Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 23. Allgemeiner Teil 25 A. Einleitung 25 B. Hintergrund zum Selbstverständnis der USA 27

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 23 Allgemeiner Teil 25 A. Einleitung 25 B. Hintergrund zum Selbstverständnis der USA 27 C. Grundlagen der Steuergesetzgebung 29 D. Aufgaben und Organisation der US-Finanzverwaltung (Internal Revenue Service) und -gerichtsbarkeit (Tax Courts) Internal Revenue Service Treasury Regulations Revenue Rulings i.w. S Revenue Rulings i. e. S Revenue Procedures Private Letter Rulings IRS Informationsbrochüren Formulare und Erläuterungen Tax Courts United States Tax Court United States Court offederal Claims Federal District Courts Rechtsmittelgerichte Circuit Court/Supreme Court United States Court of Appeals Steuerrechtliche Prüfungsreihenfolge in den USA 45 E. Steuerveranlagung (Tax Assessment/Tax Procedure) Selbstveranlagung Steuernummer/TIN (Taxpayer Identification Number) Meldepflichten Abgabefristen Steuerprüfung Rechtsmittel 50

2 8 Inhaltsverzeichnis 7. Zahlungsfristen Vollstreckung Verjährung 51 Besonderer Teil 53 A. Die einzelnen Steuerarten Federal Income Tax Alternative Minimum Tax (,AMT") Golden Parachute Tax, See IRC Children's Income Tax, See. 1 (g) IRC Accumulated Earnings Tax, See. 531 ff. IRC Personal Holding Company Tax, See. 541 ff. IRC Zinssteuer auf Einkommen aus Passive Foreign Investment Company, See IRC 56 B. Besteuerungsgrundlagen der Federal Income Tax Steuerpflicht Income Allgemeines Taxable Year of Inclusion of Income, See. 451 IRC, Reg. See , Gewinn- oder Income-Ermittlungszeitraum Period for Computation of Taxable Income, See. 441 IRC, Reg. See Gewinn- oder Income-Ermittlungsart - Methods of Accounting, See. 446 ff. IRC, Reg. See Einzelfälle des Income Ordinary Income and Loss, See. 64 und 65 IRC Alimony and Maintenance Payments, See. 71 IRC, Reg T Annuities und Life Insurance Contracts, See. 72 IRC, Reg. See Prizes and Awards, See. 74 IRC IndirectTax Credits als Teil des Einkommens, See. 78 IRC Income in Höhe der Costs für eine Group Term Life Insurance für Arbeitnehmer, See. 79 IRC Umzugskostenerstattung - Reimbursements for Expenses ofmoving, See. 82 IRC, Reg. See Sachleistungen - Property Transferred in Connection with Performance of Service, See. 83 IRC, Reg. See Arbeitslosengeld bzw. Unemployment Compensation, See. 85 IRC Lebensversicherung - Death Benefits, See. 101 IRC, Reg. See

3 Inhaltsverzeichnis Geschenke und Erbschaften - Gifts and Inheritances, See. 102 IRC, Reg. See Interest on State and Local Bonds, See. 103 IRC Compensadon for Injuries and Sickness, See. 104 IRC, Reg. See Amounts Received under Accident and Health Plans, See. 105 IRC, Reg. See Discharge of Indebtedness Income, See. 108 IRC Lessee Improvements, See. 109 IRC, Reg. See Ausgabenerstattung - Recovery of Tax Benefit Items, See. 111 IRC Steuerbefreiung von States and Municipalities, See. 115 IRC Qualified Scholarships, See. 117 IRC, Reg. See Einlagen bzw. Contributions in Corporations, See. 118 IRC, Reg. See Bewirtung von Arbeitnehmern bzw. Meals or Lodging Furnished for the Convenience of the Employer, See. 119 IRC, Reg. See Amounts Received under Qualified Group Legal Services Plan, See. 120 IRC Veräußerungsgewinn der eigengenutzten Residenz Exclusion of Gain from Sale of Principal Residence, See. 121 IRC, Reg. See Amounts Received under Insurance Contracts for Certain Living Expenses, See. 123 IRC Cafeteria Plans, See. 125 IRC, Reg. See Educational Assistance Programs, See. 127 IRC Dependent Care Assistance Programs, See. 129 IRC Kein Income bei Personal Injury Liability Assignments, See. 130 IRC Fringe Benefits, See. 132 IRC, Reg. See Steuerbefreiung von Energy Conservation Subsidies, See. 136 IRC Steuerbefreiung von Adoption Assistance Programs, See. 137 IRC Steuerbefreiung von Staatlichen Medicare-Zahlungen, See. 138 IRC Disaster Relief Payments, See. 139 IRC Magazines Returned after the Close of the Taxable Year, See. 458 IRC Einkommensbesteuerung von Long Term Contracts, See. 460 IRC OID - Original Issue Discount, See IRC 76

