Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 1a

Transkript

1 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 1a Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Seite 4 Kassabestand in der Saldobilanz vor Abschlussbuchungen Kassabestand gemäss Inventar CHF Kurs: 1.58 a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Wertschriften laut Depotverzeichnis Kaufkurs Bilanzkurs WB Wertschriften TOTAL a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Delkredere Wertberichtigung auf Dubiosen Forderungen von 50% und auf den übrigen Debitoren 2%. Dubiose Debitoren Anfangsbestand Debitoren Delkredere Anfangsbestand a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 1 von 14

2 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 2a Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Ziffer 11 Verkauf von 5 Aktien Verkaufskurs (130) Kaufkurs (115) Bilanzkurs per (125) Verkaufsspesen TOTAL 4.00 Zeige die Buchungssätze inkl. den Beträgen. Berufs-Prüfung 2013 Aufgabe 1 Teilaufgabe 2 d/4 Wertberichtigung auf Forderungen Kontensaldi vor dem definitiven Abschluss: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Delkredere 2'420' ' A) Einzelberichtigung Aufgrund erfolgloser Betreibungen wurde auf der Forderung von CHF 20'000 per eine Einzelwertberichtigung von 100% der Forderung als Delkredere umgebucht, ebenso wurde die Forderung umgebucht. In den Vorjahren gab es bisher keine Einzelberichtigungen. Zeige die bereits vorgenommenen Buchungen. Debitorverluste werden betriebswirtschaftliche korrekt als Erlösminderung verbucht. Soll Haben Betrag in CHF B) Pauschalberichtigung Beim definitiven externen Jahresabschluss wird das Ausfallrisiko auf den nicht einzelwertberichtigten Forderungen mit 5% der aktuellen Ausstände bewertet. Zeige die nötigen Buchungen. Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 Verkaufserlös Delkredere 65'000 MWST Lieferung aus dem Ausland Wir bezahlen via Bank ein Verkaufsregal, das wir in Österreich gekauft haben. Kaufpreis: CHF 1' Der Zoll sendet die Rechnung für die MWST über CHF 98.40, die wir über die Bank überweisen. Zeige die nötigen Buchungen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 2 von 14

3 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 3a Delkredere Das Extern ausgewiesene Delkredere betrug am % des Debitorenbestandes von CHF. 582'800. Der Bestand an stillen Reserven auf dem Delkredere beträgt Anfangs '570. Die effektiven mutmasslichen Forderungsverluste per betragen 6% des Debitorenbestandes von 480'500. Extern soll das Delkredere so angepasst werden, dass die stillen Reserven prozentual gegenüber dem Vorjahr nicht verändert werden. Verbuche die Anpassung des extern ausgewiesenen Delkrederes. Kauf / Verkauf von Anlagevermögen Die Bäckerei AG kauft eine neue Produktionsmaschine und gibt gleichzeitig die alte Maschine an Zahlung. Der Lieferant schickt folgende Rechnung: Neupreis Produktionsmaschine 69' /. Rabatt 10% - 6' Kaufpreis 62' /. Eintausch alte Produktionsmaschine - 14' Rechnungsbetrag inkl. 8% MWST 47' Die alte Produktionsmaschine wurde vor 4 Jahren zum Preis von 56'800 excl. MWST gekauft. Die Maschine wurde indirekt abgeschrieben. Der Buchwert beträgt 11'400. Verbuche den Kauf der Maschine, den Eintausch der alten maschine sowie die Ausbuchung der alten Produktionsmaschine aus dem Anlagevermögen. Die Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 3 von 14

4 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 4a Dividende Auszug aus der Bilanz (in TCHF) Beschluss der GV Aktienkapital 300 nicht einbezahltes Aktienkapital -60 allg. gesetzliche Reserven 58 Reserven für eigene Aktien 32 Statutarische Reserven 20 Verlustvortrag -8 Jahresgewinn 78 Nominalwert je Aktie 1000 > Verlustvortragverrechnung mit Jahresgewinn > Der allg. gesetzlichen Reservewird das gesetzliche Minimum gemäss OR zugewiesen A) Wie viel beträgt die erste Zuweisung an die allg. gesetzlichen Reserven? Ergebnis B) Die B-AG besitzt 620 Aktien. Verbuche den Erhalt einer 10%-igen Dividende. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 4 von 14

5 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 5a Wertschriften Titel Zinssatz Nom. Wert Kaufkurs Zinstermin Bilanzkurs Abgrenzung Stückzahl Marchzins (ARA) Obligationen Aktie ZAZ AG 12 Stück Börsenkotiert zu Brühlmann ' Baumaschinen AG > Das Konto Wertschriftenbestand zeigt immer den aktuellen Kurswert der noch vorhandenen Wertschriften. > Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung (Abgrenzung Marchzinsen) wird ruhend geführt. > Kurserfolge werden laufend, bei jedem Verkauf und bei der Bewertung beim Jahresabschluss gebucht. A) Verbuche die folgenden Geschäftsfälle: (Beträge auf 5 Rappen runden) Verkauf von 5 ZAZ Aktien zum Kurs von 355, Spesen Verkauf von nom. 10'000 Obligationen Brühlmann Baumaschinen AG zum Kurs von Spesen 145. Zu verbuchen sind der Verkauf, die Spesen, der Marchzins sowie der Kurserfolg. Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung ist anzupassen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 5 von 14

