Anspruch auf die Bezahlung der Überzeit. Überzeit liegt vor, wenn Sie mehr als 45 Stunden pro Woche arbeiten. Die Bezahlung der Überzeit mit einem Zuschlag von 25% auf den Normallohn ist zwingend. Dies gilt auch für leitende Mitarbeiter mit einem sogenannten Kadervertrag. Beispiel 2 b: Stundesatz x 5 h = Achtung: Die Industrie kennt die Frage von 60 h nicht => Immer mit 25% Zuschlag Berechnungen Seite 21 von 26

22 a Kontrollfragen: Löhne und Sozialversicherung Seite 9 b Abrechnung mit Ausgleichskasse Bruttolohnsumme 6'500'000 Pensionaten (2 x12 x 1400 = 33600) - 33'600 Aushilfe - 2'000 AHV/IV/EO-Beiträge 10.30% 6'464'400 x % 665' Bruttolohnsumme Pensionisten - 6'500'000 62'000 Mitarbeiter (140' '000 =) - 14'000 GL-Mitglied (130' '000 =) - 4'000 Aushilfe - 2'000 ALV 1-Beiträge 2.20% 6'418'000 x 2.20 % 141' '000 4'000 ALV 2-Beiträge 1.00% 18'000 x 1.00 % FAK-Beiträge 1.30% 6'464'400 x 1.30 % 84' Verwaltungskosten 1.30% 665'833 x 2.00 % 13' Total Beiträge Bereits bezahlt - Total noch abzuliefernde Beiträge 904' ' ' Berechnungen Seite 22 von 26

23 Abrechnung mit Ausgleichskasse Bruttolohnsumme Mitarbeiter (140' '000 =) - 6'500'000 14'000 GL-Mitglied (130' '000 =) - 4'000 Seite 10 b BU 0.50% 6'482'000 x 0.50 % BU Bruttolohnsumme Mitarbeiter (140' '000 =) - 6'500'000 14'000 GL-Mitglied (130' '000 =) - 4'000 Aushilfe - 2'000 NBU 0.50% 6'480'000 x 1.20 % Total Beiträge ' NBU Berechnungen Seite 23 von 26

24 Seite 11 b Lohnabrechnung Stundenlohn Berechnung Stundenlohn: 42 h x 52 Wochen = 2184 Stunden Jahreslohn: 12 Monate x 5'005 = 60'060 : 2184 = pro Stunde Monatslohn 35 h x = Ferienentschädigung % von = Zwischentotal Kinderzulage 200 Bruttolohn AHV / IV / EO 5.15 % von = ALV 1.1 % von = NBU 1.2 % von = Sozialversicherungsbeiträge Nettolohn Lohnabrechnung Stundenlohn Stundenberechnung 98 : 52 Wochen = 1.88 Stunden pro Woche Gleiche Abrechnung, nur keine NBU, da weniger als 8 Wochenstunden. Berechnungen Seite 24 von 26

25 Seite 12 b Mutterschaft EO massgebender Jahreslohn 102'000 : 365 = x 80 % = Taggeldansatz pro Tag Taggeld maximal 196 x 98 Tage = 19' AHV / IV / EO 5.15 % ALV 1.1 % Auszahlung an Arbeitnehmerin 18' Monatslohn : 30 = x 80 % = Taggeldansatz pro Tag Taggeld x 70 Tage = 13' AHV / IV / EO 5.15 % ALV 1.1 % Auszahlung an Arbeitgeber 13' Monatslohn : 30 = x 80 % = Taggeldansatz pro Tag Taggeld x 70 Tage = 13' AHV / IV / EO 5.15 % Auszahlung an Selbständige 12' Berechnungen Seite 25 von 26

26 Seite 13 b Auszahlung an selbständig Erwerbstätigen: EO EO-Entschädigung inkl. 3 Kinderzulagen Betriebszulage Betreuungskosten Total EO inkl. Betriebszulage brutto /. AHV / IOV / 5.2 EO% Total Auszahlung netto Total Betreuungskosten brutto/netto (gelten als Spesenersatz) Auszahlung an Arbeitgeber EO EO-Entschädigung AHV / IOV / EO / ALV 6.25 % (AHV dazuzählen) Ausgabe an Arbeitgebende Auszahlung an Dienstleistende unselbständig erwerbende Person EO EO-Entschädigung AHV / IOV / EO / ALV 6.25 % (AHV abziehen) Ausgabe an Arbeitgebende Auszahlung an nicht Erwerbstätige oder Selbständigerwerbende EO EO-Entschädigung AHV / IOV / EO 5.15 % (ohne ALV) Ausgabe an Arbeitgebende Berechnungen Seite 26 von 26