4 10 Inhaltsverzeichnis Distributions and Dividend Income, See. 301, 316 IRC, Reg. See , See Stock Dividends - Distribution of Stock and Stock Rights, See. 305 IRC, Reg. See Liquidationen von Corporations, See. 331 IRC, Reg. See Veräußerungsgewinne Besondere Arten des Income Dispositions of Tainted Stock als Ordinary Gain, See. 306(a) IRC, Reg. See , Income nach der Installment Method, See. 453 IRC, Reg. See. 15A , See Income bei Obligations Issued at Discount, See. 454 IRC Prepaid Subscription Income, See. 455 IRC Income Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See Verrechnungspreisallokation Besonderheit des Partnership Income, See. 701 ff. IRC Exclusion für Veräußerungsgewinne von Small Business Stock, See IRC Besteuerung von Capital Gains, See. l(h), 1221 ff. IRC Gain als Long-Term Capital Gain, See IRC Veräußerungsgewinne von Optionen als Capital Gain, See IRC Terminations als Realisierung eines Capital Asset, See. 1234AIRC Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures Contracts als Capital Asset, See. 1234B IRC Patente als Capital Asset, See IRC Aufhebung von Miet- und Handelsvertreterverträgen als Sale or Exchange, See IRC Veräußerungsgewinn abschreibbarer Wirtschaftsgüter als Ordinary Gain, See IRC Veräußerungsgewinn bei Immobilien als Ordinary Gain, See IRC Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names kein Transfer of a Capital Asset, See IRC Veräußerungsgewinn bei Anteilen in Oil, Gas, Geothermal or Other Minerals als Ordinary Gain, See IRC Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der Section 1256 Contracts, See IRC Recharakterisierung von Financial Transactions im Rahmen von Applicable Straddles als Ordinary Income, See IRC 97

5 Inhaltsverzeichnis Constructive Sales bei Financial Positions mit stillen Reserven, See IRC Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt der Rückzahlung, See IRC Realisierung von Market Discount Bonds als Ordinary Income, See IRC Acquisition Discount bei Short Term Obligations als Income, See IRC Original Issue Discount bei Stripped Bonds als Income, See. 1286, 1272 IRC Kein Capital Gain bei Veräußerung fehlerhafterweise unregistrierter Obligations, See IRC Korrekturen bzw. Rückgängigmachung von Income, See ff. IRC Gift Loans, See. 7872(a) IRC Besonderheit des Subpart F Income Besonderheiten bei Dividenden Jährliche Realisierung von Finanzinnovationen in Form der Section 1256 Contracts, See IRC Original Issue Discount als Amount Received im Zeitpunkt der Rückzahlung, See IRC Realisierung und Non-Recognition Einbringung in Corporations - Transfer to Corporation Controlled by Transferor, See. 351 IRC, Reg. See ff Tatbestand und Rechtsfolge einer See. 351-Transaction im Überblick Die Tatbestandsvoraussetzungen im Einzelnen Der Begriff des Property Stock Solely for Stock Control Sonderprobleme: Boot in Form der Assumption of Liabilities Reorganizations Spin Off oder Distribution of Stocks and Securities of a Controlled Corporation, See. 355 IRC, Reg. See außerhalb einer Reorg Like-Kind Exchange, See IRC Ausgabe von Shares, See IRC Involuntary Conversions, See IRC Exchanges of Insurance Policies, See IRC Einbringung in Partnerships nach See. 721 IRC Stock for Stock Exchange, See IRC 129

