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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort V 1 Internationalisierung der Rechnungslegung Rechtliche Rahmenbedingungen Die Entwicklung der deutschen Rechnungslegung seit Europarechtliche Vorgaben Internationalisierung des deutschen Handelsrechts Befreiende Wirkung von nach IFRS aufgestellten Abschlüssen Weitere Entwicklung des deutschen Handelsbilanzrechts Weiterentwicklung der IFRS Konzeptionelle Unterschiede in der Rechnungslegung nach IFRS und nach HGB Entwicklung und Organisation des IASC/IASB Ziele und Adressaten der IFRS Aufbau der IFRS Das Rahmenkonzept (Framework) der IFRS, Rangordnung und Regelungslücken Rechnungslegungszweck und Rechnungslegungsadressaten nach den IFRS im Vergleich zum HGB Prinzipien der Rechnungslegung nach IFRS Zugrunde liegende Annahmen Qualitative Anforderungen Der Grundsatz der fair presentation Grundsatz der Verständlichkeit ( understandability ) Grundsatz der Relevanz ( relevance ) Grundsatz der Verlässlichkeit ( reliability ) Der Grundsatz der Vergleichbarkeit ( comparability ) Beschränkungen der qualitativen Anforderungen Das Improvement Project des IASB Das Rahmenkonzept des Konvergenzprojekts IASB-FASB Bestandteile der Rechnungslegung, Bilanzierung und Bewertung nach IFRS und HGB sowie erstmalige Anwendung der IFRS Bestandteile der Rechnungslegung nach HGB und IFRS Inhalt und Struktur eines IFRS-Abschlusses Inhalt und Struktur eines HGB-Abschlusses Gegenüberstellung der wesentlichen Bestandteile der Rechnungslegung Zentrale Bilanzierungsbegriffe in der Rechnungslegung nach IFRS Wertkategorien in der Rechnungslegung nach IFRS VII

2 3.4 Wesentliche Ansatz- und Bewertungsunterschiede zwischen HGB und IFRS bei ausgewählten Abschlussposten Immaterielle Vermögensgegenstände/Vermögenswerte Sachanlagevermögen Vorräte und Fertigungsaufträge Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Eigenkapital Rückstellungen Verbindlichkeiten Änderungen in der HGB-Bilanzierung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Änderungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden sowie von Schätzungen, Fehler (IAS 8) Änderungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Änderung von Schätzungen Fehlerkorrektur Erstmalige Anwendung der IFRS (IFRS 1) Besonderheiten in der immobilienwirtschaftlichen Rechnungslegung nach IFRS Vermietungstätigkeit Klassifizierung von Immobilien für bilanzielle Zwecke Immobilienkategorien Abgrenzungsfragen bei als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien Übertragungen bei Nutzungsänderungen Bilanzierung und Bewertung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien im Jahresabschluss Zugangsbewertung beim Immobilienkauf Folgebewertung Modell des beizulegenden Zeitwerts Anschaffungskostenmodell Bewertung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien in der Entwicklungs- oder Herstellungsphase Folgebewertung von selbstgenutzten Immobilien nach dem Neubewertungsmodell Bilanzierung und Bewertung von zum Verkauf bestimmten langfristigen Vermögenswerten Klassifizierung als zur Veräußerung gehaltener langfristiger Vermögenswert Bewertung von als zur Veräußerung gehaltenen langfristigen Vermögenswerten VIII

3 4.1.5 Realisierung von Mieterlösen Rückstellungen Besonderheiten bei deutschen REITs Bauträger- und Projektentwicklungsgeschäft Einführung Gliederung von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Vorräte nach IAS 2 und Abgrenzung zu Fertigungsaufträgen i. S. v. IAS Ausweis, Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Geschäfts vorfälle und Bilanzposten Zum Verkauf bestimmte Grundstücke Ausweis und Postenbezeichnungen Bewertung Geleistete und erhaltene Anzahlungen Rückstellungen Baukostenrückstellungen Rückstellungen für Gewährleistungen Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Wesentliche Anhangsangaben Fertigungsaufträge Charakterisierung von Fertigungsaufträgen Grundprobleme bei der Bilanzierung von Fertigungsaufträgen Konzeptionen der Ergebnisrealisierung Completed Contract (CC-Methode) Percentage of Completion (PoC-Methode) Behandlung von Fertigungsaufträgen nach HGB Realisationsprinzip Bilanzierung und Bewertung Verlustaufträge Resümee Behandlung von Fertigungsaufträgen nach IFRS Auftragserlöse, Auftragskosten, Fertigstellungsgrad Bilanzierung und Bewertung Verlustaufträge Beteiligung an Arbeitsgemeinschaften Bilanzielle Herausforderung Immobilienfinanzierung Auswirkungen der IFRS auf die Bilanzierung klassischer Immobilienfinanzierungsinstrumente Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital IX

