Gesamtabschluss mit Doppik al dente! einfach anfangen einfach abstimmen einfach abschließen Flöha, 8. Oktober 2014 Matthias Breitenfelder hallobtf! gmbh Hohenzollernring 103, 50672 Köln * www.doppik-al-dente.de * doppik-al-dente@hallobtf.de hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 1
Gesamtabschluss Worum geht es? Sondervermögen Beteiligungen die Betriebe bilden den Konsolidierungskreis (also den kommunalen Konzern ) Gemeinde / Landkreis (ziemlich irreführende Sicht) Kommunaler Konzern hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 2
Gesamtabschluss Der kommunale Konzern Im Konzernabschluss sind die Vermögens-, Finanzund Ertragslage der einbezogenen Unternehmen so darzustellen, als ob diese Unternehmen insgesamt ein einziges Unternehmen wären. HGB 297, Abs. 3 WOBA Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 3
Kommunaler Konzern = ein einziges Unternehmen Was heißt das im einzelnen? KB I Die Bilanzen und die Ergebnisrechnungen werden aufaddiert KB II Ansatz und Bewertung werden angepasst Die bilanziellen Vermögensansätze der Betriebe werden a. vereinheitlicht b. nach dem Recht der Konzernmutter (also dem Kommunalrecht) angepasst. KB III Stillen Reserven und Lasten werden aufgedeckt Wir tun so, als würden wir das Vermögen und die Schulden der Konzerntöchter kaufen und ermitteln daher zunächst den aktuellen Zeitwert. KAP Das Kapital wird konsolidiert Nur Vermögen und Schulden sind real. Die Beteiligungsbuchwerte in den Bilanzen der Mütter verschwinden. Das Eigenkapital der Töchter wird verrechnet. WOBA ELIM Konzerninterne Liefer- und Leistungsbeziehungen werden eliminiert... und zwar in der Bilanz (Forderungen, Verbindlichkeiten,...) und in der Ergebnisrechnung (Aufwendungen, Erträge). Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 4
Kommunalbilanz I Es fängt an bei der Meldung der Einzelabschluss-Daten privatwirtschaftlicher Konzern einfacher & besser: Übernahme der Daten direkt aus den Reports des betrieblichen Finanzverfahrens üblich: Der Betrieb liefert ein Reporting-Package Kommunaler Konzern hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 5
Kommunalbilanz I Wichtige Leistungsmerkmale einer kommunalen Lösung Import Import von SuSa, Anlagenspiegel, Forderungs-/Verbindlichkeitenspiegel aus Excel-Dateien Automatische Übersetzung der Konten ( Konten-Mapping ) Automatische Berichts-Transformation ( Transformationsregeln ) Verprobung Automatische Verprobung der Stimmigkeit von Bilanz, Ergebnisrechnung, Anlagenspiegel, Ford.-/Verb.-Spiegel Revision Automatischer Vergleich mit dem testierten Jahresabschluss anhand einer Kurzbilanz / Kurzergebnisrechnung Meldebericht hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 6
Kommunalbilanz II und III Anpassung von Ansatz und Bewertung privatwirtschaftlicher Konzern Im privatwirtschaftlichen Konzern sind Anpassungen eher selten üblich: Korrektur des Einzelabschlusses mit dem Rotstift Wiederholung der Korrektur im Folgejahr einfacher & besser: Anpassungen werden gebucht und somit bilanziell automatisch ins Folgejahr übertragen Aktiva AV: 1 Mio Aufwand +1 Mio Aktiva AV: 1 Mio 2010 Passiva Ertrag Kommunaler Konzern 2011 Passiva GV: - 1Mio hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 7
Kommunalbilanz II und III Wichtige Leistungsmerkmale einer kommunalen Lösung Nachvollziehbarkeit Darstellung der Anpassung je Einzelobjekt / Tatbestand Automatische Zusammenfassung nach Konzernkonten Buchung Automatische bilanzielle Fortschreibung (kein manuelles Wiederholen der Buchung ) Anpassungen auch im Anlagevermögen Aktiva Aktivierungsverbote, Aktiva 2010 Passivierung von Investitionszuschüssen,... AV: 1 Mio Automatische Ermittlung Aufwand und Fortschreibung der Abschreibungen +1 Mio AV: 1 Mio Passiva Ertrag 2011 Passiva GV: - 1Mio hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 8
Eliminierung der konzerninternen Lieferungen und Leistungen privatwirtschaftlicher Konzern einfacher & besser: Die Betriebe melden Einzel-Buchungen Die Abstimmung erfolgt in der Software ( Klärungsdialog ) üblich: Die Konzernunternehmen melden bereits abgestimmte Salden Kommunaler Konzern hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 9