6 12 Inhaltsverzeichnis Transfers of Property between Spouses or Incident to Divorce, See IRC Rollover of Publicly Traded Securities Gain into Specialized Small Business Investment Companies, See IRC Rollover of Gain from Qualified Small Business Stock to another Qualified Small Business Stock, See IRC Deductions Allgemeines -Taxable Year of Deductions, See. 461 IRC, Reg. See Einzelheiten, Einzelfalle und Besonderheiten Itemized Deduction, Standard Deduction, See. 63(b), 63(c), 151, 67, 68 IRC Travelling Expenses als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See Cost of Materials als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See Repairs als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See Expenses for Education als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See Compensation for Personal Services als Business Expenses, See. 162(a)(l) IRC, Reg. See , Bonuses to Employees als Business Expenses, See. 162 IRC, Reg. See Rentals als Business Expenses, See. I62(a)(3) IRC, Reg. See Charitable Contributions and Gifts, See. 162 (b), 170 IRC, Reg. See , See A Bestechungsgelder - Bribes, Kickbacks etc., See. I62(c) IRC, Reg. See Lobbying and Political Expenses, See. 162 (e), 276 IRC Fines and Penalties, See. 162(f) IRC, Reg. See Damage Payments under Anti-Trust Law, See. 162(g) IRC Reacquisition of Stock from Related Persons, See. 162(k) IRC Excessive Employee Remunerations, See. I62(m) IRC, Reg. See Interest, See. 163 IRC, Reg. See Begrenzung des Schuldzinsenabzugs für Investment Interest, See. 163(d) IRC Schuldzinsenabzug im Falle des Original Issue Discount, See. 163 (e), 1272 IRC, Reg. See

7 Inhaltsverzeichnis Nichtabzugsfähigkeit privater Schuldzinsen - Personal Interest, See. I63(h) IRC, Reg T Thin Capitalization Rules, See. 163(j) IRC Qualified Residence Interest, See. 163(h)(3) IRC Allocation of Interest, Reg. See T Taxes, See. 164, 275 IRC, Reg. See Losses, See. 62(a)(3), 165,172 IRC, Reg. See Capital Losses, See. 62(a)(3), 165(f), 172 IRC Teilwertabschreibung" auf nicht abschreibbare Wirtschaftsgüter - Obsolescence of Nondepreciable Property, Reg. See Teilwertabschreibung auf Securities, See. 165(g) IRC, Reg. See Besonderheiten für Farming Losses, See. 165(a) IRC, Reg. See Besonderheiten für Casualty Losses, See. I65(h) IRC, Reg. See Besonderheiten für Theft Losses, See. I65(e), (h) IRC, Reg. See Besonderheiten für Disaster Losses, See. I65(i), (k), IRC Besonderheiten für Losses hinsichtlich von Residential Property, Reg. See Loss Carrybacks and Carryovers, See. 172 IRC, Reg. See Bad Debt, See. 166 IRC, Reg. See Capital Expenditures and Depreciation, See. 263 ff-, 167 ff. IRC, Reg (a) Capital Expenditures, See. 263 IRC, Reg. See (a)-l, Depreciation Deduction, See. 167, 168 IRC, Reg. See (a)-l Amortization Deduction für See. 197 Intangibles, See. 167ff., 197 IRC, Reg. See. l.l67(a)-3, See Research and Development (See. 174 IRC), Reg. See Inventory and Cost of Goods Sold, See. 167, 471 ff. IRC, Reg. See. I.l62-l(a), See ff Start-up Expenditures, See. 195 IRC Bond Premiums, See. 171 IRC Medical Expenses, See. 213 IRC, Reg. See Alimony, See. 62(a)(10), 215 IRC Moving Expenses, See. 62(a)(15), 217 IRC, Reg. See Retirement Savings, See. 62(a)(7), 219 IRC 152

8 14 Inhaltsverzeichnis Interest on Education Loans, See. 62(a)(17), 221 IRC, Reg. See Health Savings Accounts, See. 62(a)(19), 223 IRC Entertainment Expenses und Gifts, See. 274 IRC, Reg , Limitation on Depreciation for Luxury Automobiles; Limitation with regard to Personal Use, See. 280F IRC Golden Parachute Payments, See. 280G IRC Individual Retirement Accounts, See. 408 IRC, Reg. See A Stock Option Plans, See. 421, 422 ff. IRC, Reg. See Prepaid Interest bei der Cash-Method, See. 461 (g) IRC Capital Losses, See ff. IRC Loss als Long-Term Capital Loss, See IRC Veräußerungsverluste von Optionen als Capital Loss, See IRC Terminations als Realisierung eines Capital Asset, See. 1234AIRC Charakterisierung von Realisierungen von Securities Futures Contraets als Capital Asset, See. 1234B IRC Patente als Capital Asset, See IRC Securities als Capital Assets bei Händlern, See IRC Aufhebung von Miet- und Handelsvertreterverträgen als Sale or Exchange, See IRC Verluste bei Small Business Stock, See IRC Übertragung von Franchises, Trademarks und Trade Names kein Transfer of a Capital Asset, See IRC Zinsabzug bei Market Discount Bonds, See IRC Zinsabzug bei Short Term Obligations, See IRC Besonderheiten bei den Deductions Liebhaberkosten - Activity not engaged in for Profit, See. 183 IRC, Reg Abzugsverbot für Personal Expenses inklusive Telefonkosten, See. 262 IRC, Reg Expenses and Interest Relating to Tax-Exempt Income, See. 265 IRC, Reg. See Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions between Related Taxpayers, See. 267 IRC, Reg. See (a), (b) Verrechnungsbeschränkung für passive Einkünfte, See. 469 IRC, Reg. See T Entstehung von Ausgaben und Deductions, See. 461 (h) IRC 162

