Neue Unabhängigkeitsregeln für Wirtschaftsprüfer. - Auswirkungen auf die Tätigkeit des Berufsstandes

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1 Neue Unabhängigkeitsregeln für Wirtschaftsprüfer - Auswirkungen auf die Tätigkeit des Berufsstandes Münchner Forschungspreis für Wirtschaftsprüfung Seminar für Rechnungswesen und Prüfung der Ludwig-Maximilians-Universität München 25. November 2003 Dr. Martin Plendl Wirtschaftsprüfer/Steuerberater 1

2 Gliederung 1. Fakten und Trends 2. Unternehmenszusammenbrüche lösen Diskussion über die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern aus 3. Aktuelle Regelungsinitiativen auf internationaler und nationaler Ebene 4. Auswirkungen auf die Tätigkeit in der Zukunft 5. Vorteile eines multidisziplinären Ansatzes 2

3 1. Fakten und Trends Internationalisierung der Unternehmen bedingt große Nachfrage bei weltweit tätigen Prüfungs- und Beratungsunternehmen Aufbau weltweiter Netzwerke globale Präsenz Markt mit hoher Konzentration ( Big Eight Big Seven Big Five Big Four ) Mit wachsender Unternehmensgröße Trend zum Wechsel von kleinen und mittelgroßen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften hin zu großen international tätigen Gesellschaften Große Marktnachfrage nach multidisziplinären Services 3

4 Geschäftsentwicklung Deloitte & Touche global Umsatz Mrd. US $ +21% +10% 9,9 +13% 11,2 +11% 12,4 +1% 12,5 15,

5 Big Four & BDO im internationalen Vergleich +21,1% 15,1 +6,5% 14,7 +29,4% 13,1 Umsatz Mrd. US $ in ,7 (2002) 2,4 (2002) DTT PwC* E&Y KPMG BDO *Nettoumsatz 5

6 Tätigkeitsbereiche einer internationalen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatung Wirtschaftsprüfung Unternehmensberatung Corporate Finance- Beratung 6

7 2. Fee split der Big Five global im Jahr 1999 Fee split in % 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% PwC E&Y KPMG DTT AA FAS Consulting Tax & Legal Assurance 7

8 2. Unternehmenszusammenbrüche lösen Diskussion über die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern aus (1) Spektakuläre Unternehmenszusammenbrüche als Auslöser New Economy Bubble, Managementvergütungen aufgrund aktienbasierter Vergütungssysteme sowie kurzfristige shareholder value Strategien Keine tiefgründigen Analysen der wahren Ursachen 8

9 2. Unternehmenszusammenbrüche lösen Diskussion über die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern aus (2) Angewandte Rechnungslegungssysteme grds. keine Ursache für Unternehmensschieflagen; agressive und creative accounting verschleiert Einblick in wahre VFE-Lage auf Zeit Abschlussprüfer in der Öffentlichkeit häufig als Verantwortliche für die Rechnungslegung dargestellt 9

10 2. Unternehmenszusammenbrüche lösen Diskussion über die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern aus (3) Gleichzeitige Erbringung von Prüfungs- und Beratungsleistungen als Ursache für Bilanzskandale? Weltweite Vertrauenskrise - Anleger in Kapitalmärkte - in Arbeit der Abschlussprüfer Ruf nach dem Gesetzgeber, nach staatlicher Überwachung, nach höherer Haftung des Abschlussprüfers 10

11 2. Unternehmenszusammenbrüche lösen Diskussion über die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern aus (4) Wiedergewinnung öffentlichen Vertrauens in Kapitalmarktinformationen Gewährleistung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers hat herausragende Bedeutung für Stärkung des Vertrauens in die Arbeit des Wirtschaftsprüfers Ziel der Abschlussprüfung: Abgabe eines vertrauenswürdigen Urteils über die formelle und materielle Richtigkeit der veröffentlichten Jahresabschlussinformation 11

12 3. Aktuelle Regelungsinitiativen auf internationaler und nationaler Ebene (1) EU-Kommission - Empfehlungen zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers vom 16. Mai Aktionsprogramm vom 21. Mai 2003 Stärkung der Abschlussprüfung in der EU Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance USA - Sarbanes-Oxley Act vom 30. Juli 2002 Weltweit geänderte Anforderungen an die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers von SEC-Unternehmen 12