4 Bestands- und Projektfinanzierung Zuwendungen der öffentlichen Hand Auswirkungen der IFRS auf die Bilanzierung alternativer Finanzierungsformen Private Equity (Eigenkapitalfinanzierung) Mezzanine-Kapital (Eigenkapital-/Fremdkapitalfinanzierung) Kreditsubstitute Sicherungsgeschäfte Immobilienleasing und Immobilienobjektgesellschaften Bestandsaufnahme zum Immobilienleasing Beweggründe für Immobilienleasingtransaktionen Strukturierung von Immobilienleasingtransaktionen Immobilienleasing nach HGB Abgrenzung/Unterscheidung von IFRS Leasingbilanzierung nach IFRS Überblick über die Rechnungslegungsvorschriften Klassifizierung von Leasingverhältnissen Bilanzierung und Bewertung beim Leasinggeber Bilanzierung und Bewertung beim Leasingnehmer Sale-and-leaseback-Transaktionen Konsolidierung von Immobilien-Leasingobjektgesellschaften Latente Steuern Entstehung und Bedeutung latenter Steuern Konzepte der latenten Steuerabgrenzung Methoden der Steuerabgrenzung Ansatz, Bewertung und Ausweis von latenten Steuern nach IAS Immobilienspezifische Differenzen Unternehmenszusammenschlüsse Business Combinations Arten von Unternehmenszusammenschlüssen Anwendungsvorschriften Unternehmenszusammenschlüsse im Sinne des IFRS Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen nach der Erwerbsmethode Unterschiede zur Rechnungslegung nach HGB Grundgerüst eines Konzernabschlusses Anhang nach IFRS (Notes) Grundlagen Aufbau, Struktur und Gliederung des IFRS-Anhangs Ausgewählte Inhalte der Notes Allgemeine Angaben X

5 Grundlagen zum Unternehmen und Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Spezielle Angaben zur Ausübung des Ermessens Schätzungsunsicherheiten Erläuterung der Abschlussposten Sonstige Angaben Segmentberichterstattung Zusätzliche Angaben zu Finanzinstrumenten und Risikomanagement Informationen zu nahestehenden Unternehmen und Personen Hinweise zur Anhangscheckliste Entwurf eines IFRS für nicht börsennotierte Unternehmen (vormals IFRS für KMU) Zielsetzung und Anwendungsbereich des Entwurfs Grundkonzeption Besonderheiten des Entwurfs des IFRS für nicht börsen notierte Unternehmen in der immobilienwirtschaftlichen Rechnungslegung Kritik am Standardentwurf und Ausblick Organisatorische Neuausrichtung des Rechnungswesens Internationale Rechnungslegungsgrundsätze als Steuerungsphilosophie Geänderte Anforderungen an das Informationsverhalten Annäherung interner und externer Rechnungswesenfunktionen Auswirkungen auf die Organisation Organisation des Umstellungsprozesses Grundsätzliche Umstellungsszenarien Das IFRS-Umstellungsprojekt nach Phasen Pre-Check Planung Konzeption Implementierung Schlusswort/Ausblick Anlage 1: Bestandteile der Herstellungskosten nach HGB, EStR und IFRS Anlage 2: Checkliste Anhangsangaben nach IFRS Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis Aufsätze: XI

6 Bücher und Kommentare: Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards: Konzernabschlüsse: Weitere Quellen: Abbildungsverzeichnis Stichwortverzeichnis XII

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