9 Inhaltsverzeichnis Limitierung der Deductions auf Amounts at Risk, See. 465 IRC, Reg. See Deduction Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See Kaufpreisaufteilung nach See IRC Steuerermittlung Allgemeines Federal Income Tax Branch Profit Tax Alternative Minimum Tax Golden Parachute Tax, See IRC Children's Income Tax, See. 1 (g) IRC Sonderfälle bei der Ermittlung des Taxable Income Verrechnungsbeschränkung für passive Einkünfte, See. 469 IRC, Reg. See T Verrechnungsbeschränkung für Verluste im Angehörigenverhältnis, See. 267 IRC Erhebung und Anrechnung von Steuervorauszahlungen Withholding Tax on Nonresident Aliens and Foreign Corporations, See. 33, 1441 ff. IRC Withholding from Wages, See. 31, 3402 (a) IRC Withholding oftax on Dispositions of United States Real Property Interests, See. l445(a), 897 IRC Withholding Tax on Foreign Partners' Share of Effectively Connected Income, See. 1446, 33 IRC Anrechnungsbeträge in Form der Tax Credits Credit für Certain Uses of Gasoline and Special Fuels, See. 34 IRC Credit für Health Insurance Costs of Eligible Individuais, See. 35 IRC Foreign Tax Credit - Direct, See. 27, 901 IRC Foreign Tax Credit - Indirect, See. 27, 902 IRC Credit for Gainful Employment, See. 21 IRC Credit for the Elderly, See. 22 IRC Adoption Credit, See. 23 IRC ChildTax Credit, See. 24 IRC Credit for Interest on Home Mortgages, See. 25 IRC Hope and Lifetime Learning Credits, See. 25A IRC Qualified Retirement Savings Contributions, See. 25B IRC Credit for Producing Fuel from a Nonconventional Source, See. 29 IRC Credit for Electrical Vehicles, See. 30 IRC Puerto Rico Economic Activity Credit, See. 30A IRC Business Related Credits, See. 38 ff. IRC 175

10 16 Inhaltsverzeichnis 7.16 General Business Credit, See. 38 IRC Credit for Alcohol Used as Fuel, See. 40 IRC Low-Income Housing Credit, See. 42 IRC Expenditures to Provide Access to Disabled Individuais, See. 44 IRC Electricity Produced from Certain Renewable Resources, See. 45 IRC 176 C. Steuerzahlung und-erhebung Steuerzahlung, See IRC Sicherheit für die Steuerlast durch ein Lien, See IRC Vollstreckung und Beitreibung, See ff. IRC Verzinsung der Steuerschuld, See ff. IRC 177 D. Maßnahmen zur Vermeidung der Steuerumgehung und-vermeidung Activities not Engaged in for Profit, See. 183 IRC No Deduction for Personal Expenses, inklusive Telefonkosten, See. 262 IRC Losses, Expenses and Interest with Respect to Transactions between Related Taxpayers, See. 267 IRC Acquisitions Made to Evade or Avoid Income Tax, See. 269 IRC, Reg. See , Personal Service Corporations Formed to Avoid or Evade Income Tax, See. 269A IRC Mantelkauf - Limitation on Net Operating Loss Carryforwards and Certain Built in Losses following Ownership Change, See. 382 IRC, Reg. See Thin Capitalization Rules, See. I63(j) IRC - Earning Stripping Rules Zurechnung von Tatbestandsmerkmalen im Angehörigenverhältnis, See. 318 IRC, Reg. See Taxable Year von Personal Service Corporations, See. 441 (i) IRC Vorbehalt des Clearly Reflected Income bei der Income-Ermittlung, See. 446(b) IRC Limitation on Use of Cash Method of Accounting - Pflicht zur Gewinnermittlung nach der Accrual Method, See. 448(a) IRC Steuerliche Abzugsfähigkeit von Verbindlichkeiten nur bei Economic Performance, See. 461 (h) IRC, Reg. See

