Notes. Handbuch für den IFRS-Anhang. Von Prof. Dr. Peter Leibfried Ingo Weber und Benjamin Rummel. 3., neu bearbeitete Auflage

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1 Notes Handbuch für den IFRS-Anhang Von Prof. Dr. Peter Leibfried Ingo Weber und Benjamin Rummel 3., neu bearbeitete Auflage

2 1. Auflage Auflage Auflage 2015 Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG, Berlin 2015 Dieses Papier erfüllt die Frankfurter Forderungen der Deutschen Nationalbibliothek und der Gesellschaft für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und entspricht sowohl den strengen Bestimmungen der US Norm Ansi/Niso Z als auch der ISO Norm Gesetzt aus Rotis Serif 9/11 Punkt Satz: schwarz auf weiss, Berlin Druck und Bindung: Strauss, Mörlenbach

3 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort zur dritten Auflage... Inhaltsverzeichnis... Abkürzungsverzeichnis... Abbildungsverzeichnis... V VII XI XIII Kapitel I: Einleitung... 3 Kapitel II: Grundlagen Zielsetzung der Notes Inhalt der Notes Umfang der Notes Notes im Rahmen von Unternehmensbewertung und Rating... 9 Kapitel III: Inhalt der Notes Grundsätzliche Gliederungsvorschriften und Beispiele Erster Teil der Notes Allgemeine Angaben Bilanzierungs- bzw. Rechnungslegungsgrundsätze Erstmalige Anwendung von IFRS Anwendung neuer bzw. geänderter Standards Konsolidierungskreis und Konsolidierungsmethoden Unternehmenszusammenschlüsse Fremdwährungsumrechnung Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Allgemeine Anforderungen Immaterielle Vermögenswerte (einschließlich Geschäfts- oder Firmenwert) Sachanlagen Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien Leasing Wertminderungen Finanzinstrumente Vorratsvermögen und Fertigungsaufträge Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente Rückstellungen Ertragsteuern und latente Steuern Anteilsbasierte Vergütung Umsatzerlöse Sonstige Angaben zu Posten der Gewinn- und Verlustrechnung Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche VII

4 Sonstiges Grundlegende Annahmen und Schätzungen, Beurteilungs- und Ermessensspielräume Änderungen von Schätzungen und Fehler Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung Gesamt- versus Umsatzkostenverfahren Allgemeine Grundsätze zur Erläuterung der Gewinn- und Verlustrechnung Umsatzerlöse Sonstige betriebliche Erträge und Aufwendungen Sonstige GuV-Posten im Gesamtkostenverfahren Bestandsveränderung und aktivierte Eigenleistung Aufwandsarten im Gesamtkostenverfahren Aufwandsarten im Umsatzkostenverfahren Finanz- und Beteiligungsergebnis Ertragsteuern Sonstige Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung Ergebnisanteil nicht beherrschender Gesellschafter Ergebnis je Aktie Zusatzangaben bei Anwendung des UKV Angaben zu den Mitarbeitern/Belegschaft Erläuterung der Aktivseite der Bilanz Allgemeine Grundsätze Immaterielle Vermögenswerte, einschließlich Geschäfts- oder Firmenwert Sachanlagevermögen Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien Leasing Wertminderungen Nach der Equity-Methode bewertete Beteiligungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und Sonstige finanzielle Vermögenswerte Grundlagen Angaben Sonstige Vermögenswerte Vorratsvermögen Liquide Mittel Sonstige Posten der Aktivseite Angaben zur Passivseite der Bilanz Allgemeine Grundsätze Eigenkapital Pensionsverpflichtungen Beitragsorientierte Pläne Leistungsorientierte Pläne Gemeinschaftliche Pläne Sonstige lang- und kurzfristige Rückstellungen Lang- und kurzfristige Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen VIII

5 5.5.2 Finanzielle Verbindlichkeiten Sonstige Verbindlichkeiten Sonstige Angaben Haftungsverhältnisse, Eventualverbindlichkeiten und -forderungen Sonstige finanzielle Verpflichtungen Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche Anhangangaben zu aufgegebenen Geschäftsbereichen Anhangangaben für zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte Finanzinstrumente / Finanzwirtschaftliche Risiken Anwendungsbereich des IFRS Form und Struktur der IFRS 7-Anhangangaben Allgemeine Angaben zur Risikomanagementpolitik Ausfallrisiko Liquiditätsrisiko Marktrisiko Derivate, Sicherungsmaßnahmen und Hedge Accounting Angaben zum beizulegenden Zeitwert Angaben zu Sicherheiten Sonstige Angaben zu Finanzinstrumenten Zusammenfassendes Beispiel Angaben zum Kapital Anteilsbasierte Vergütung Transaktionen mit nahe stehenden Unternehmen und Personen Grundlagen Anhangangaben nach IAS Vergütung des Vorstands und des Aufsichtsrats Honorar des Abschlussprüfers Erklärung zum Corporate Governance Kodex Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Dividenden Anteilsbesitz Dienstleistungslizenzen Unternehmensfortführung Sonstiges Segmentberichterstattung Nutzen der Segmentberichterstattung Pflicht zur Segmentberichterstattung Ausweis der Segmentberichterstattung Definition von Segmenten Berichtspflichtige Segmente Ermittlung der Segmentdaten Angaben zu den Segmenten Angaben zur Kapitalflussrechnung IX

6 Kapitel IV: Prozess der Notes-Erstellung Informationsbeschaffung Definition der notwendigen Daten Abfrage von Informationen Validierung der Informationen Weiterverarbeitung der Informationen Umfang und Qualität der benötigten Informationen Grundanforderungen Wesentlichkeit Vorjahresangaben Zeitplanung und Projektmanagement Notes als Projekt Projektmanagement Optimierungsansätze bei der Notes-Erstellung Umgang mit Notes-Checklisten Aufbau und Umfang von Notes-Checklisten Bearbeitung von Notes-Checklisten Kapitel V: Notes-Prüfung durch den Wirtschaftsprüfer Ort der Prüfungshandlungen Prüfung dezentraler Einheiten Prüfung in der Zentrale Reihenfolge der Prüfungshandlungen Prüfung der Angaben von Einzelgesellschaften Prüfung der Konsolidierungsmaßnahmen Art der Prüfungshandlungen Systemprüfung Aussagenbezogene Prüfungshandlungen Auswirkungen von Mängeln in den Notes Feststellungen der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung Kapitel VI: Disclosure Initiative Vereinfachung des Anhang (?) Literaturverzeichnis / Quellenverzeichnis Rechtsquellenregister Stichwortverzeichnis X