Unternehmensrechnung Ia: Buchführung und Jahresabschluss - Sommersemester 2010 Übungsaufgaben zum URIa Repetitorium

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1 Unternehmensrechnung Ia: Buchführung und Jahresabschluss - Sommersemester 2010 Übungsaufgaben zum URIa Repetitorium Prof. Dr. Inge Wulf Dipl.-Wirt.-Inf. Thorsten Bosse Jan Oliver Kammesheidt (Tutor) Institut für Wirtschaftswissenschaft Prof. Dr. Inge Wulf 1

2 Aufgabe 1 Grundlagen der Rechnungslegung Inventurverfahren Welches Inventurverfahren (unter Punkt A) passt zu welcher Beschreibung (unter Punkt B)? Im Folgenden wird davon ausgegangen, dass das Geschäftsjahr dem Kalenderjahr entspricht. Nehmen Sie die Zuordnung vor! A Inventurverfahren 1. Stichtagsinventur 2. Permanente Inventur 3. Zeitlich verlegte Inventur 4. Mathematisch-statistische Stichprobeninventur B Beschreibung 1. Die Inventur erfolgt zwischen dem 1. Oktober und dem 28. Februar. 2. Aufgrund von Stichproben werden die Bestände errechnet. 3. Die Bestände werden mittels Scannerkassen fortgeschrieben. 4. Die Inventur wird zwischen dem 21. Dezember und dem 10. Januar vorgenommen. Prof. Dr. Inge Wulf 2

3 Aufgabe 2 Inventur Inventar und Bilanz Informationen aufgrund der Inventur der Jakobs-Schönhardt AG zum Eine Verpackungsmaschine mit dem Wert befindet sich im Bestand. - Zusätzlich befindet sich eine Zusammensetzmaschine im Bestand der AG. Die Maschine hat einen Wert von Das Mobiliar der AG hat einen Wert von und die PC-Grundausstattung hat einen Wert von Für die Produktionsmaschinen wurde der J.-S. AG von ihrer Hausbank ein Existenzgründungsdarlehen von zur Verfügung gestellt. - Zum Bilanzstichtag befinden sich Schokoladenhälften (0,30 /Stück), Inhaltskugeln (0,20 /Stück) und Verpackungspapiere (0,10 /Stück) auf Lager. - Das Bankguthaben der J.-S. AG beträgt , in ihrer Kasse befinden sich17.000, und die AG hat Forderungen aus Lieferungen und Leistungen i. H. v Die J.-S. AG schuldet einem Lieferanten kurzfristig Aufgabenstellung: a) Stellt bitte zunächst das Inventar nach HGB-Richtlinien auf und errechnet das Reinvermögen. b) Stellt nun bitte die Eröffnungsbilanz zum nach HGB-Richtlinien auf. Prof. Dr. Inge Wulf 3

4 Aufgabe 3 Bilanz: Veränderungen und Buchen auf Bestandskonten a) Entscheiden Sie, um welche Art der Bilanzveränderung es sich bei den folgenden Geschäftsfällen handelt. Beschreiben Sie stichwortartig, was sich in der Bilanz jeweils ändert. b) Nehmen Sie die entsprechenden Buchungen der Geschäftsvorfälle im Grund- und Hauptbuch vor. (eine Vorlage für das Grundbuch sowie für die T-Konten des Hauptbuches gibt es im Stud.IP). Bitte gehen Sie davon aus, dass der Anfangsbestand bei allen Konten ,- ist. 1. Ein Kunde bezahlt unsere Forderung von 700,- aus einer Warenlieferung bar. 2. Kauf eines Schreibtisches (Wert: 1.200,- ) gegen Bankscheck (Bankkonto im Guthaben). 3. Kauf von Betriebsstoffen auf Ziel (noch nicht bezahlt) im Wert von 1.750,-. 4. Tilgung eines Darlehens in Höhe von 3.000,- durch Banküberweisung (Bankkonto im Guthaben). 5. Eine Lieferschuld wird in eine Darlehensschuld umgewandelt. Umfang der Lieferschuld: 2.500,- 6. Kauf von Rohstoffen auf Ziel. Wert der Rohstoffe: ,- c) Erstellen Sie abschließend die Bilanz des Unternehmens zum Ende des Geschäftsjahres. Prof. Dr. Inge Wulf 4

