1. Buchungen im Personalbereich (relev. Abschnitte im Schmolke/Deitermann: Abschnitt C, )

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1 1 REWE ÜBUNG 5 Inhalte: Buchungen im Personalbereich, Privatentnahmen und Privateinlagen 1. Buchungen im Personalbereich (relev. Abschnitte im Schmolke/Deitermann: Abschnitt C, ) 1.1 Buchung der Löhne und Gehälter Bruttolöhne bzw. Bruttogehälter stellen einen Aufwand für das Unternehmen dar und werden auf dem Konto 6200 Löhne bzw Gehälter auf der Sollseite erfasst. Zusammensetzung des Bruttolohns: Nettolohn + Lohn und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag (FB Verbindlichkeiten) + Sozialversicherungsbeiträge des AN (SV Vorauszahlungen) = Bruttolohn Außerdem muss der Arbeitgeber den gleichen Anteil wie der Arbeitnehmer zur Sozialversicherung beitragen. Dieser Beitrag wird auf dem Aufwandskonto 6400 AG Anteil z. SV erfasst. Am drittletzten Bankarbeitstag des laufenden Monats wird sowohl der AG Anteil als auch der AN Anteil zur SV per Bankeinzug im Voraus beglichen. Dieser Vorgang wird auf dem Konto 2640 SV Vorauszahlung erfasst und erst bei Buchung der Gehaltszahlungen verrechnet. Buchung des Bankeinzugs der SV Beträge: (am drittletzten Bankarbeitstag) 2640 SV Vorauszahlung an Bank (AG Anteil und AN Anteil) Buchung der Gehaltszahlung: 6300 Gehälter an 4830 FB Verbindlichkeiten an 2640 SV Vorauszahlung an 2800 Bank (i.d.r. Ende des Monats) (AN Anteil) Buchung des AG Anteils zur Sozialversicherung: 6400 AG Anteil z.sv an SV Vorauszahlung

2 2 Buchung der FB Verbindlichkeiten: (bis zum 10. des Folgemonats) FB Verbindlichkeiten an Bank Personalkosten= Bruttogehalt + AG Anteil zur SV Aufgabe 1: ( Klausuraufgabe) a) Nach Abzug von 20 % Sozialversicherungsbeiträgen (Arbeitnehmer Anteil) und 22% Lohnsteuer (inkl. Solidaritätszuschlag) wird einem Lohnempfänger ein Betrag i.h.v , überwiesen. Wie bucht der Arbeitgeber den vorangegangenen Bankeinzug der SV Beträge und die Überweisung der anschließend noch abzuführenden einbehaltenen Steuerabzüge? b) Mit welchen Personalkosten wird der Lohnempfänger in der Kosten und Leistungsrechnung des Arbeitgebers erfasst?

3 3 1.2 Buchung von Vorschusszahlungen an Mitarbeiter Vorschüsse: Darlehen des Arbeitgebers, die kurzfristig gewährt und bei späteren Gehalts oder Lohnzahlungen verrechnet werden. Gebucht wird auf dem Konto 2650 Forderungen an Mitarbeiter Ein Angestellter erhält einen Vorschuss von 1.500, per Banküberweisung, der bei den Gehaltszahlungen monatlich mit 500, einbehalten wird. Buchen Sie die Vorschusszahlung sowie die Gehaltszahlung. Bruttogehalt: 2985, Lohn und Kirchensteuer: 280,02 SV (Arbeitnehmer): 628,35 Nettogehalt: 2.076,63 Aufgabe 2: (Klausuraufgabe) Ein Angestellter erhält am von seinem Arbeitgeber für den Monat September eine Gehaltsüberweisung i.h.v ,. Ein früher gezahlter Gehaltsvorschuss i.h.v. 500, wird mit dieser Gehaltszahlung verrechnet. Die Belastung des Arbeitnehmers mit Lohnsteuer, Kirchensteuer und Soli Zuschlag liegt bei insgesamt 25%. Seine Abgaben zur Sozialversicherung liegen bei 20%. a) Wie hatte der Unternehmer diese Zahlung gebucht?

