16 Bilanzbereinigung

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Paul Melsbach
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2 HBGR 1 Kap Bilanzbereinigung Die Einführung des Rechnungsmodells verlangt aufgrund der neu definierten Begriffe (Ausgabe, Anlage usw.) sowie der besonderen Bestimmungen bezüglich Spezialfinanzierungen und Eigenkapital eine Überprüfung der vorhandenen Bilanzwerte, verbunden mit einer teilweisen Neubewertung von Vermögensteilen. Die bereinigte Eingangsbilanz soll ein klares, vollständiges und wertmässig richtiges Bild des finanziellen Standes einer Gemeinde geben. Es ist dabei zu berücksichtigen, dass die definitive Eingangsbilanz erst nach Vorliegen des letzten Rechnungsabschlusses nach altem Modell erstellt werden kann. Allgemeines Konsolidierung von Bilanzen der Gemeindebetriebe mit der allgemeinen Gemeindebilanz. Formale Überführung der Bilanzwerte aus der bisherigen in die Bilanz nach neuem Rechnungsmodell. Überprüfung der Anlagewerte des Finanzvermögens aufgrund des neuen Anlagebegriffs mit allfälliger Überführung in das Verwaltungsvermögen (Verschiebungen vom Finanz- ins Verwaltungsvermögen aufgrund der neuen Definitionen). Überprüfung, ob bisher nicht realisierbare Aktiven neu als realisierbar einzustufen und somit dem Finanzvermögen zuzuweisen sind (Verschiebungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen aufgrund der neuen Definitionen). Überführung des Nutzungsvermögens (Wälder, Alpen, Weiden) in das Verwaltungsvermögen. Neubewertung des "neuen" Finanzvermögens. Ein allfälliger Bewertungsgewinn oder -verlust wird auf das Eigenkapitalkonto überführt und, wenn nötig, zur Abschreibung des Verwaltungsvermögens verwendet. Reserven und Fonds Reserven: Sie werden aufgelöst und dem Eigenkapital zugewiesen. Reserven von Gemeindebetrieben werden auf das Verpflichtungskonto des betreffenden Betriebes überwiesen. Fonds: Besitzt eine Gemeinde einen Fonds mit Vorfinanzierungscharakter oder einen anderen durch das übergeordnete Recht vorgeschriebenen Fonds wird das Betreffnis im neuen Rechnungsmodell als Spezialfinanzierung ausgewiesen.

3 Kap HBGR Legate und Stiftungen: Diese Fondsvermögen werden neu als Verpflichtungen für Sonderrechnungen behandelt und unter der Kontengruppe 23 in der Bestandesrechnung gesondert ausgewiesen. Die zweckgebundenen Zuwendungen dürfen definitionsgemäss keine öffentlichen Mittel enthalten. Stellt sich bei der Bilanzbereinigung heraus, dass die Gemeinde über Fonds verfügt, welche gemischte Vermögensanteile enthalten (Gelder Dritter und Mittel der Gemeinde), sind diese zu trennen. Die anteiligen Mittel der Gemeinde werden dem Eigenkapital zugewiesen. Verwaltungsvermögen Das neue (noch abzuschreibende) Verwaltungsvermögen ergibt sich aus dem bisherigen Verwaltungsvermögen, korrigiert um Übertragungen von bisherigem Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen. Im Rahmen der Bilanzbereinigung sind Einmalabschreibungen zu Lasten des Eigenkapitals gestattet. Eigenkapital Im Zusammenhang mit der Bilanzbereinigung werden auf dem Eigenkapitalkonto verbucht: Bewertungsgewinne oder -verluste des Finanzvermögens noch nicht gedeckte Rückschläge des ordentlichen Verkehrs früherer Jahre freigewordene Reserven und aus Fonds stammende öffentliche Mittel Einmalabschreibungen des Verwaltungsvermögens zu Lasten des Eigenkapitals. Buchhalterischer Ablauf der Bereinigung 1 Schlussbilanz nach bisherigem Rechnungs-Schema 2 Übernahme der Vermögenswerte in die Bilanz nach neuem Rechnungsmodell 3 Übertragung des noch bestehenden Rückschlags auf das Kapitalkonto 4 Übertragung von Vermögenswerten des Finanzvermögens in das Verwaltungsvermögen 5 Übertragung des Nutzungsvermögens in das Verwaltungsvermögen 6 Übertragung von Vermögenswerten des Verwaltungsvermögens in das Finanzvermögen 7 Neubewertung des Finanzvermögens mit einem Netto-Bewertungsgewinn 8 Übertragung der Reservefonds auf das Kapitalkonto 9 Vornahme von Einmalabschreibungen auf dem Verwaltungsvermögen zu Lasten Eigenkapital 10 Bereinigte Eingangsbilanz nach neuem Rechnungsmodell

4 HBGR 3 Kap. 16 Tabelle für die Bilanzbereinigung

5 Konto NRM Text Konto alt xx Veränderung xx 1 Aktiven Finanzvermögen 10 Flüssige Mittel Kassa Postcheck Bank 11 Guthaben Standesbuchhaltung Steuerverwaltung Gemeindesteuern Finanzausgleichsbeiträge für Projekte Verrechnungssteuern Gemeinderechnungen Abschussprämien Übrige Debitoren 12 Anlagen Anlagekonto Aktien Bündner Kraftwerke Aktien Tele-Rätia AG Aktien RhB Liegenschaft

6 Kap HBGR

7 Konto NRM Text Konto alt xx Veränderung xx Verwaltungsvermögen 14 Sachgüter Tiefbauten Hochbauten 16 Investitionsbeiträge Gemeinden und Zweckverbände Eigene Anstalten und Einrichtungen 17 Übrige aktivierte Aufwendungen 171 Raumordnung 172 Grundbuchvermessung Spezialfinanzierungen 18 Vorschüsse für Spezialfinanzierungen Sägerei Schlachthaus 2 Passiven Fremdkapital 20 Laufende Verpflichtungen Kreditoren Katholische Kirchgemeinde Reformierte Kirchgemeinde

8 HBGR 5 Kap. 16

9 Konto NRM Text Konto alt xx Veränderung xx 22 Langfristige Schulden Bankdarlehen IH-Kredit IH-Kreditanteil ARA Forstlicher Investitionskredit LKG Spezialfinanzierungen 28 Verpflichtungen für Spezialfinanzierungen Wasserversorgung Abwasserbeseitigung Bodenerlös Forstdepositum Eigenkapital 29 Eigenkapital Eigenkapital

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