13 3. Aktuelle Regelungsinitiativen auf internationaler und nationaler Ebene (2) Deutschland - Regierungskommission Corporate Governance (Abschlussbericht Juli 2001) - Arbeitskreis Abschlussprüfung und Corporate Governance (Bericht vom 31. Juli 2003) - Ausgestaltung 10-Punkte Programm: Gesetzesentwurf Unternehmensintegrität und Anlegerschutz bis voraussichtlich Ende

14 Neue Unabhängigkeitsregelungen in Deutschland Gesetzesentwurf in Vorbereitung (1) Verfolgung eines umfassenden konzeptionellen Ansatzes Erweiterung von 319 HGB In Kraft treten für 1. Januar 2005 geplant Weitgehende Übernahme der Regelung nach Sarbanes-Oxley Act bzw. Vorschläge der EU- Kommission, teilweise darüber hinausgehend Kein generelles Verbot von Prüfung und Beratung eines zu prüfenden Unternehmens 14

15 Neue Unabhängigkeitsregelungen in Deutschland Gesetzesentwurf in Vorbereitung (2) Grundlegende Unabhängigkeitsanforderungen - Befangenheit und Besorgnis der Befangenheit independence in mind independence in appearance - Selbstprüfungsverbot Keine abschließende kasuistische Aufzählung von mit Abschlussprüfung unvereinbaren Tätigkeiten Differenzierung in kapitalmarktorientierte und nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen? 15

16 Geplante unvereinbare Tätigkeiten mit Abschlussprüfung Mitwirkung bei Buchführung oder Abschlusserstellung Implementierung von Finanzinformationssystemen Bewertungsleistungen Versicherungsmathematische Leistungen Übernahme von Funktionen der internen Revision Übernahme von Managementaufgaben und Finanzdienstleistungen Gerichtliche Vertretung in Steuer- und Rechtssachen Steuer- und Rechtsberatung, soweit sie sich auf den Abschluss auswirkt Unmittelbare und nicht unwesentliche Auswirkung Wesentliche Gestaltungsberatung 16

17 4. Auswirkungen auf die Tätigkeit in der Zukunft (1) Neue Unabhängigkeitsregelungen stellen unverändert auf Tätigkeit beim geprüften Unternehmen ab Kein gesetzliches Erfordernis der rechtlichen Separierung von Geschäftsbereichen ggf. aber aus geschäftspolitischen, strategischen Gründen Alle Big Four-Gesellschaften bieten Steuer- und Corporate Finance Beratung an Drei der Big Four haben Consulting veräußert/separiert; Deloitte reintegriert Consulting 17

18 4. Auswirkungen auf die Tätigkeit in der Zukunft (2) Hoher Marktanteil an Prüfung kapitalmarktorientierter Unternehmen kann zu Einschränkung bei non audit services führen Preferred Provider Strategie bei non audit clients Eindeutige Fokussierung der Tätigkeiten je Unternehmen Komplexe Informationssysteme zur Sicherstellung der Unabhängigkeit im globalen Verbund erforderlich 18

19 5. Vorteile eines multidisziplinären Ansatzes (1) Moderne Abschlussprüfung wird zunehmend komplexer erfordert Know How unterschiedlicher betriebswirtschaftlicher, rechtlicher und technischer Disziplinen Integration von Beratern verschiedener Disziplinen sichert Qualität in der Zukunft Wirtschaftsprüfer als gefragter Berater; zunehmende Saisonalität des Prüfungsgeschäfts schränkt Betätigungsfeld des Nur-Abschlussprüfers ein. 19

20 5. Vorteile eines multidisziplinären Ansatzes (2) Mittelstandsunternehmen werden auch in Zukunft multidisziplinäre Dienstleistungen bei ihrem Wirtschaftsprüfer nachfragen Wettbewerbsvorteile bei Recruiting der besten Talente Markt für Dienstleistungen des prüfenden Berufsstandes entscheidet auch in Zukunft über die Richtigkeit eines multidisziplinären Ansatzes 20

21 Schlussbemerkung Gesetzliche Unabhängigkeitsregelungen können auch in Zukunft keine Unternehmenszusammenbrüche und Bilanzskandale verhindern; dies allein können nur die jeweils handelnden Menschen 21