Achtung! Der Betriebsprüfer kommt Brennpunkt: Kasse und Wareneinsatz

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1 Achtung! Der Betriebsprüfer kommt Brennpunkt: Kasse und Wareneinsatz Detmold IHK Lippe zu Detmold Referent: WP/StB Damian Kempin PartnerschaL Falke Hofmayer Kempin

2 Gliederung Ablauf einer Betriebsprüfung Befugnis zur Hinzuschätzung Prüfungsergebnisse Prüffeld Kasse Schätzungsmethoden Achtung Zoll: Sofortmeldung Tarifvertrag steuerlotsen.de 2

3 Ablauf einer Betriebsprüfung Auswahl der prüfungswürdigen Fälle Einordnung in Größenklassen Gewerbekennzahl: Andere Leistungsbetriebe (AL) Groß: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Miael: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Klein: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Prüfungsturnus Groß: alle 5 Jahre (lückenlose Prüfung) Miael: Klein: Kleinst: alle 15 Jahre alle 29 Jahre alle 96 Jahre steuerlotsen.de 3

4 Ablauf einer Betriebsprüfung Warum ich? Typische Prüfungsanlässe Ergebnis der Vorprüfung Bei Hinzuschätzungen Folgeprüfung wahrscheinlich Auffälligkeiten in der Veranlagung Stark schwankende Umsätze Richtsatzvergleich, Rohgewinnsituahon Verluste über mehrere Jahre - > Achtung Ebilanz Kontrollmiaeilungen Loaerie steuerlotsen.de 4

5 Ablauf einer Betriebsprüfung Prüfungsanordnung Prüfung i.d.r. beim Steuerberater Betriebsbesichhgung Schlussbesprechung Betriebsprüfungsbericht Steuerbescheide steuerlotsen.de 5

6 Ablauf einer Betriebsprüfung Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden? Buchhaltung in GDpdU- konformer Form Kontoauszüge Aber i.d.r. nicht von Privatkonten!!! Ggf. Zugriff auf Registrierkasse steuerlotsen.de 6

7 Prüfungsergebnisse Häufige Prüfungsergebnisse Eigenverbrauch Bsp. Familie 2 Erwachsene, 3 Kinder (8,13,17) 4,5 * = % USt = 500 4,5 * = % USt = Summe Schätzung der Besteuerungsgrundlagen!!! > Umsätze werden hinzugeschätzt steuerlotsen.de 7

8 Prüffeld Kasse Wann darf der Prüfer Schätzen Buchführung nicht ordnungsgemäß Kasse nicht ordnungsgemäß, typische Fehler: Hartgeld wird nicht mitgezählt Z- Bons werden nicht aurewahrt Kasse wird nicht zeitnah geführt Außer Haus Umsätze werden nicht getrennt aufgezeichnet Keine Einzelaufzeichnungen bei Familienfeiern oder Betriebsveranstaltungen Registrierkasse manipuliert Kassenfehlbeträge steuerlotsen.de 8

9 Prüffeld Kasse EDV geführtes Kassenbuch Excel Kasse ist nicht ordnungsgemäß, da nachträglich abänderbar Änderungen müssen nachvollziehbar sein Biae nur geprüle Programme verwenden (Testat einer WirtschaLsprüfungsgesellschaL) z.b. Kassenbuch online der Datev Pflicht bei offener Ladenkasse! - > manuell geführter Kassenbericht steuerlotsen.de 9

10 Prüffeld Kasse Kassenfehlbeträge Einlagen/Entnahmen nicht erfasst Barbelege nicht Tag genau abgerechnet Registrierkassen Stornos müssen dokumenhert werden (Z- Bon) Z Bons müssen aurewahrt werden (Lückenlos!) Sind Speicher vorhanden müssen diese ausgelesen werden können steuerlotsen.de 10

11 Chi Quadrat Test Prüffeld Kasse Jeder Mensch hat seine Lieblingszahl Untersucht wird die letzte Zahl vor dem Komma Annahme: Gleichverteilung der Ziffern 0-9 Shchprobe muss groß genug sein Bestähgt durch zahlreiche Gerichtsurteile steuerlotsen.de 11

12 Schätzungsmethoden Ausbeutekalkulahon Wareneinkaufrechnung Rezepte oder Ergebnisse aus Testkäufen Preiskarte > Ermialung eines individuellen Rohgewinnaufschlagsatzes > Hochrechnung des Umsatzes Teilw. beschränkt auf gängige Zutaten (Mehl/Käse/ Mayo etc.) oder Pappteller, Pizzakartons steuerlotsen.de 12

13 Schätzungsmethoden Zeitreihenvergleich Wareneinsatz wöchentlich ermiaelt Vergleich mit Wochenumsatz Teilweise beschränkt auf Warengruppen Ermialung der Wareneinsatzquote Können unterjährige Ausreiser erklärt werden? steuerlotsen.de 13

14 30 : 70 Methode Schätzungsmethoden Verhältnis Getränkeumsatz zu Gesamtumsatz Individuelles Verhältnis im Betrieb ermiaeln Rechnungen an Kunden Rechnungen aus Kontrollmiaeilungen (Bewirtung) In der Praxis häufig 30 % Getränke 70 % Speisen steuerlotsen.de 14

15 Schätzungsmethoden Geldverkehrsrechnung Kann der Steuerpflichhge seine Lebenshaltung bestreiten? ungebundene Entnahmen Privateinlagen Privater Liquiditätsbedarf Auch unterjährig schlüssig? Achtung: private Kontoauszüge dürfen nur in Ausnahmefällen eingefordert werden!!! steuerlotsen.de 15

16 Schätzungsmethoden Maßnahmen zur Vermeidung von Schätzungen Ordnungsgemäße Inventuren Ordnungsgemäße Kassenführung (auch bei EÜR?) Regelmäßige Kontrolle der Betriebszahlen Zusätzliche Aufzeichnungen von: Unregelmäßigkeiten Schwund/Verderb Freigetränken Sonderakhonen Alte Preiskarten steuerlotsen.de 16

17 Achtung Zoll: Sofortmeldungen Neuer Arbeitnehmer muss vor Arbeitsaufnahme angemeldet werden Gilt auch für Aushilfen / Probearbeiten Aushilfen, die mind. 2 Monate nicht beschäligt werden müssen neu angemeldet werden Meldung elektronisch über StB oder ag.de/svnet- online AN sind verpflichtet einen Ausweis mitzuführen - > AG müssen darauf schrillich hinweisen Ohne Sofortmeldung drohen hohe Geldbußen steuerlotsen.de 17

18 Tarifvertrag Tarifvertrag (Hotel- und Gaststäaengewerbe NRW) Für alle Verbindlich ab 2004 Mindestlohn 8,50 Auch für Aushilfen! Urlaubsgeld / Weihnachtsgeld Mögliche Folgen bei Nichteinhaltung: Vergütung wird hochgerechnet Nachzahlung LSt / SV- und BG- Beiträge Besonders brisant bei Aushilfen Bsp: Aushilfe 60 h zu 7,5 - > NZ für 4 Jahre bis zu 7.500!!! steuerlotsen.de 18

19 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit steuerlotsen.de 19