6 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 6a Wertschriften FORTSETZUNG Bilanzabschluss. Kurswert der verbleibenden Aktien: 355 Kurswert der Verbleibenden Obligationen: Berechnung: B) Wie hoch ist die Jahresrendite der am verkauften 5 ZAZ Aktien? (Auf 2 Komastellen runden) Zusatzangaben: Kaufdatum der Aktien: 01. Aug 11 Kaufspesen: Dividende 2011: 10% Dividende 2012: 12% Ergebnis Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 6 von 14

7 Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 7a Immobilienrendite Zu einer Mietliegenschaft liegen die folgenden Informationen vor: Kaufpreis: 2'300'000 Hypothek: 1'400'000 (Zinssatz: 1.2%) Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: 138'000 Berechne die Nettorendite des Gesamtkapitals auf 1 Kommastelle genau. Ergebnis Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 7 von 14

8 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 1b Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Seite 4 Kassabestand in der Saldobilanz vor Abschlussbuchungen Kassabestand gemäss Inventar CHF Kurs: 1.58 a) Berechnung CHF Euro 100 x TOTAL Bestand gemäss Saldobilanz Differenz 3.00 b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Bank / Währungsdifferenzen 3.00 Wertschriftenlaut Depotverzeichnis Kaufkurs Bilanzkurs WB Wertschriften TOTAL (Habensaldo) a) Berechnung Bilanzkurs Kaufkurs WB Wertschriften Wertschriften WB Wertschriften Anfangsbestand Schlussbestand Differenz b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Wertberichtigung Wertschriften / Wertschriftenertrag Delkredere Wertberichtigung auf Dubiosen Forderungen von 50% und auf den übrigen Debitoren 2%. Dubiose Debitoren Anfangsbestand Debitoren Delkredere Anfangsbestand a) Berechnung Dubiose Debitoren 360 x 50% = Debitoren 3800 x 2% = Bestand Delkredere gemäss Saldobilanz b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Anpassung Delkredere / Delkredere Delkredere Anfangsbestand Abschlussbuchung Schlussbestand Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 8 von 14

9 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 2b Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Ziffer 11 Verkauf von 5 Aktien Bank / Wertschriften Bank / Wertschriften Ertrag Wertschriften Aufwand / Bank 4.00 Berufs-Prüfung 2013 Aufgabe 1 Teilaufgabe 2 d/4 Zeige die bereits vorgenommenen Buchungen. A) Einzelberichtigung Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 verkaufserlös Delkredere 20'000 Zeige die nötigen Buchungen. B) Definitiver Jahresabschluss: Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 Verkaufserlös Delkredere 65'000 Berechnung: Ausfallrisiko 5% von 2'420' = Einzelbewertung Endbestand Delkredere Anfangsbestand Delkredere MWST Lieferung aus dem Ausland Betriebseinrichtung / Bank 1' ' ' ' ' ' Betriebseinrichtung / Bank Vorsteuer Investition / übriger Betriebsaufwand / Betriebseinrichtung (1230 x 8%) Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 9 von 14

10 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 3b Delkredere Das Extern ausgewiesene Delkredere betrug am % des Debitorenbestandes von CHF. 582'800. Der Bestand an stillen Reserven auf dem Delkredere beträgt Anfangs '570. Die effektiven mutmasslichen Forderungsverluste per betragen 6% des Debitorenbestandes von 480'500. Extern soll das Delkredere so angepasst werden, dass die stillen Reserven prozentual gegenüber dem Vorjahr nicht verändert werden. Verbuche die Anpassung des extern ausgewiesenen Delkrederes. Delkredere Debitorenverluste 19' Extern Intern Stille Stille Reserven Reserven in % Anfangsbestand 58'280 43'710 14'570 = 33 1/3 % Schlussbestand 38'440 28'830 9'610 = 33 1/3 % Veränderung -19'840-14'880-4'960 Kauf / Verkauf von Anlagevermögen Die Bäckerei AG kauft eine neue Produktionsmaschine und gibt gleichzeitig die alte Maschine an Zahlung. Der Lieferant schickt folgende Rechnung: Neupreis Produktionsmaschine 69' /. Rabatt 10% - 6' Kaufpreis 62' /. Eintausch alte Produktionsmaschine - 14' Rechnungsbetrag inkl. 8% MWST 47' Die alte Produktionsmaschine wurde vor 4 Jahren zum Preis von 56'800 excl. MWST gekauft. Die Maschine wurde indirekt abgeschrieben. Der Buchwert beträgt 11'400. Verbuche den Kauf der Maschine, den Eintausch der alten maschine sowie die Ausbuchung der alten Produktionsmaschine aus dem Anlagevermögen. Die Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen. Maschinen Verbindlichkeiten aus L + L Debitor Vorsteuer Maschinen 4'608 Verbindlichkeiten aus L + L Maschinen Maschinen Umsatzsteuer 1'064 WB Maschinen Maschinen Maschinen Gewinn aus Veräusserung von betrieblichem Anlagevermögen 62'208 14'364 45'400 1'900 Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 10 von 14

