Devisentermingeschäft (Spekulation) Seite 1
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- Nadine Graf
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1 Devisentermingeschäft (Spekulation) Seite 1 A verkauft an B USD 100'000- auf Termin (Leerverkauf - A besitzt die USD noch nicht) in der Hoffnung, dass der Kurs fällt. Verkäufer Keine Buchung Schwebendes Geschäft Terminkontrakt USD 1000'000 Kurs 0.99 Währungsverluste / Währungsrückstellung (Brief ) x 100'000 5' Nicht realisierter Währungsverlust Währungsrückstellung / Schlussbilanz ' Abschluss Eröffnungsbilanz / Währungsrückstellung ' Eröffnung Bank USD / Bank CHF a 100' x ' Kassakauf von A um Kontrakt zu erfüllen Bank CHF / Bank USD b 100' x ' Vertragserfüllung Terminkontrakt v Keine Buchung (betrifft B) c Kassaverkauf von B - USD 100' Währungsverluste / Bank USD d 6' Realisierter Währungsverlust Währungsrückstellung / Währungsverluste ' Auflösung Währungsrückstellung Finanzerfolg Bildung Rückstellung -5' Realisierter Währungsverlust -6' Auflösung Rückstellung 5' ' Verkäufer Keine Buchung Schwebendes Geschäft Terminkontrakt USD 1000'000 Kurs 0.99 Kurzfristi. Finanzanlagen / Währungsgewinne ' x ( ) 1' Nicht realisierter Währungsgewinn Schlussbilanz / Kurzfris. Finanzanlagen ' Abschluss Kurzfris. Finanzanlagen / Eröffnungsbilanz ' Eröffnung Keine Buchung (betrifft A) a 105' Kassakauf von A um Kontrakt zu erfüllen Bank USD / Bank CHF b 100' x ' Erhalt USD 100' x 0.99 Bank CHF / Bank USD c 100' x ' Verkauf USD 100'000 x 1.02 (Geldkurs) Bank USD / Währungsgewinne d 3' Realisierter Währungsgewinn Währungsgewinne / Kurzfris. Finanzanlagen ' Stornierung nicht realis. Währungsgewinn Finanzerfolg Nicht reali. Währungsgewinn 1' Realisierter Währungsgewinn 3' Storno nicht realis. Gewinn -1' ' Derivate Finanzinstrumente - BUCHUNGSSÄTZE Seite 1 von 5
2 Devisentermingeschäft (Absicherung) Seite 2 Währungsrisiko Absicherung. Verkauf der EÜROs auf Termin. Debitoren EURO / Verkaufserlös 62' ' Keine Buchung Bank EURO / Debitoren EURO 62' ' Bank CHF / Bank EURO 62' ' Kreditverkäufe Abschluss Terminkontrakt mit der Bank EURO Überweisung des Kunden Erfüllung des Terminkontraktes Derivate Finanzinstrumente - BUCHUNGSSÄTZE Seite 2 von 5
3 Devisenswap (Kassakauf / Terminkauf / Absicherung / Zinseinsparung) Fall 1 Seite 3 USD: Kurs 1.05 Bankkonto USD = -200' = CHF - 210' Um Kreditzins von 8% einzusparen: Kauf USD 200'000 gegen CHF + verkauf gleich auf Termin (6 Monate)= Devisenswap (Wechselrisikoabsicherung) Devisenkurse am Kassakurs Terminkurs: Bank USD / Bank CHF '000 x ' Kassakauf USD 200' Keine Buchung Schwebendes Geschäft Verkauf auf Termin am Finanzaufwand / Bank USD '000 x ' Absicherungskosten ( ) Bank CHF / Bank USD '000 x ' Finanzerfolg 1.05 x200'000 x 8% x 6 Monate 8' Erfüllung Termingeschäft USD-Konto Zinseinsparung 211'600 x 0.2% x 6 Monate Zinsverlust auf CHF-Bankkonto (0.2%) -3' Absicherungskosten Finanzgewinn 5' Devisenswap (Kassakauf / Terminkauf / Absicherung / Festgeldanlage) Fall 2 EURO: Kurs 1.31 Bankkonto EURO = -300' = CHF - 393' EURO: Kurs 1.31 Forderungen aus L + L EURO = 320' = CHF 419' Um Kreditzins: Kassa Kauf EURO 300'000 gegen CHF + verkauf gleich auf Termin (3 Monate)= Devisenswap (Zinseinsparung) Devisenkurse am Geld / Brief Terminkurs 3 Monate: Geld / Brief Sollzins EURO-Bankko. 10% p. a. Habenzins auf CHF Bankko % p.a. Bank EURO / Bank CHF '000 x ' Kassakauf EURO 300' Keine Buchung Schwebendes Geschäft Verkauf auf Termin am Finanzaufwand / Bank EURO '000 x ' Absicherungskosten ( ) Bank EURO / Forderungen aus L + L '000 x ' Bank CHF / Bank EURO '000 x ' Finanzerfolg 1.31 x300'000 x 10% x 3 Monate 9' Kundenzahlung (verbuch. zum Buchkurs) Erfüllung Terminkontrakt EURO-Konto Zinseinsparung 394'500 x 0.125% x 3 Monate Zinsverlust auf CHF-Bankkonto (0.2%) -2' Absicherungskosten Finanzgewinn 7' Derivate Finanzinstrumente - BUCHUNGSSÄTZE Seite 3 von 5
