Lernfeld 1 Die Berufsausbildung selbstständig mitgestalten Modulaufgaben Berechnung und Buchung der Personalkosten (IMK.01.

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1 Modul Berechnung und Buchung der Personalkosten Lernfeld 1 Die Berufsausbildung selbstständig mitgestalten Inhalt: Brutto-, Nettoentgelt Begriff und Bezugsgrößen der Sozialversicherung Zusammensetzung und Berechnung von Lohnkosten Buchung von Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil an der Sozialversicherung Lohn- und Kirchensteuern, Solidaritätszuschlag, Vermögenswirksame Leistungen Vorschüsse bzw. Abschläge Personalkosten außerhalb der Lohn- und Gehaltszahlung Zeitorientierung: 16 Einheiten à 45 Minuten Mögliche Literatur: Birkner, Bornemann: Rechnungswesen in der Immobilienwirtschaft, Hammonia Verlag Hamburg Arbeitsmaterialien: Sozialversicherungsgrößen 2008 Auszug Lohnsteuertabelle 2008 Einführung: Obwohl die Lohnbuchhaltung, also die Berechnung und Buchung von Lohn und Gehalt der Angestellten eines Immobilienunternehmens nur ausnahmsweise zu den regelmäßigen Aufgaben eines/r Immobilienkaufmannes/-kauffrau gehört, ist eine genauere Kenntnis der damit zusammenhängenden Sachverhalte unabdingbar. Einerseits verursachen Lohn- und Gehaltszahlungen unterschiedliche Kosten, die dementsprechend auch auf verschiedenen Konten gebucht werden. Andererseits sind aber diese Kosten im Zusammenhang mit der Mietenbuchhaltung teilweise auf Mieter umlegbar, so dass insofern auch ein Zusammenhang zum Mietrecht insbesondere Betriebskostenabrechnung besteht. Seite 1 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc

2 Übungsaufgaben 1. Aufgabe Nennen Sie jeweils zu folgenden Sachverhalten den Buchungssatz, begründen Sie den Zeitpunkt der Buchung und bestimmen Sie sowohl für jede einzelne als auch für alle Buchungen insgesamt die Auswirkung auf die Bilanzsumme und das Eigenkapital! a) Erfassung der Gehaltsabrechnung und des AG-Anteils zur Sozialversicherung b) Überweisung des AN-Gehalts c) Überweisung der Steuern/Abgaben d) Überweisung der Sozialversicherung 2. Aufgabe Nennen Sie den Buchungssatz für die Barauszahlung eines Abschlages (Lohn- und Gehaltsvorschuss), und bestimmen Sie die Auswirkung auf die Bilanzsumme und das Eigenkapital! 3. Aufgabe Beschreiben Sie die Auswirkungen auf die Gehaltsabrechnung und die entsprechenden Buchungen, falls der Arbeitnehmer vermögenswirksames Sparen betreibt und hierfür vom Arbeitgeber Zuschüsse erhält! 4. Aufgabe Informieren Sie sich selbstständig (im Internet): Wie hoch ist der Beitragssatz Ihrer (!) Krankenkasse? Wie hoch sind die aktuellen Beitragssätze zur Pflege-, Renten und Arbeitslosenversicherung? Was verstehen Sie unter den Begriffen Beitragsbemessungsgrenze und Versicherungspflichtgrenze Welche vier Sozialversicherungen tragen AG und AN gemeinsam, welche drei SV trägt der AG zusätzlich allein? Seite 2 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc

3 5. Aufgabe a) Buchen Sie die Lohnliste und den Arbeitgeberanteil für diesen Monat. b) Buchen Sie die (Gesamt)Überweisung der Versicherungsbeiträge und Steuern per Bank c) Der Lohn wird per Banküberweisung ausgezahlt. Name Bruttolohn Abzüge LSt SoliZ KiSt SV AN-Anteil SV AG-Anteil Cäsar 2.850,00 275,59 8,93 16,09 560,03 526,25 6. Aufgabe Buchen Sie a) die Barzahlung eines Lohnabschlages über 200 am b) die Lohnabrechnung des AN mit Abschlagsverrechnung am Name Bruttolohn Steuerabzüge Abzüge AN-SV Verrechng. Vorschuss Gustav 1.850,00 39,93 363,45 200,00 Auszahlung 7. Aufgabe 7a) An wen sind die einbehaltenen Beträge zu überweisen: - KV, RV, AV, PV - LSt, Soli, KiSt - U1 und U2, - gesetzliche Unfallversicherung 7b) Informieren Sie sich über die Termine, zu welchen die Beträge aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung an die jeweiligen Empfänger überwiesen werden müssen. 8. Aufgabe Arbeitnehmer, verheiratet, LStKl. IV, einen Kinderfreibetrag, keine Kirchenzugehörigkeit 8.1. Buchen Sie diese Gehaltsabrechnung (ohne den AG-Anteil zur SV): Bruttogehalt lt. Arbeitsvertrag 1.717,00 Solidaritätszuschlag s. Lohnsteuertabelle 2008 (AM)* Lohn- und Kirchensteuer s. Lohnsteuertabelle 2008 (AM)* Sozialversichersungsbeiträge des AN 394,91 Einbehaltene Miete (Firmenwohnungen) 490,00 Verrechnung gezahlter Vorschüsse 250,00 * - Die Anwendung der (meist) für Verheiratete geltenden Splittingtabelle wird hier vernachlässigt Nennen Sie den Buchungssatz für die Erfassung des den AG-Anteils an der SV Wie lautet der Buchungssatz für die jährliche Erfassung der gesetzl. Unfallversicherung? Seite 3 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc

4 9. Aufgabe Vervollständigen und buchen Sie folgende Gehaltsabrechnung. Bruttoentgelt 1.195,00 + Zuschüsse (VWL) 26,59 abgabenpflichtiges Bruttoentgelt Lohnsteuer 159,18 Solidaritätszuschlag 5,5 % Kirchensteuer 8 % Steuerabzüge Krankenversicherung 7,40% Pflegeversicherung 0,85% Rentenversicherung 9,95% Arbeitslosenversicherung 1,65% SV-Abzüge Gesetzlicher Nettolohn Vermögenswirksame Leistungen 39,88 Auszahlungsbetrag 10. Aufgabe Ein kinderloser, lediger Hauswart (evangelisch) arbeitet für eine Wohnungsbaugesellschaft mbh. Der Brutto-Monatslohn beträgt 1 707,00 (inkl. 19,94 Vermögenswirksame Leistungen) Der Arbeitnehmer spart über einen Bausparvertrag 39, 88. Steuerabzüge ergeben sich aus den Lohnsteuertabellen Kirchensteuersatz 9%. Ein im Vormonat erhaltener Vorschuss über 100 ist bei der Lohnabrechnung zu beachten. Ebenso sind Beitragssätze zur Krankenversicherung 14 %, Pflegeversicherung 1,7 %, Rentenversicherung 19,9 % und Arbeitslosenversicherung 3,3 % zu berücksichtigen. a) Erstellen Sie die Lohnabrechnung für den Hauswart entsprechend den gesetzlichen Vorschriften. b) Buchen Sie die Lohnabrechnung (ohne AG-Anteil) c) Buchen Sie die Überweisung aller Beträge aus der Abrechnung (ohne AG-Anteil) Seite 4 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc

5 11. Aufgabe Bitte vervollständigen Sie die vorliegende Gehaltsabrechnung Arbeitnehmer, verheiratet, Steuerklasse IV, 2 Kinderfreibeträge. evangelisch; wohnt und arbeitet in NRW Vereinbarter (Tarif)Lohn + ggf. Zulagen (z. B. für VWL) = Bruttolohn 27,00 AN 5.500,00 AG./. Lohnsteuer./. Soli-Zuschlag./. Kirchensteuer Steuern ges. 975,16 37,34 61,11./. Krankenversicherung (freiw. GKV)./. Pflegeversicherung (2 Kinder) 2./. Rentenversicherung./. Abrbeitslosenvers. SV (AN-Anteil) ges. 14,20% 1,70% 19,90% 3,3%./. ggf. bereits ausgezahlter Vorschuss./. ggf. VWL des AN = Überweisungsbetrag an AN 0,00 40,00 U1 1,70% U2 0,25% AG-Anteil an der SV plus gesetzl. Unfallversicherung als Jahresbetrag fällig (hier rechn. Monatsdurchschnitt) 11,00 Seite 5 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc

6 12. Aufgabe Bilden Sie - unter Verwendung der richtigen Kontonummern - die Buchungssätze für die folgenden Geschäftsfälle. (Das Unternehmen ist nicht Vorsteuerabzugsberechtigt, d. h. alle Beträge werden brutto gebucht): 1. Banküberweisung an den Partyservice für die Weihnachtsfeier der Angestellten 2. Buchung der Vergütung der Auszubildenden ohne AG-Anteil an der SV (Steuer und Sozialversicherung kontokorrent, das Netto-Gehalt wird sofort per Bank überwiesen). 3. Buchung des Arbeitgeberanteils an der Sozialversicherung 4. Überweisung der Sozialversicherungsbeiträge per Bank 5. Barzahlung zum 20-jährigen Firmenjubiläum für Angestellte 6. Lohnsteuer des Vormonats wird per Banküberweisung gezahlt 7. Das Konto Verbindlichkeiten aus Steuern wird zum Bilanzstichtag abgeschlossen. 8. Abschlussbuchung des Gehaltskontos 9. Barzahlung von Reisekostenvorschüssen 10. Barzahlung der Honorare an freie Mitarbeiter. 11. Überweisung von vertraglich vereinbartem Urlaubsgeld an Angestellte nach Einbehalt der üblichen Abzüge 12. Einem Angestellten wird ein Bankscheck für Abschlagszahlung ausgehändigt. 13. Abschlussbuchung des Kontos Freiwillige soziale Leistungen zum Bilanzstichtag 14. Eingangsrechnung: Kosten für ein Betriebsfest einschließlich Umsatzsteuer 15. Einer Angestellten wird das tariflich vereinbarte Weihnachtsgeld überwiesen. 16. Abschlussbuchung des Kontos Gesetzliche soziale Abgaben 17. Überweisung der Beiträge zur Berufsgenossenschaft (Unfallversicherung) vom Postbankkonto (Kontokorrent) 18. Banküberweisung an Aufsichtsratsmitglieder (Aufsichtsratsvergütung) 19. Eröffnung des Kontos Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit zum Jahresbeginn 20. Überweisung der vermögenswirksamen Leistungen (Kontokorrent) an die Bausparkasse 21. Barzahlung einer abgabenfreien Heiratsbeihilfe 22. Abschluss des Kontos Verbindlichkeiten aus Vermögenswirksamen Leistungen 23. Eröffnung des Kontos Forderungen gegenüber Mitarbeitern 24. Gehaltsbuchung mit vermögenswirksamen Leistungen Seite 6 von 6 IMK_0102_PersKo_mo.doc