11 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 4b Dividende Auszug aus der Bilanz (in TCHF) Beschluss der GV Aktienkapital 300 nicht einbezahltes Aktienkapital -60 allg. gesetzliche Reserven 58 Reserven für eigene Aktien 32 Statutarische Reserven 20 Verlustvortrag -8 Jahresgewinn 78 Nominalwert je Aktie 100 > Verlustvortragverrechnung mit Jahresgewinn > Der allg. gesetzlichen Reservewird das gesetzliche Minimum gemäss OR zugewiesen A) Wie viel beträgt die erste Zuweisung an die allg. gesetzlichen Reserven? Die allg. gesetzlichen Reserven betragen bereits über 20% vom Aktienkapital Jahresgewinn 78 - Verlustvortrag -8 = Zu verteilender Gewinn 70 Ergebnis 0 Aktienkapital = % Gesetzliche Reserve % 1. Reservezuweisung bis 20% vom Aktienkapital B) Die B-AG besitzt 620 Aktien. Verbuche den Erhalt einer 10%-igen Dividende. Bank Beteiligungsertrag 3'224 Debitor Verrechnungssteuer Beteiligungsertrag 1'736 Aktienkapital 300'000 = 3000 Aktien nom. 100 Nicht einbezahlte Aktien 60'000 = 60 Aktien nom '000 = Dividendenausschüttung: 10% von 240'000 = 24'000 24'000 x 620 3'224 = Barüberweisung = 4' '736 = Verrechnungsst. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 11 von 14

12 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 5b Wertschriften Titel Zinssatz Nom. Wert Kaufkurs Zinstermin Bilanzkurs Abgrenzung Stückzahl Marchzins (ARA) Aktie ZAZ AG 12 Stück Börsenkotiert zu 100 Obligationen Brühlmann ' Baumaschinen AG > Das Konto Wertschriftenbestand zeigt immer den aktuellen Kurswert der noch vorhandenen Wertschriften. > Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung (Abgrenzung Marchzinsen) wird ruhend geführt. > Kurserfolge werden laufend, bei jedem Verkauf und bei der Bewertung beim Jahresabschluss gebucht. A) Verbuche die folgenden Geschäftsfälle: (Beträge auf 5 Rappen runden) Verkauf von 5 ZAZ Aktien zum Kurs von 355, Spesen 60 Bank Wertschriftenbestand 1'775 Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag 75 Wertschriftenbestand Bank Verkauf von nom. 10'000 Obligationen Brühlmann Baumaschinen AG zum Kurs von Spesen 145. Zu verbuchen sind der Verkauf, die Spesen, der Marchzins sowie der Kurserfolg. Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung ist anzupassen. Bank Wertschriftenaufwand Bank Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag Wertschriftenbestand Bank Wertschriftenertrag Wertschriftenertrag Aktive Rechungsabgrenzung 10' Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 12 von 14

13 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 6b Wertschriften FORTSETZUNG Bilanzabschluss. Kurswert der verbleibenden Aktien: 355 Kurswert der Verbleibenden Obligationen: Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag Berechnung: Bilanzwert verbleibende Aktien am ' Bilanzwert verbleibende Aktien am ' Kursverlust: Bilanzwert verbleibende Obligationen am Bilanzwert verbleibende Obligationen am ' ' B) Wie hoch ist die Jahresrendite der am verkauften 5 ZAZ Aktien? (Auf 2 Komastellen runden) Zusatzangaben: Kaufdatum der Aktien: 01. Aug 11 Kaufspesen: Dividende 2011: 10% Dividende 2012: 12% Ergebnis 0.40% Dividende 2011: (10% von 500) Dividende 2012: (12% von 500) Kursgewinn: (Kauf 320, Verkauf 355) Spesen: (Kaufspesen 75, Verkaufspesen 60) Ertrag für 18 Monate x 12 Durchschn. Ertrag für 12 Monate: = Eingesetztes Kapital: 1' (5 x 320) Kaufspesen TOTAL 1' x 100 Renditeberechnung: = '675 % Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 13 von 14

14 Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 7b Immobilienrendite Zu einer Mietliegenschaft liegen die folgenden Informationen vor: Kaufpreis: 2'300'000 Hypothek: 1'400'000 (Zinssatz: 1.2%) Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: 138'000 Berechne die Nettorendite des Gesamtkapitals auf 1 Kommastelle genau. Ergebnis 6% Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: - 138'000 Gewinn vor Zinsen: 121'000 Hypothekar - Zinsen: 1'400'000 x 1.20% = - 16'800 Gewinn nach Zinsen 104'200 Nettorendite des Gesamtkapitals: (EBIT) Gewinn vor Zinsen + Zinsen x 100 Gesamtkapital EBIT = Gewinn vor Zinsen 121'000 Zinsen 16'800 EBIT + Zinsen 137' '800 x 100 2'300'000 = 6.0 % Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 14 von 14