4 Devisenswap (Kassakauf / Terminkauf / Absicherung / Festgeldanlage) Fall 3 Seite 4 Festgeldanlage von CHF 100'000 in USD, für 3 Monate mit Währungsrisiko Absicherung. Kaufkurs am Terminverkauf Kurs (3 Monate) 1.09 Zins 5% p. a. Bank USD / Bank CHF a 100'000 x ' Kauf USD Kurzf.Finanzanlagen USD / Bank USD b 100'000 x ' Festgeldanlage bei der Bank Finanzaufwand / Bank USD '000 x ' Kursverlust = Absicherungskosten Keine Buchung c Terminverkauf USD Bank USD / Kurzf.Finanzanlag.USD '000 x ' Rückzahlung Festgeld Bank USD / Finanzertrag x Zins USD 100'000 x 5% für 90 Tage Bank CHF / Bank USD '250 x ' Finanzerfolg 13' ' ' Erfüllung Terminkontrakt Zinsertrag Festgeldanlage Devisenverlust SWAPERTRAG Kauf Call-Optionen auf Aktien (Handel, Spekulation) Fall 4 A erwartet, dass der Kurs der N-Aktie steigt. Deshalb kauft sie am durch die Bank 10 Call-Optionskontrakte Call-Option = Käufer hat das Recht vom Verkäufer Basiswerte zum Ausübungspreis zu beziehen. Basiswert je Kontrakt 10 N-Aktien Verfall: Feb 02 Ausübungs- (Basis) Preis Optionsprämie (Optionspreis) Total Optionsprämie: 10 Kontrakte x 10 Optionen X = Kontraktvolumen 10 Kontrakte x 10 Aktien X = 115' Kurzfrist. Finanzanlagen / Bank ' Kurzfrist. Finanzanlagen / Finanzertrag Börsenkurs 1 Call Option ' Schlussbilanz / Kurzfrist. Finanzanlagen ' Kurzfrist. Finanzanlagen / Eröffnungsbilanz ' Kauf Call-Optionen Nicht realisierter Kursgewinn Abschluss Eröffnung Kurzfrist. Finanzanlagen / Bank a 100 x ' Kauf (Ausübung aller 10 Call-Optionen) Bank / Kurzfrist. Finanzanlagen b 100 x ' Verkauf der Aktien zum Kurs Kurzfrist. Finanzanlagen / Finanzertrag c 11' Realisierter Kursgewinn Finanzaufwand / Kurzfrist. Finanzanlagen ' Abschreibung Optionen Finanzerfolg ' ' ' ' oder ' ' ' Nicht realis. Kursgewinn auf Optionen Realisierter Kursgewinn auf Aktien Abschreibung Optionen Bezahlte Optionsprämie Realisierter Kursgewinn auf Aktien Derivate Finanzinstrumente - BUCHUNGSSÄTZE Seite 4 von 5
5 VERKauf Call-Optionen auf Aktien (Handel, Spekulation) Fall 5 Seite 5 A erwartet, dass der Kurs der N-Aktie FALLEN. Deshalb verkauft (schreibt) sie am durch die Bank 10 Call-Optionskontrakte Call-Option = Käufer hat das Recht vom Verkäufer Basiswerte zum Ausübungspreis zu beziehen. Basiswert je Kontrakt 10 N-Aktien Verfall: Feb 02 Ausübungs- (Basis) Preis Optionsprämie (Optionspreis) Total Optionsprämie 10 Kontrakte x 10 Optionen X = Kontraktvolumen 10 Kontrakte x 10 Aktien X = 115' Da A die N-Aktien Leer verkauft, muss sie eine Sicherheitsmarge von 10' bei der Bank einzahlen. (Um ev. mögliche Differenzen zwischen dem Ausübungspreis und einem höheren Börsenkurs oder die Kosten der Glattstellung zu decken.) Variante 1: Optionsprämie als Ertrag erfassen 2001 Bank / Finanzertrag a 5' Margenkonto / Bank b 10' Finanzaufwand / Rückst.f.Optionsgesch (100 x ( )) 9' Rückst.f.Optionsgesch. / Schlussbilanz ' Eröffnungsbilanz / Rückst. f.optionsgesch ' Verkauf Call-Optionen Übertr. Sicherheitsmarge auf Margenkonto Bildung Rückstell. (Börsenk.-Ausübungspr.) Abschluss Eröffnung Kurzfrist. Finanzanlagen / Bank a 126' Kauf (100 x ) Bank / Kurzfrist. Finanzanlagen b 115' Lieferung (100 x ) Finanzaufwand / Kurzfrist. Finanzanlagen c 11' Realisierter Kursverlust Rückst. f.optionsgesch. / Finanzertrag ' Auflösung Rückstellungen Bank / Margenkonto d 10' Aufhebung Sicherheitsmarge Finanzerfolg ' ' ' ' ' oder ' ' ' Ertrag Optionsprämie Bildung Rückstellung für Optionen Realisierter Kursverlust auf Aktien Auflösung Rückstellung für Optionen Erhaltene Optionsprämie Realisierter Kursverlust auf Aktien Derivate Finanzinstrumente - BUCHUNGSSÄTZE Seite 5 von 5
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