5 Aufgabe 4 Buchen auf Bestands- und Erfolgskonten Anfangsbestände (Ausschnitt aus der Eröffnungsbilanz): Eigenkapital ( ,- ), Bank (20.000,- ), Kasse (8.000,- ), Maschinen ( ,- ) Geschäftsvorfälle: 1. Zahlung der Miete für Geschäftsräume per Bank 1.000,- 2. Zinsgutschrift der Bank 700,- 3. Lohnzahlung, bar 2.400,- 4. Barzahlung für Werbeanzeigen 500,- 5. (Umsatzerlöse durch) Verkauf von Erzeugnissen, bar 5.600,- 6. Banküberweisung für Telefonkosten 340,- 7. Barzahlung einer Maschinenreparatur 200,- 8. Mieteinnahmen durch Geschäftsraumvermietung per Bank 800,- Aufgaben: a) Buchen Sie die Geschäftsvorfälle im Grundbuch. b) Buchen Sie dann im Hauptbuch und schließen Sie die Konten ab. c) Erstellen Sie die Schlussbilanz. Prof. Dr. Inge Wulf 5

6 Aufgabe 5 GuV: Buchungen mit Vor- und Umsatzsteuer Geschäftsvorfälle: 1. Kauf von Rohstoffen auf Ziel, netto 2.000,- 2. Kunde zahlt Forderungen durch Banküberweisung 1.000,- 3. Verkauf von Fertigerzeugnissen auf Ziel, brutto 3.570,- 4. Lohnzahlung bar, 2.700,- 5. Kauf von Waren auf Ziel, netto 2.000,- 6. Eingangsrechnung für Werbeanzeigen, netto 400,- 7. Verkauf von Waren auf Ziel, netto 5.000,- 8. Zahlung der Bezugskosten für Rohstoffe bar, netto 70,- 9. Zahlung der Ausgangsfrachtkosten bar, brutto 119,- 10. Eingangsrechnung für die Bezugskosten einer Maschine, netto 500,- Aufgaben: a) Buchen Sie die Geschäftsvorfälle im Grundbuch. b) Führen Sie die Konten Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonto. Schließen Sie danach bitte die Konten ab. Wie hoch ist die Umsatzsteuerzahllast? Prof. Dr. Inge Wulf 6

7 Aufgabe 6 Buchungen über das Privatkonto Buchungen über das und Abschluss des Privatkontos a) Eine private Tankrechnung wird aus der Firmenkasse bezahlt. Die Tankrechnung beläuft sich auf 120,-. b) Um die nächste Kreuzfahrt zu finanzieren, entnimmt der Unternehmer ,- vom Bankkonto seines Unternehmens. c) Der Betriebs-LKW wird vom Unternehmer betankt und das Geld dazu aus der Kasse des Unternehmens entnommen. Die Tankrechnung beläuft sich auf 150,-. d) Um die Eigenkapitalquote des Unternehmens zu stärken, überweist der Unternehmer ,- auf das Unternehmenskonto. Aufgabenstellung: Bucht die Buchungen über das Hauptbuch und schließt das Privatkonto zum Bilanzstichtag ab. Die Mehrwertsteuer bleibt unberücksichtigt. Buchungen im Grundbuch müssen nicht durchgeführt werden. Das Eigenkapital betrug zum letzten Bilanzstichtag Weitere Buchungen, die das Eigenkapital verändern könnten, sind nicht zu erwarten. Prof. Dr. Inge Wulf 7

8 Aufgabe 7 GuV: Abgrenzungsbuchungen Buchen Sie folgende Geschäftsvorfälle im Grundbuch: 1. Die Feuerversicherungsprämie (Gebäude) für das aktuelle Kalenderjahr wurde am per Banküberweisung beglichen, 850,-. 2. Die Dezembermiete für die Geschäftsräume wird von uns erst im Januar per Bank beglichen, in Höhe von 800,-. 3. Am wird die KFZ- Versicherung (Beitrag: November April) überwiesen, 660,-. 4. Wir erhalten am die Darlehenszinsen für die Monate Oktober bis März durch Banküberweisung, 600,- 5. Am gingen 1.800,- Vierteljahresmiete (Dezember Februar) auf unserem Bankkonto ein. 6. Der Handelskammerbeitrag für die Monate November bis Januar wird erst im Januar per Bank beglichen, 330,-. Buchen Sie bei den transitorischen Buchungsposten jeweils zum Zeitpunkt der Zahlung, die Abgrenzung am Jahresende und die Ausbuchung im neuen Jahr. Buchen Sie bitte bei den antizipativen Buchungsposten jeweils am und deren Abwicklung im neuen Jahr. (Kalenderjahr = Geschäftsjahr.) Prof. Dr. Inge Wulf 8