Eliminierung der konzerninternen Lieferungen und Leistungen Wichtige Leistungsmerkmale einer kommunalen Lösung Meldung aus dem Geschäftspartner-Buch (Kasse) unabhängig vom Hauptbuch auf beliebigen Konten ohne Umbuchung auf... gegen verbundene Unternehmen Klärung Bilaterale Abstimmung durch die Betriebe selbst Eingrenzung und Dokumentation der echten und unechten Differenzen Buchung Anpassungsbuchungen durch die Konsolidierungsstelle bei Periodenverschiebungen etc. etc. Automatische Ausbuchung der Kleindifferenzen Bereinigung von echten Differenzen auch im Anlagevermögen mit Eliminierung der Zwischenergebnisse z.b. bei Anlagenverkauf, aktivierten Eigenleistungen Ausleihungen Behandlung der Umsatzsteuer-Differenzen bei der Aufwands-/Ertragskonsolidierung hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 10
Eliminierung der konzerninternen Lieferungen und Leistungen In der Schulden- und Aufwands-/Ertrags-Konsolidierung steckt die meiste Arbeit drin. Warum? weil typischerweise nichts zusammen passt. weil es auch methodisch anspruchsvoll werden kann. WOBA Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 11
Eliminierung der konzerninternen Lieferungen und Leistungen Das muss auch funktionieren bei...... Periodenverschiebungen Häufiges Problem: Falsche Perioden-Zuordnung als kamerales Erbe.... Investitionszuschüssen der Kommune an den Betrieb Hier ARAP, dort SOPO... Gewinnausschüttungen Hier Gewinnverwendung, dort Ertrag... konzerninternem Anlagenverkauf (mit Eliminierung der Zwischenergebnisse) Beteiligungen, Grundstücke, Anlagen aus Eigenleistung... konzerninternen Ausleihungen Hier Finanzanlage, dort Verbindlichkeit... Leistungsbeziehungen zwischen Brutto- und Nettobuchern Bei BGA s aber wieder netto WOBA Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 12
Kapitalkonsolidierung Wie funktioniert die? Vermögen und Schulden werden zusammen geführt. Die Beteiligungsbuchwerte in den Bilanzen der Mütter verschwinden. Das Eigenkapital der Töchter wird verrechnet. Aktiva Kommune: Wert WOBA Differenz aktiv (GoF) Kommune: Sonstiges Vermögen WOBA: Vermögen Bilanz Konzern Kommune: Eigenkapital Kommune: Schulden WOBA: Eigenkapital WOBA: Schulden Passiva Differenz passiv (PUV Aktiva Aktiva Bet.-Buchwert WOBA Sonstiges Vermögen Bilanz WOBA Bilanz Kommune + Eigenkapital Schulden Passiva Passiva WOBA Vermögen Eigenkapital Schulden Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 13
Kapitalkonsolidierung Wichtige Leistungsmerkmale einer kommunalen Lösung Automatik Erstkonsolidierung Ermittlung und Abschreibung des GoF, Ermittlung des Pass. UB Ermittlung der Minderheitenanteile (Anteile anderer Gesellschafter) Folgekonsolidierung Verteilung der erwirtschafteten Eigenkapital-Veränderung Entkonsolidierung Der Veräußerungserfolg ist im Konzern ein anderer als im Einzelabschluss Kettenkonsolidierung (automatisch) Mehrstufiger Konzern Kommt auch vor: Konzerntöchter mit mehreren Müttern Buchung Anteilsänderungen Umhängen von Betrieben im Konzern, Verschmelzungen Abschreibungen auf die Beteiligungsbuchwerte Kapitalzuführungen, Verlustausgleiche hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 14
Unser erster Gesamtabschluss Wie steigen wir ein? Welche wesentlichen Schritte stehen am Anfang? 0. Festlegung des organisatorischen Rahmens Wer kümmert sich um was? Wer hat den Hut auf? Welche Vereinfachungen wollen wir uns im ersten Schritt erlauben? Welche Zuarbeit wird von den Betrieben erwartet? 1. Bestimmung des Konsolidierungskreises Welche Betriebe gehören dazu? Welche sind wesentlich? ganz wichtig: Information aller Beteiligten 2. Bestimmung des Konsolidierungs-Kalenders Wann fängt der kommunale Konzern an? 3. Festlegen des Konzern-Kontenplans ( Positionenplan ) Der sollte - nach dem Kommunalrecht des Freistaates WOBA Sachsen - bereits in der Software enthalten sein. 4. Übersetzung der betrieblichen Kontierung... in die Kontierung des Positionenplans. Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 15
Beratung zum kommunalen Gesamtabschluss Erfahrung Der Berater muss im kommunalen Finanzwesen zu Hause sein. Das ist keineswegs selbstverständlich. Der Berater muss aus seinem Fundus schöpfen können. Beispiele: Investitionszuschüsse, Verlustausgleiche, Kapitalzuführungen, Anschließungsbeiträge, Konzessionsabgaben,... Inhalt Hilfe zur Selbsthilfe Die Kommune will den Gesamtabschluss wirklich selbst schaffen Handhabung von typischen Abstimmungsfällen Nur am Rande: organisatorische Fragen Umfang Je nach Größe des Konzerns: 4 bis 15 Tage Begleitend: Methodik-Seminar Für Doppik al dente! : zweitägiges kostenfreies Einsteiger-Seminar Ergänzend: Rezept-Sammlung für die typischen Abstimmungsfälle WOBA Kommune hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 16
al dente! Den Gesamtabschluss wirklich selbst schaffen www.doppik-al-dente.de hallobtf! gmbh / Kai-Inventarisierungstag 2010 / Seite 17