11 Inhaltsverzeichnis Income and Deduction Allocation nach See. 482 IRC, Reg. See Accumulated Earnings Tax, See. 531 ff. IRC Personal Holding Company Tax, See. 541 ff. IRC Alternative Minimum Tax Children's Income Tax, See. 1 (g) IRC CFC-Rules Controlled Foreign Corporations, See. 951 ff. IRC Loss Disallowance für Wash Sales, See ff. IRC Loss Disallowance bei Straddles, See ff. IRC Steuerarbitrage durch Realisierung zwischen Related Persons, See IRC 190 E. Form-, Straf- und Informationsvorschriften Erklärungspflichten Dritter nach See IRC Aufzeichnungspflichten nach See IRC Pflicht zur Abgabe eines Return with Respect to Income Taxes, See IRC Pflicht zur Abgabe eines Information Return, See ff. IRC Partnership Information Return, See IRC Information Return des Auszahlenden, See IRC Information Return bei Dividendenauszahlung, See IRC Information Return bei Dissolution oder Liquidation, See (a) IRC Information Return bei Change of Control, See. 6043(c) IRC Information Return von Real Estate Brokers, See (e) IRC Information Return bei Zinszahlungen, See IRC Information Return bei Hypotheken- oder Grundschuldzinsen, See. 6050H IRC Information Return des Bargeldempfängers, See IRC Information Return bei Zahlung von Royalties, See. 6050N IRC Information Return des Trinkgeldempfängers, See IRC Reporting and Substantiation of Business Expenses ofemployees, See. 162 IRC, Reg. See Gebühren, Strafen etc., See ff IRC Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Steuererklärung oder Steuerzahlung, See IRC 194

12 18 Inhaltsverzeichnis 5.2 Penalty wegen unterlassener oder verspäteter Zahlung der Estimated Income Tax, See. 6654, 6655 IRC Accuracy Related Penalty, See IRC Fraud Penalty, See IRC Penalty wegen nicht einbehaltener oder gezahlter Steuer, See IRC Penalty wegen falschen Statements für den Arbeitnehmer, See IRC Penalty wegen falschen Statements im Rahmen der Withholding Tax, See IRC Penalty wegen falscher Erklärung durch den Preparer, See IRC Übrige Penalties für den Tax Return Preparer, See IRC Penalty für den Helfer, See IRC Penalty bei einem Frivolous Income Tax Return, See IRC Steuerstrafrecht, See ff. IRC Penalty für den Versuch der Steuerhinterziehung, See IRC Penalty und Felony im Fall von unterlassenem Einbehalt und Zahlung, See IRC Penalty und Misdemeanor im Fall der unterlassenen Erklärung und Zahlung der Estimated Tax, See IRC Penalty bei unterlassener und falscher Information hinsichtlich Withholding Taxes, See IRC Fraud und False Statements, See IRC Ergänzende Hinweise zur Strafbarkeit Die Beweislast, See ff. IRC Regulations mit Rückwirkung zur Vermeidung eines Missbrauchs, See. 7805(b) IRC Transfer Pricing Tax-Shelter Controlled Foreign Corporation - CFC Rules Passive Foreign Investment Company FACTA und FABR FABR - Report of Foreign Bank and Financial Accounts UTP Uncertain Tax Positions 203 F. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Körperschaften Allgemeines Einzelheiten und Besonderheiten im Hinblick auf die Arten der Corporations C Corporation, See (a)(2) IRC 205