9 Aufgabe 8 GuV: Periodengerechte Erfolgsermittlung durch Rückstellungen Fall 1: Für einen laufenden Prozess, der am noch nicht abgeschlossen ist, werden voraussichtlich Aufwendungen in Höhe von 6.400,- entstehen. a) Buchen Sie bitte bis zum Bilanzstichtag (31.12.). b) Nach Prozessabschluss am müssen wir 6.400,- (Fallabwandlung: 5.000,- ) zahlen. Es wird noch am gleichen Tag überwiesen. Bitte buchen Sie entsprechend. Fall 2: Am Bilanzstichtag (31.12.) bilden wir eine Rückstellung für die Gewerbesteuer über 8.600,-. Am des nächsten Jahres beträgt die geforderte Zahlung 5.700,- (Fallabwandlung: 9.000,- ). Die Überweisung erfolgt taggleich. a) Buchen Sie bitte am Bilanzstichtag. b) Buchen Sie bitte zum des nächsten Jahres. Prof. Dr. Inge Wulf 9

10 Aufgabe 9 Vorschriften zur Rechnungslegung Bilanz/GuV/Anhang Welchen unterschiedlichen Aufgaben dienen die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und der Anhang? Prof. Dr. Inge Wulf 10

11 Aufgabe 10 Vorschriften zur Rechnungslegung Größenklassen Welcher Größenklasse nach BilMog ist die X-AG mit den folgenden Kennzahlen zuzuordnen? Begründen Sie Ihre Antwort. Position Betrag/Wert in /Anzahl Jahr 1 (Gründung) Jahr 2 Jahr 3 Jahr 4 Bilanzsumme Materialaufwand Umsatzerlöse Mitarbeiterzahl Prof. Dr. Inge Wulf 11

12 Aufgabe 11 Ansatz von Vermögenswerten und Schulden Die Sail GmbH, die sich auf die Herstellung von Segelbooten spezialisiert hat, erwirbt im Jahr t8 folgende Vermögensgegenstände, die sich in t9 und t10 im Wert wie folgt verändern: Anschaffungskosten t8 Wert t9 Wert t10 1. Grundstücke 2. Beteiligungen 3. Segelboote (Fertige Erzeugnisse) 4. Aktien als Daueranlage , ,- voraussichtlich vorübergehend , , , , , , ,- voraussichtlich vorübergehend , , ,- voraussichtlich vorübergehend Erläutern Sie den Bilanzansatz zum t9 und t10 unter Angabe der handelsrechtlichen Vorschriften. Prof. Dr. Inge Wulf 12

13 Aufgabe 12 Passivierungsfähigkeit Prüfen Sie den folgenden Sachverhalt auf abstrakte Passivierungsfähigkeit: - Darf ein PKW-Produzent für die jährlich betragsmäßig relativ konstante kulanzbedingte Übernahme von Reparaturkosten für Kunden eine Schuld ansetzen? Prüfen Sie daher die Passivierungsfähigkeit anhand der folgenden Kriterien: 1. Verpflichtung 2. Wirtschaftliche Belastung 3. Quantifizierbarkeit Prof. Dr. Inge Wulf 13

14 Aufgabe 13 Bilanzierung von Geschäftsvorfällen / Aktivierungsfähigkeit Die SchnellerEuro GmbH kauft am t1 der der Insolvenz nahe stehenden HauRaus AG 100 frostfeste Terrakotta Blumentöpfe für insgesamt 800 auf Ziel ab, zahlbar ohne Abzug am 5.1.t2 mit Eigentumsvorbehalt. Die Blumentöpfe werden taggleich am t1 geliefert und sind am t1 wenig überraschend noch vorrätig. 1. Wie ist der Geschäftsvorfall am t1 bei der Schneller Euro GmbH zu bilanzieren? Begründen Sie Ihre Antwort mit den relevanten GoB. 2. Wie sind die Blumentöpfe bilanziell zu behandeln, wenn sie von der SchnellerEuro GmbH noch am t1 vollständig zum Gesamtpreis von (12,50 pro Topf) auf Ziel (zahlbar am 8.1.t2) verkauft wurden? 3. Welche Auswirkungen entstehen für den Jahresabschluss, wenn die Blumentöpfe erst am 5.1.t2 geliefert werden und auch dann erst bezahlt werden sollen? Welche grundsätzlichen bilanziellen Konsequenzen hat es, wenn die HauRaus AG der SchnellerEuro GmbH am mitteilt, dass sie aufgrund der zwischen beiden Vertragsparteien vereinbarten Änderungsklausel bezüglich der Konditionen den Verkaufspreis an Wiederverkäufer ab 1.1.t2 auf - 7,50 je Stück senken wird? - 9,- je Stück erhöhen wird? Der geplante Verkaufspreis der Blumentöpfe bei der SchnellerEuro GmbH beträgt weiterhin 12,50 pro Topf. 4. Wie ändert sich Ihre Beurteilung des schwebenden Geschäfts in 3., wenn die SchnellerEuro GmbH (aus Wettbewerbsgründen) den Ladenverkaufspreis von geplanten 12,5 pro Topf auf 7 zurücknehmen muss? Prof. Dr. Inge Wulf 14

