IFRS Praxishandbuch. Ein Leitfaden für die Rechnungslegung mit Fallbeispielen. Verlag Franz Vahlen München. WP/StB Karl Petersen

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1 IFRS Praxishandbuch Ein Leitfaden für die Rechnungslegung mit Fallbeispielen von WP/StB Karl Petersen Dr. Kleeberg & Partner GmbH, München Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Dipl.-Betriebswirt (FH) Florian Bansbach BANSBACH GmbH, Stuttgart Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft und WP/StB/RA Dr. Eike Dornbach Dornbach GmbH, Koblenz Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft in Kooperation mit KLS Accounting & Valuation GmbH Köln 10., aktualisierte Auflage Verlag Franz Vahlen München

2 2015 Verlag Franz Vahlen GmbH Wilhelmstraße 9, München Satz: Fotosatz H. Buck Kumhausen Druck und Bindung: Beltz Bad Langensalza GmbH Neustädter Str. 1 4, Bad Langensalza Umschlaggestaltung: Ralph Zimmermann Bureau Parapluie Bildnachweis: Joerg Schwanke fotolia.com Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)

3 Inhaltsübersicht Vorwort.... Abbildungsverzeichnis.... Abkürzungsverzeichnis... V XIII XV A. Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung I. Aufbau, Ziele und Konzeption der IAS/IFRS Entwicklung der IFRS Das System der IFRS Inhalt des Conceptual Framework Synopse IFRS/HGB... 9 II. Grundlagen der Anwendung der IFRS in Deutschland Rechtliche Grundlagen der Anwendung Normenauslegung und Regelungslücken B. Umstellung der Rechnungslegung auf die IFRS Anwendungsbereich von IFRS Grundlagen der Rechnungs legungsumstellung Umstellung nach IFRS 1 im Einzelnen C. Bilanzierung und Bewertung nach IFRS I. Allgemeine Regelungen und Prinzipien Bilanzierung und Bewertung der Aktiva Bilanzierung und Bewertung der Passiva Bewertung zum Fair Value Allgemeine Grundsätze und Methoden Erlösrealisation allgemeine Grundsätze Änderungen von Schätzungen, Korrektur von Fehlern und Methodenänderungen II. Aktiva Immaterielle Vermögenswerte Sachanlagen Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien Finanzielle Vermögenswerte Fertigungsaufträge Vorräte III. Passiva Eigenkapital Rückstellungen Personalverpflichtungen Finanzielle Verbindlichkeiten

4 X Inhaltsübersicht IV. Übergreifende Regelungen Latente Steuern Leasing Zum Verkauf bestimmte langfristige Vermögenswerte und einzustellende Geschäftsbereiche Sicherungsbeziehungen (Hedge Accounting) Anteilsbasierte Vergütungen Gemeinsame Vereinbarungen IFRS für kleine und mittlere Unternehmen ( Small and Medium-sized Entities ; SME ) D. Konsolidierung nach IFRS I. Grundlagen der Erstellung des IFRS-Konzernabschlusses Vorbemerkung Rechtliche Rahmenbedingungen der Konzernrechnungslegung nach IFRS Bestandteile des IFRS-Konzernabschlusses Prozess der derivativen Konzernabschlusserstellung Erstellung konsolidierungsfähiger Jahresabschlüsse Synopse IFRS / HGB II. Abgrenzung des Konsolidierungskreises Vorbemerkung Tochterunternehmen Gemeinschaftsunternehmen Assoziierte Unternehmen Synopse IFRS / HGB III. Konsolidierungsmaßnahmen Kapitalkonsolidierung Schuldenkonsolidierung Aufwands- und Ertragskonsolidierung Zwischenergebniseliminierung Synopse IFRS / HGB E. Finanzberichterstattung nach IFRS I. Bilanz Mindestbestandteile der Bilanz Gliederung der Bilanz Vergleichszahlen Synopse IFRS / HGB II. Gesamtergebnisrechnung Grundlagen Aufbau der Gesamtergebnisrechnung Synopse IFRS / HGB III. Anhang (notes) Grundlagen Struktur und Darstellungsform

5 Inhaltsübersicht XI 3 Anlagespiegel Rückstellungsspiegel Synopse IFRS / HGB IV. Kapitalflussrechnung Grundlagen Abgrenzung des Finanzmittelfonds Darstellung der Finanzmittelbewegungen Änderungen der Beteiligungsquote Besonderheiten im Konzernabschluss Synopse IFRS / HGB V. Eigenkapitalveränderungsrechnung Aufgabe und Inhalt Darstellungsformat Synopse IFRS / HGB VI. Segmentberichterstattung Aufgabe und Inhalt Allgemeine Grundsätze der Berichterstattung Bestimmung der berichtspflichtigen Segmente Segmentinformationen Synopse IFRS / HGB VII. Ergebnis je Aktie Überblick und Abgrenzung Unverwässertes Ergebnis je Aktie Verwässertes Ergebnis je Aktie Ausweis Anhangangaben (notes) Synopse IFRS / HGB VIII. Angaben über Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen und Personen Zielsetzung des Standards Begriff der nahe stehenden Unternehmen und Personen Offenzulegende Sachverhalte Anhangangaben (notes) Synopse IFRS / HGB IX. Lagebericht Rechtliche Grundlagen Management Commentary Lagebericht nach HGB Synopse IFRS / HGB X. Zwischenberichterstattung Berichterstattungspflicht Bestandteile des Zwischenberichts Anforderungen an die Zwischenberichterstattung Synopse IFRS / HGB

6 XII Inhaltsübersicht F. Aktuelle Entwicklungen Aktuelle Projekte von IASB und IFRIC Übersicht Finanzinstrumente Macro Hedge Accounting Leases Disclosure Initiative Deferred Tax Assets Annual Improvements Verzeichnis der Herausgeber und Autoren Stichwortverzeichnis