4 4 b) Wie hoch ist der auf den Angestellten bezogen Personalaufwand des Unternehmens im September? c) Welche Buchung erfasst am die Überweisung an die Finanzbehörden? 2. Privatentnahmen und Privateinlagen (relev. Abschnitte im Schmolke/Deitermann: Abschnitt B, ) Privatkonto: aus Gründen der Übersichtlichkeit werden die Privateinlagen und die Privatentnahmen auf dem Privatkonto gebucht. Dieses ist ein Unterkonto des Eigenkapitalkontos. Am Ende des Jahres wird das Privatkonto über das Eigenkapitalkonto abgeschlossen. Privatentnahmen: Geld oder Sachwerte, die dem Unternehmen vom Unternehmer selbst für Privatzwecke entnommen werden. die Privatentnahmen erfolgen meist im Vorgriff auf den zu erwartenden Jahresgewinn und mindern das Eigenkapital. Der Unternehmer entnimmt dem betriebl. Bankkonto , für Privatzecke. Buchung: Privatkonto an Bank , Privateinlagen: Geld oder Sachwerte des Unternehmers, die dem Unternehmen zur Verfügung gestellt werden, wie z. B. ein Grundstück aus einer Erbschaft. die Privateinlagen erhöhen das Eigenkapital. Der Unternehmer bringt sein unbebautes Privatgrundstück im Wert von , in das Unternehmen ein. Buchung: unbebaute Grundstücke an Privatkonto , Entnahme von Gegenständen und sonstigen Leistungen: Auch die unentgeltliche Entnahme von Sachgütern und Dienstleistungen für private Zwecke wird gesondert gebucht auf dem Konto. Entnahme v.g.u.s.l Diese Entnahmen unterliegen der Umsatzsteuer.

5 5 ein Möbelfabrikant entnimmt dem Fertigungswarenlager einen Esstisch zum Herstellwert von 700, +19% Umsatzsteuer für Privatzwecke. Buchung: Privatkonto 833 an Entnahme v.g.u.s.l 700 an Umsatzsteuer 133 Aufgabe 3: (Klausuraufgabe) Ein Unternehmer entnimmt dem Betrieb für Privatzwecke fertige Erzeugnisse im Bruttowert von 460,. Wie ist der Entnahmebeleg zu buchen? Aufgabe 4: (Klausuraufgabe) Ein Unternehmer hatte im laufenden Geschäftsjahr gebucht: Privatentnahme in bar 4.000, Entnahme von Gegenständen und sonstigen Leistungen, brutto , Ein Privat PKW wurde in das Unternehmen eingebracht , Aufwendungen, insgesamt , Umsatzerlöse insgesamt , Anfangsbestand Eigenkapitalkonto , Schließen Sie folgende Konten zum des Geschäftsjahres ab und tragen Sie für jedes Konto den Abschlussbuchungssatz ein: a) Privat b) Entnahme v.g.u.s.l c) Gewinn und Verlust d) Eigenkapital

6 6 S Privat H S Entn. v.g.u.s.l H S GuV H S Eigenkapital H Aufgabe 5: ( Klausuraufgabe) Während des Geschäftsjahres 08 entnimmt ein Unternehmer , privat in bar und bringt einen privaten PKW im Wert von , in das Betriebsvermögen ein. Das Inventar zum wies an Vermögensteilen , und an Schulden , aus. Nach allen Abschlussbuchungen zum weist die Bilanz bei einer Bilanzsumme von , ein Umlaufvermögen i.h.v , aus. Das Anlagevermögen ist zu 60% durch Eigenkapital gedeckt. Zeigen Sie, wie mit den gegebenen Werten der Unternehmenserfolg für das Jahr 08 bestimmt werden kann und berechnen Sie ihn.

7 7 Aufgabe 6: a) Kauf eines Geschäfts PKWs, der vom Unternehmer zu 25% privat genutzt wird. Nettokaufpreis , +19% Ust. Nennen Sie den Buchungssatz für die privat Nutzung. b) Das Eigenkapital der Möbelwerke betrug zum 01.Januar , und zum 31. Dezember ,. Die Privatentnahmen betrugen , und die Privateinlagen ,. Wie hoch war der Jahreserfolg?