15 Aufgabe 14 Anschaffungskosten Ein Verkehrsunternehmen A muss, verursacht durch eine Veränderung des Verkehrsangebots im örtlichen Stadtverkehr, seinen Fahrzeugbestand umstrukturieren. Das Fahrzeug des Typs Lastesel mit einem Wert von (brutto) soll durch ein Fahrzeug des Typs XXL mit höherer Kapazität ausgetauscht werden. Folgende Szenarien sind denkbar: Aufgabe: Ermitteln Sie jeweils die Anschaffungskosten des Fahrzeugs. 1. Tausch mit verbundenem Verkehrsunternehmen B, das den gesuchten Bus im Bestand hat. Das Fahrzeug des Typs XXL hat einen Wert von ebenfalls (brutto), da es älteren Baujahres ist. 2. Der Bus des gesuchten Typs XXL kann von einem Nutzfahrzeughändler gekauft werden. Der Bruttopreis beträgt und der alte Bus wird für (brutto) in Zahlung genommen. 3. Eine Umlackierung des Gebrauchtfahrzeuges in das vom Auftraggeber der Verkehrsleistung geforderte Farbbild ist vor der Inbetriebnahme notwendig, Kosten (brutto). 4. Bei der Überführungsfahrt kommt es zum Motorschaden (kein Garantiefall!), Kosten für den Austauschmotor (netto). 5. Das Verkehrsunternehmen würde im Falle des Kaufes eines emissionsarmen Neufahrzeuges einen öffentlichen Zuschuss in Höhe von bekommen. Der Neupreis des Fahrzeuges liegt bei Aufgrund der langen Wartezeit bis zur Auslieferung gewährt der Hersteller einen Rabatt in Höhe von 3%. Die Überführungsfahrt vom Werk zum Betriebshof wird durch einen Mitarbeiter von A durchgeführt. Folgende Kosten entstehen (Nettobeträge): - Lohnkosten des Mitarbeiters Übernachtungskosten Versicherungsprämie für das laufende Jahr Flugticket Mitarbeiter (Anreise zum Werk) Treibstoff 325 Prof. Dr. Inge Wulf 15

16 Aufgabe 15 Anschaffungskosten Eine Unternehmung erwirbt ein unbebautes Grundstück zum Kaufpreis von Mit welchen Anschaffungskosten ist das Grundstück gemäß 255 (1) HGB in der Bilanz anzusetzen, wenn folgende Kosten angefallen sind? Grunderwerbsteuer (3,5%) Beurkundungsgebühr für den Kaufvertrag Beurkundungsgebühr für die Grundschuld 200 Eintragungsgebühr für die Eigentumsübertragung 500 Eintragungsgebühr für die Grundschuld 150 Maklerprovision, darin enthalten 19% USt Grundsteuer ab Nutzungsübertragung jährlich 750 Anliegerbeiträge zu Straßenbaukosten Prof. Dr. Inge Wulf 16

17 Aufgabe 16 Herstellungskosten Folgende Kostenwerte (pro Stück) der im Lager befindlichen MP3-Player sind bekannt. Ermitteln Sie die Herstellungskosten: Lohnkosten der Herstellung 15,- Anteilige Kosten Lizenzabgabe für Produktion des MP3-Players 0,15 Umgelegte Körperschaftssteuer 0,05 Platine mit Steuerelektronik 1,10 Umlage von Vertriebsgemeinkosten 0,75 Energiekosten 0,50 Gewinnaufschlag 2,20 Spezialaufsatz für eine Fräsmaschine, der nur zur Produktion des MP3-Players genutzt werden kann 0,20 Rohling des Plastikgehäuses 0,45 Sondereinzelkosten des Vertriebs für Verpackungsmaterial 0,75 Anteil Zinsen auf Eigenkapital 0,10 Vertriebskosten für die Werbekampagne zur Markteinführung des MP3-Players 1,10 Umlage Materialgemeinkosten 0,25 Anteilige Kosten des Personalbüros und des Rechnungswesens 1,30 Gemeinkosten der Fertigung 0,80 Prof. Dr. Inge Wulf 17

18 Aufgabe 17 Bilanzierung der Passiva Rückstellungen Die Schulze-OHG bestellt am t0 eine Maschine, die am t1 geliefert wird. Der Rechnungsbetrag in Höhe von wird bei Lieferung fällig; Umsatzsteuer ist nicht zu berücksichtigen. Mitte Dezember t0 wird Buchhalter A darüber informiert, dass die Maschine bei einem Konkurrenten um 10 % günstiger angeboten wird. Bilanzstichtag ist der t0. a) a) Welche Art von Geschäft liegt am t0 vor? Wie wird es im Regelfall bilanziert? b) b) Was ist im obigen Fall handelsrechtlich zu veranlassen? Prof. Dr. Inge Wulf 18

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