Projekt Doppik. Informationsveranstaltung zum ersten kaufmännischen Haushalt

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Robert Hertz
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1 Projekt Doppik Informationsveranstaltung zum ersten kaufmännischen Haushalt Region Oberhessen Mai/Juni 2018

2 Themen 1 Kurze Einführung in die Doppik 2 Auswirkungen auf den Haushalt 3 Auswirkung in der Haushalts-Steuerung EKHN, F-FC 2

3 1 Kurze Einführung in die Doppik Bestände Besitzer Immobilien bewegliches Vermögen Finanzanlagen Forderungen Bank Kasse Eigenkapital (EKD: Reinvermögen) Sondervermögen Fremdkapital: Verbindlichkeiten Darlehen EKHN, F-FC 3

4 1 Kurze Einführung in die Doppik Alle Geschäftsvorfälle in der Doppik erfolgen nach den 4 Möglichkeiten der ausgeglichenen Waage: / /- EKHN, F-FC 4

5 1 Kurze Einführung in die Doppik 1 Geschäftsfälle in der doppelten Buchführung 1. Kauf eines Dienstwagens auf Rechnung Fuhrpark Verbindlichkeiten Bezahlung der Rechnung nach 14 Tagen Bank Verbindlichkeiten 3. Verkauf einer Immobilie Gebäude Bank Aufstockung der Substanzerhaltungsrücklage zulasten einer anderen Rücklage Rücklage Reformationsjubiläum Substanzerhaltungsrücklage EKHN, F-FC 5

6 1 Kurze Einführung in die Doppik Geschäftsfälle, die das Eigenkapital verändern - Eigenkapital + Anfangsbestand - Minderung + Mehrung + 50 Um die Gründe für das + / - des Eigenkapitals differenzieren zu können bildet man zahlreiche sog. Erfolgskonten nach + Aufwandskonten - - Ertragskonten + mindern das EK erhöhen das EK Auch diese sog. Erfolgskonten sind zum Stichtag auszugleichen, werden zusammengeführt in das Konto - Gewinn- und Verlust / (Kirchliche Doppik: Ergebnisrechnung ) + Personalaufwand Kirchensteuern Geschäftsbedarf 200 Umsatzerlöse 300 Abschreibungen 100 sonstige Erträge 50 SB-Saldo

7 Abbildung der Eigenkapitalveränderung im Haushalt Bestände Besitzer Immobilien bewegliches Vermögen Finanzanlagen Forderungen Bank Kasse Eigenkapital Sondervermögen Fremdkapital: Rückstellungen Verbindlichkeiten Darlehen Ergebnis- rechnung EKHN, F-FC 7

Pflichtrücklagen a) Betriebsmittelrücklage b) Ausgleichsrücklage c) Substanzerhaltungsrücklage d)

8 Exkurs: Besonderheit kirchliches Eigenkapital Besitzer Eigenkapital = Reinvermögen Sondervermögen Fremdkapital: Rückstellungen Verbindlichkeiten Darlehen I Vermögensgrundbestand II. Rücklagen rechnung 1. Pflichtrücklagen a) Betriebsmittelrücklage b) Ausgleichsrücklage c) Substanzerhaltungsrücklage d) Bürgschaftssicherungsrücklage e) Tilgungsrücklage 2. Budgetrücklagen, Kollekten und weitere Rücklagen III. Ergebnisvortrag Ergebnis- IV. Bilanzergebnis 8

9 2 Auswirkungen auf den Haushalt Ergebnishaushalt (+) Erträge (KST 1, KST 2,..., KTR N) Zuweisungen, Erstattungen von Dritten, Umsatzerlöse, eigene Kollekten, Erlöse aus der Sonderposten-Auflösung (-) Aufwendungen (KST1, KST 2,, KTR N) Personalkosten, Sachkosten, Abschreibungen aus Gebäudeanlagen und bewegl. Vermögensgegenständen = Ergebnis der gewöhnl. kirchl. Geschäftstätigkeit -645 (+/-) Finanzergebnis = Jahresüberschuss/-defizit /-Rücklagenbewegungen Bilanzergebnis nachrichtlich: Im HH 2019 Investitionen

10 2 Auswirkungen auf den Haushalt Abrechnungsobjekt Kirche Planung Erlöse , , Erträge Aufl. SOPO aus EKHN , , Zinserträge aus der EKHN 1.384,00 Aufwand , , INSTANDH. GEBÄUDE , , WARTUNG BV , , Abschreibungen Gebäude / Außenanlagen , Heizung , , Wasser , Strom -500 Ergebnis der gewöhnlichen kirchlichen Geschäftstätigkeit ,00 Rücklagenentnahme Rücklagenzuführung ,00 Bilanzergebnis ,00 10

2 Auswirkungen auf den Haushalt Substanzverlust am Beispiel der Kirche Anschaffungs-/ Herstellungskosten: 1 Mio. Nutzungsdauer Kirchen: 100 Jahre Wertverlust sei 1% p.a. oder 10.

11 2 Auswirkungen auf den Haushalt Substanzverlust am Beispiel der Kirche Anschaffungs-/ Herstellungskosten: 1 Mio. Nutzungsdauer Kirchen: 100 Jahre Wertverlust sei 1% p.a. oder p.a. Wert des Kirchengebäudes 15 J später Prinzip der Wieder-Ansparung von Abschreibungen in Form der SERL: Generationengerechtigkeit als Kernelement der kirchlichen Doppik 11

12 2 Auswirkungen auf den Haushalt Abrechnungsobjekt Kirche Planung Erlöse , Erträge Aufl. SOPO aus EKHN 7.250, Aufwand , Abschreibungen Geb./ Außenanl ,00... Ergebnis gewöhnl. kirchl. Geschäftstätigkeit ,00 Rücklagenzuführung ,00 Bilanzergebnis ,00 72,5% des jährl. Wertverlustes des Kirchengebäudes können als Ertrag gegengerechnet werden. Abschreibungsaufwand entspricht 100% des jährl. Wertverlustes des Kirchengebäudes. Der Wertverlust des Kirchengebäudes reduziert das Reinvermögen (Vermögensgrundbestand) um 27,5% jährlich. Ein Umschichten aus dem ungebundenen Vermögensgrundbestand in die SERL führt zu einem weiteren neg. Bilanzergebnis Verlust! 12

13 2 Langfristige Auswirkungen auf den Haushalt 1 Mio Anteil an der SERL durch die Landeskirche

14 3 Auswirkung in der Haushalts-Steuerung Haushaltsstellen in der Kameralistik Struktur in der Doppik Gruppierung z.b. Teilnehmerbeitrag Ord. Buchführung in den Kassen Sachkonto Finanzbuchhaltung Gliederung Objekt z.b. Jugendarbeit Abrechnungsobjekt (Kostenstelle o. Kostenträger) Aufgabensteuerung vor Ort KLR 14

15 3 Ressourcensteuerung Kirchengemeinde X Verkündigung Arbeit mit Zielgruppen Gottesdienst Kirchenmusik Plan- und Buchungsebene für Finanzbuchhaltung und KLR Arbeit mit Kindern und Jugendlichen Jugendarbeit Jugendfreizeiten Nordseecamp J. Berlinfahrt 14-17J. Ressourcen planen mit wenigen Sachkonten für Erträge, Aufwand und ggfs. Investition auf wenigen Abrechnungsobjekten (KST) Ressourcennachweis: Sachkontengenau und verursachungsgerecht (wofür genau?) 15

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