13 Inhaltsverzeichnis S Corporation, See IRC Check-the-Box Rules, and Einzelheiten im Hinblick auf Income und Deductions Thin Capitalizations Rules, See. I63(j) IRC Schuldzinsenabzug auf Equity-Debt Instruments, See. 163(1) IRC Dividenden, Dividends Received Deductions und Earnings & Profits, See. 243, 301, 316 IRC Extraordinary Dividends, See IRC Indirect und Direct Foreign Tax Credit Redemption of Stock - Einziehung von Anteilen, See. 302 IRC, Reg. See Organizational Expenditures, See. 248 IRC, Reg. See Stock Purchase as Asset Acquisition - See. 338-Election, See. 338 IRC, Reg. See Carryovers, See. 381 IRC, Reg. See (a) Mantelkauf - Limitation on Net Operating Loss Carryforwards and Certain Built in Losses following Ownership Change, See. 382 IRC, Reg. See Consolidated Returns, Chapter 6, See ff. IRC Einzelheiten im Verhältnis Shareholder und Corporation See. 302 Redemption of Stock und See. 304 IRC, Reg. See Stock Dividends, See. 305 IRC Steuerliche Behandlung von Distributions auf der Ebene der Corporation, See. 311 IRC Corporate Liquidations, See. 331 ff. IRC, Reg. See Debt oder Equity - Treatment of Certain Interests in Corporations as Stock or Indebtedness, See. 385 IRC Reorganizations, See. 368 IRC, Reg. See Non-Recognition Provisions, See. 354, 361 IRC, Reg. See , See ff A-Reorganization, See. 368(a)(l)(A) IRC, Reg. See (b) B-Reorganization, See. 368(a)(l)(B) IRC, Reg. See (c) C-Reorganization, See. 368(a)(l)(C) IRC, Reg. See (d) D-Reorganization, See. 368(a)(l)(D) IRC E-Reorganization - Recapitalization, See. 368(a)(l)(E) IRC, Reg. See (e) F-Reorganization, See. 368(a)(l)(F) IRC 232

14 20 Inhaltsverzeichnis 10.8 G-Reorganization, See. 368(a)(l)(G) IRC Forward Triangulär A-Reorganization, See. 368(a)(2)(D) IRC, Reg. See (d)(4) Reverse Triangulär A-Reorganization, See. 368(a)(2)(E) IRC, Reg. See (d)(5) Continuity of Business Enterprise, See (d) Income Tax Regulations Continuity oflnterest, Reg. See l(e) ITR Zusammenfassende Bedeutung der Reorganizations Körperschaftsteuersätze Allgemeines Alternative Minimum Tax for Corporations, See IRC Accumulated Earnings Tax 235 G. Besonderheiten der Federal Income Tax bei Personengesellschaften Allgemeines Der Gewinnverteilungsmechanismus im Allgemeinen Loss Limitation nach See. 704(d) IRC Verhältnis zwischen Partnership und Partner Contribution of Property, See. 704(c) IRC Die Family Partnership, See. 704(e) IRC Der Partnership Interest, See. 705 ff. IRC 239 H. Besonderheiten der Federal Income Tax im internationalen Bereich 241 I. Allgemeines U. S. Income und ausländisches Income Differenzierung im Allgemeinen Income eines Trade and Business Einzelheiten für den US Outbound Investor Allgemeines Functional Currency, See. 985 IRC Einzelheiten für den US Inbound Investor Allgemeines 244 I. Internationales Steuerrecht der USA Einleitung Die Besteuerung ausländischer Personen in den USA Resident Alien Corporations, Partnerships, Trusts und Estates 250 J. Die deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen DBA zur Einkommen- und Vermögensteuer vom 29. August

15 Inhaltsverzeichnis Artikel 28 - Schranken für die Abkommensvergünstigungen - Limitation on Benefits Clause Artikel 7 - Permanent Establishment Artikel 10 Dividenden Artikel 13- Veräußerungsgewinne Artikel 25 - Arbitration Artikel 23 - Vermeidung der Doppelbesteuerung Typische Fallkonstellationen Fall 1: Projektarbeiten in Californien Fall 2: Dividenden Fall 3: Dividenden (2) Fall 4: Repos Fall 5: Betriebsstätte Fall 6: Hybrids Fall 7: Qualifikation Fall 8: Qualifikation (2) 267 K. Besteuerung von Immobilieninvestitionen 269 L. State Tax 271 M. SalesTax 277 N. Real Property Tax Real Estate Transfer Tax 281 P. Erbschaft- und Schenkungsteuer Einführung Estate Tax Grundlegende Systematik Ermittlung der Estate Tax Gift Tax Grundlegende Systematik Ermittlung der Gift Tax DBA Erbschaftsteuer vom 3. Dezember Power of Appointment Disclaimer Unified Credit Generation-Skipping Transfer Tax 289 Anhang 291 Literaturverzeichnis 299 Sachregister 303 Zum Autor 311